Pregled
Danska se dosljedno rangira među najsretnije zemlje u svijetu, što odražava visoku razinu zadovoljstva njezinim sustavom socijalne skrbi i povezanim beneficijama. Svjetsko izvješće o sreći ističe da je sreća usko povezana sa socijalnom jednakosti. Prema službenoj web stranici Danske, "većina Danaca se osjeća zadovoljno što plaća poreze jer prepoznaju vrijednost koju dobivaju zauzvrat", a to uključuje besplatno obrazovanje, zdravstvenu skrb i socijalnu sigurnost. Danska ima jedne od najviših poreznih stopa u Europi i svijetu, pri čemu su porezi progresivni, što znači da se razlikuju ovisno o razini prihoda. Danski porezni sustav se smatra sveobuhvatnim, s brojnim vrstama poreza.U Danskoj, porezne stope utječu na radni status pojedinca. Na primjer, zaposlenici i samozaposlene osobe podliježu istim individualnim poreznim propisima. Bez obzira na vaše zanimanje u Danskoj, ova stranica pruža sve potrebne informacije o primjenjivim porezima.
Danski porezni sustav
Od značajne porezne reforme 1903. godine, porez na dohodak postao je ključni element danskog poreznog sustava. Pojedinačni porezi na dohodak nameću se na zarade pojedinaca ili kućanstava kako bi se podržale državne funkcije. Struktura oporezivanja u Danskoj razlikuje se od prosjeka OECD-a u smislu načina na koji se različiti porezi raspoređuju. Naime, Danska dobiva manji udio svojih prihoda od korporativnih poreza na dohodak i poreza na imovinu u usporedbi s prosjekom OECD-a, dok prihodi od poreza na plaće, PDV-a i drugih poreza na robu i usluge odgovaraju tom prosjeku. Trenutno, porezi na dohodak za fizičke i pravne osobe čine otprilike dvije trećine ukupnih danskih poreznih prihoda, a neizravni porezi doprinose preostaloj trećini. Stope poreza na dohodak kreću se od 37% za one u najnižem poreznom razredu bez crkvenog poreza do oko 53% za one u najvišem razredu koji također plaćaju crkveni porez. Nacionalni porezni sustav ima progresivne poreze na dohodak, dok je općinski porez na dohodak proporcionalan iznad određene razine prihoda. Učinak poreznih politika može utjecati na to je li porezni sustav neutralan ili iskrivljen; porezi na dohodak mogu uzrokovati veće ekonomske poremećaje nego porezi na potrošnju ili imovinu. U prosjeku, Danci plaćaju oko 45% poreza, što dovodi do najvećeg udjela poreza povezanog s dohotkom i bogatstvom u OECD-u, koji je 2019. godine iznosio 28,9% BDP-a.Danski porezni sustav uključuje izravne i neizravne poreze: 1. Izravni porezi, kao što su doprinosi za mirovine, doprinosi zaposlenika, porezi na zdravstveno osiguranje, crkveni porez (koji varira prema općini i primjenjuje se samo na članove Evangeličke luteranske crkve), općinski porez, porez na zapošljavanje stranih radnika, porez na izvor, porez na dobitke, porez na imovinu i porezi na nekretnine; 2. Neizravni porezi, poput carina, trošarina (porezi na potrošnju), PDV-a i ekoloških poreza. Ukupna porezna obveza razlikuje se od općine do općine. U 2023. godini, marginalne stope poreza ne smiju prelaziti 52,07%, iako ovaj maksimum ne uključuje porez na radno tržište, porez na kapitalne dobitke, porez na vrijednost nekretnina i crkveni porez. Trošarine se primjenjuju na proizvode poput vina, piva, čokolade i bezalkoholnih pića, a kupnja vozila podliježe dodatnom porezu na registraciju. Ako se komercijalna vozila koriste u privatne svrhe, primjenjuje se dodatni porez, a neplaćanje može dovesti do značajnih kazni.
U Danskoj, prihod od prethodne godine podliježe oporezivanju. Većina ljudi podnosi prijave online putem web stranice www.skat.dk za porez na dohodak i PDV. Kako bi pristupili ovoj usluzi, potrebno je imati Tastselv, a možda i NemID, uz CPR broj (za koji je potrebna prijava preko Danske carinske i porezne uprave). Porezno poravnanje mora se obaviti u roku od šest mjeseci od kraja porezne godine. Ako godina završava između 1. veljače i 31. ožujka, prijave poreza moraju se podnijeti do 1. kolovoza, a rokovi za plaćanje su 20. ožujka i 20. studenog.
Što se tiče korporativnog poreza, značajna promjena je povećanje limita za prenesene gubitke, koji raste sa 8.872.500 DKK u oporezivom dohotku za 2022. na 9.135.000 DKK za 2023. (s 60% ograničenjem na dobit iznad ovog iznosa). Državne stope poreza na dohodak za 2023. godine ostaju na 12,09% i 15,0% za niže i više razrede, dok ukupna maksimalna porezna stopa ostaje na 52,07%, uključujući državne, općinske i druge specifične poreze. Porezna stopa za pravne osobe ostaje na 22%.
Važno je napomenuti da je prema danskom poreznom zakonodavstvu obveza plaćanja poreza povezana s poreznim prebivalištem. Porezni rezidentu Danske smatraju se oni koji u zemlji borave više od šest mjeseci, kao i stalni rezidenti. Oni su obvezni plaćati poreze na prihode ostvarene kako u zemlji, tako i međunarodno, ako je to primjenjivo.
Samozapošljavanje - Oporezivanje
Vlasnik samostalne djelatnosti ima tri opcije kako će biti oporezovan:• oporezivanje slično redovnim zaposlenicima u danske tvrtke;
• oporezivanje koje kombinira kapitalne prihode i osobne prihode (kako je specificirano u Zakonu o kapitalu poduzeća);
• oporezivanje u skladu s Danskim zakonom o društvima.
Tipično, samostalni poduzetnici tretiraju svoje poslovne prihode kao svoje osobne prihode. Ovo je najpovoljnija opcija, jer pojednostavljuje računovodstveni proces. Osobni prihodi ostvareni od dionica, poput dividendi i realiziranih kapitalnih dobitaka, oporezuju se stopom od 27% do određenog limita.
CIT
U Danskoj, porez na dobit pravnih osoba (CIT) čini oko 8% ukupnih poreznih prihoda. Ovaj porez se primjenjuje na dobit danskih tvrtki, uključujući kapitalne dobitke. Tvrtke u Danskoj oporezuju se po stopi od 22% za porez na dobit pravnih osoba. Međutim, ako godišnji prihod tvrtke premaši pedeset tisuća kruna, podliježe porezu na dodanu vrijednost (PDV) od 25%.Dodana Vrijednost (PDV)
U Danskoj, tvrtke koje prodaju robu ili usluge podliježu PDV-u od 25%, što je standardni porez na dodanu vrijednost koji se primjenjuje na cijene proizvoda i usluga. Važno je da poduzeća uključe ovaj porez u svoje godišnje porezne prijave.Stopa PDV-a od nula posto primjenjuje se na određene usluge, uključujući bankarstvo, nekretninske transakcije ili najam (uz opskrbu komunalnim uslugama kao što su energija, voda i plin), osiguravajuće aktivnosti, kulturne događaje, obrazovanje i zdravstvenu skrb.
Vlasnici poslovanja obvezni su registrirati svoju dansku tvrtku kao poreznog obveznika za PDV najkasnije osam dana prije početka poslovanja. Ova registracija je potrebna za poslovanja s godišnjim prihodom koji prelazi 50.000 DKK, bez obzira na njihovu pravnu strukturu, uključujući samostalne poduzetnike i društva s ograničenom odgovornošću u Danskoj. Registracija se može obaviti online putem RUT web stranice, koja je dio Registra stranih pružatelja usluga (virk.dk).
Danske tvrtke imaju mogućnost korištenja mehanizma obrnute tereta. To znači da kupac usluge preuzima odgovornost za PDV, oslobađajući prodavatelja te obaveze. U skladu s tim, strane tvrtke koje prodaju robu i usluge danskim tvrtkama ne moraju primjenjivati danski PDV. Račun bi trebao prikazivati samo neto iznos isporučenih dobara ili usluga, uz referencu na mehanizam obrnutog tereta (koji ukazuje na to da je kupac odgovoran za obračun i plaćanje PDV-a) i kupčeve registracijske brojeve (CVR ili SE-broj).
Trošarine
Danska je uvela razne vlastite trošarine, ali i dalje primjenjuje dansku trošarinu (punktafgift) na proizvode u skladu s regulativama Europske unije. Ove trošarine, koje imaju različite stope, primjenjuju se na stavke kao što su električna energija, alkoholna pića (uključujući vino i pivo), čokolada, prirodni i ukapljeni naftni plin, kava i čaj, žvakaća duhan, cigarete, duhan za sniffanje, duhan za lule, auto gume, slatkiši, cigare, cigarillos, havajske cigare i papirni omoti za cigarete.Porezne Stope u Danskoj
Danska - Porezne olakšice
U Danskoj, vlasnici tvrtki i zaposlenici imaju pravo na razne porezne olakšice. Osobe koje obavljaju poslovnu djelatnost mogu primiti osobnu poreznu olakšicu, poznatu kao Personfradrag, koja se utvrđuje godišnje na temelju osobnih okolnosti. Osim toga, plaćanja za doprinose za mirovinske i osiguravajuće fondove, alimentaciju, troškove putovanja i troškove obroka mogu se odbiti. Međutim, SKAT ima ovlast provjeravati prijavljene troškove do sedam godina kako bi potvrdio njihovu točnost. Stoga se od vlasnika poslovanja zahtijeva da tijekom tog razdoblja čuvaju dokumentaciju kako bi potvrdili svoje porezne prijave.Kako vlasnici tvrtki, tako i zaposlenici mogu pristupiti višestrukim poreznim olakšicama. Slijedi popis tih olakšica zajedno s dokumentacijom potrebnom za njihovo ostvarivanje:
1. **Doplatak za smještaj:**
- Godišnje utvrđuje SKAT; 2020. godine iznosio je 223 krone po danu.
- Potrebni su ugovori o najmu i računi za komunalije vezani uz smještaj.
2. **Doplatak za obroke:**
- Godišnje određuje SKAT; 2020. godine iznosio je 521 krone po danu.
- Dostupan svim privremenim zaposlenicima danskih tvrtki.
- Maksimalni godišnji iznos je 28,600 krone.
3. **Doplatak za prelazak mosta:**
- Primjenjuje se na zaposlenike koji prelaze naplatni most prilikom dolaska na posao.
- Potrebno je dokazati naplatu cestarine, kao što su račun ili kartica.
4. **Doplatak za putovanje:**
- Zaposlenici koji putuju više od 24 km u oba smjera na posao mogu ovo zatražiti.
- Potrebna je dokumentacija poput računa za gorivo, karata za javni prijevoz ili računa za cestarinu.
- Godišnje određuje SKAT; 2020. godine iznosio je 1.96 krone po km (za 25-120 km) i 0.98 krone po km (za više od 120 km).
5. **Porezni kredit za prekogranične radnike:**
- Za one čiji godišnji prihod je najmanje 75% iz Danske.
- Zahtjev se mora podnijeti do 1. lipnja godine nakon završetka zaposlenja u Danskoj.
- Bračni podnositelji moraju uključiti prihod svog supružnika ako ne prelazi 46,500 krone; kapitalne dobitke do 58,900 krone oporezuju se s 27%, a višak s 42%.
- Potrebni dokumenti uključuju izvadak iz registra braka i potvrdu o prihodu prevedenu od strane sudskog tumača; maksimalna korist iznosi 16,000 krone.
6. **Porezna olakšica za kamate na kredite:**
- Dostupno pojedincima koji imaju kredite i koji zarađuju najmanje 75% svog prihoda iz Danske.
- Mora se dostaviti bankovna potvrda koja detaljno navodi informacije o zajmoprimcu, plaćene kamate, vrstu kredita i naziv banke, također prevedena od strane sudskog tumača.
7. **Porezna olakšica za vođenje dvostrukog kućanstva:**
- Pravo imaju pojedinci koji održavaju drugo kućanstvo na svojoj primarnoj adresi.
- Potrebni su izvadak iz registra braka i dokaz o zajedničkoj registraciji sa suprugom, oboje prevedeni od strane sudskog tumača.
Dodatno, članarine sindikata do 6,000 krone godišnje su porezno odbitne, kao i razni troškovi povezani s poslom. Većina doprinosa za financirane mirovinske planove također je odbitna za poreze na nacionalnoj i gradskoj razini.
Ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja
Ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja, koji je porezni aranžman između vaše matične zemlje i Danske, nudi zaštitu poreznim obveznicima od dvostrukog oporezivanja. Ovaj ugovor predstavlja dvije mogućnosti:1. Porezi plaćeni u zemlji u kojoj radite bit će oduzeti od poreza koji dugujete u svojoj zemlji prebivališta.
2. Prihodi ostvareni u zemlji zaposlenja bit će oporezovani isključivo u toj zemlji i neće biti podložni oporezivanju u drugoj zemlji.
Danski zaposlenik - Oporezivanje
Danska nameće porez na dohodak koji se sastoji od tri kategorije (osnovna, srednja i najviša). Poreske stope su sljedeće:• 8% za dohotke do 50.217 DKK,
• 39,2% za dohotke u rasponu od 50.217 DKK do 558.043 DKK,
• 56,5% za dohotke koji premašuju 558.043 DKK.
Za obradu poreznih prijava, dokumentacije i rokova najbolje je koristiti web stranicu Danske porezne uprave (www.skat.dk). Da biste obradili svoje poreze online, prvo morate dobiti poseban kod pod nazivom TastSelv-kode, koji se može zatražiti na www.tastselv.skat.dk. Ova osmoznamenkasta šifra djeluje kao vaša lozinka za pristup informacijama o vašim porezima. Također, morate se prijaviti za poreznu karticu.
Najviša stopa poreza na dobit osobu primjenjuje se na osobni dohodak poreznog obveznika u kombinaciji s bilo kojim pozitivnim neto kapitalnim prihodima. Ovaj vrhunski porez iznosi 15% na dio dohotka koji premašuje 568.900 DKK (od 2023. godine), nakon odbitka poreza na radno tržište od 8%.
Samostalne osobe, uključujući poduzetnike i danske ne-porezne rezidente, moraju podnijeti svoje prijave do 1. srpnja. Nakon 2. srpnja dobit će dokument Årsopgørelse, koji opisuje poreznu odluku.
Osobe koje su klasificirane kao puni porezni rezidenti u Danskoj obično se oporezuju prema standardnoj poreznoj strukturi, pri čemu stope dosežu do 52,07% (ili 55,90% kada se uključi AM porez, koji se smatra porezom na dohodak u svrhe sporazuma o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja) u 2023. godini. Različiti odbitci mogu smanjiti efektivnu poreznu stopu u većini situacija.
Pod posebnim poreznim režimom za iseljenike, zaposlenici i znanstvenici koji rade u Danskoj mogu se kvalificirati za fiksnu poreznu stopu od 27% na svoju bruto plaću do 84 mjeseca. Nakon tog razdoblja, njihov dohodak bit će podložan standardnim poreznim stopama.
Ako odlučite prekinuti svoje zaposlenje ili napustiti Dansku, važno je obavijestiti dansku poreznu upravu, jer će to pomoći u određivanju vaših poreznih obveza.
Česta pitanja
1. Koji je neoporezivi prag?U 2023. godini neoporezivi prag u Danskoj iznosi 46.700 DKK. Osobe koje su u Danskoj tijekom 2022. godine zaradile manje od ovog iznosa ne moraju plaćati porez na dohodak.
2. Kada je rok za predaju danoške porezne prijave?
◦ Do 1. srpnja – Danski poduzetnici i ne-porezni rezidenti koji su samozaposleni u Danskoj moraju predati prijavu do ovog datuma. Nakon 2. srpnja dobit će dokument Årsopgørelse, koji uključuje njihovu poreznu ocjenu.
◦ Od 1. ožujka do 1. svibnja – osobe s ograničenom poreznom obvezom i rezidenti Danske.
◦ Od 1. ožujka do 1. lipnja – oni koji žele finalizirati svoje poreze s bračnim partnerom za prethodnu fiskalnu godinu kako bi iskoristili porezni kredit za prekogranične transakcije.
3. Koje su posljedice nepredavanja prijave do roka kod danskih poreznih vlasti?
Ispunjavanje obveze predaje prijave prema SKAT-u je obavezno; neispunjavanje ili propuštanje roka može rezultirati novčanom kaznom do 5.000 DKK.
4. Koja je porezna stopa na dobit od dionica u Danskoj?
Porez na dobit od dionica u Danskoj iznosi 27% za iznose do 54.000 DKK i 42% za dohotke koji premašuju ovaj prag.
5. Tko spada pod ograničenu poreznu obvezu u Danskoj?
Ograničena porezna obveza odnosi se na osobe s ugovorima na određeno vrijeme i one koji žive izvan Danske. U tim slučajevima, samo dohodak ostvaren u Danskoj podliježe oporezivanju.
6. Gdje mogu pronaći zakone vezane uz porez na dohodak u Danskoj?
◦ Zakoni koji se odnose na danski porez na dohodak uključuju:
◦ Zakon o porezu na dohodak (Personskatteloven),
◦ Zakon o poreznim revizijama (Skattekontrolloven),
◦ Zakon o povlačenju poreza (Kildeskatteloven),
◦ Zakon o poreznom ocjenjivanju (Ligningsloven).
7. Što je Skattestyrelsen?
Skattestyrelsen, poznata kao SKAT, je danska porezna uprava.
8. Što je Personfradrag?
Personfradrag je osobni porezni kredit koji je dostupan danskim rezidentima koji su zaposleni u Danskoj najmanje 12 mjeseci.
9. Što je Ejendomsværdiskat?
Ejendomsværdiskat je porez na imovinu koji se naplaćuje od nekretnina (poznat i kao katastarski porez) i primjenjuje se na sve nekretnine bez obzira na lokaciju. Svi rezidenti Danske moraju plaćati ovaj porez, uključujući strance koji su rezidenti i posjeduju imovinu u svojoj matičnoj zemlji (1% porez na nekretnine vrijedne ispod 3,04 milijuna DKK; 3% porez na nekretnine iznad ove vrijednosti). Međutim, postoje određena izuzeća i olakšice:
◦ Osobe starije od 65 godina - oporezuju se po stopi od 0,4%, s gornjom granicom od 2.000 DKK za vikendice i 6.000 DKK za stalne boravište;
◦ Porezni obveznici u procesu preseljenja (ograničeno vrijeme između kupnje nekretnine i useljenja; dulji rokovi mogu rezultirati dodatnim porezom);
◦ Porezni obveznici čija je imovina oštećena zbog nepredviđenih događaja;
◦ Porezni obveznici koji posjeduju imovinu u inozemstvu i plaćaju poreze tamo mogu biti oslobođeni od poreza u Danskoj (potrebna potvrda o plaćanju poreza);
◦ Nekretnine koje se iznajmljuju mogu zatražiti potpuna ili djelomična izuzeća na temelju okolnosti iznajmljivanja, pod uvjetom da porez na najamninu premašuje katastarski porez;
◦ Ako je kupljena prije 1. srpnja 1998., porezna stopa može se smanjiti za 0,2%;
◦ Stanovanje u imovini preko cijelog radnog vremena može omogućiti smanjenje poreza od 0,4% (do 1.200 DKK).
10. Kako mogu dobiti NemID?
Osobe registrirane u Danskoj i koje imaju dansku vozačku dozvolu ili putovnicu mogu zatražiti NemID online na www.nemid.nu ili posjetiti ured za usluge građanima. Moraju predočiti važeću osobnu iskaznicu (kao što je putovnica ili vozačka dozvola), dokaz o CPR registraciji (poput zdravstvene iskaznice) i odgovarati na nekoliko osobnih pitanja (ili osigurati svjedoka). Ako imate online bankarstvo, možete konzultirati svoju banku o dobivanju NemID-a.
11. Je li potreban Tastselv kod?
Da, Tastselv kod je bitan u Danskoj za pristup SKAT web stranici – gdje se predaju online porezne prijave. Ovaj kod može se zatražiti na tastselv.skat.dk/borger/bestilkode.
12. Koja je maksimalna porezna stopa za fizičke osobe?
Svako porezno razdoblje ima određeni neoporezivi iznos i maksimalnu poreznu opterećenost, ali porez na dohodak ne može premašiti 59%.
13. Što je Personnummer?
Personnummer, ili CPR (broj osobnog poreznog identifikatora), izdaje Carinska i porezna uprava - SKAT, i potrebna je za svrhe poreza na dohodak i PDV.
14. Što je Årsopgørelse?
Årsopgørelse je porezna ocjena koju porezni obveznici obično primaju nakon 2. srpnja, pod uvjetom da je njihova porezna prijava bila pravovremeno predana. Ona pokazuje iznos povrata poreza (prikazan u zelenoj boji) ili dospjeli porez (prikazan u crvenoj boji).
15. Što je Folkeregistret?
Folkeregistret, ili Danska služba za građane, upravlja izdavanjem poreznih identifikacijskih brojeva – Centralni registar osoba (CPR) – za danski radnu snagu i poduzetnike. Da bi dobili ovaj broj, pojedinci moraju predočiti identifikaciju, ugovor o radu i ugovor o najmu. Ovaj broj je ključan za dobivanje zdravstvene iskaznice, osiguravajući besplatnu zdravstvenu uslugu za one koji rade u Danskoj.
16. Tko se smatra poreznim rezidentom u Danskoj?
Porezni rezident u Danskoj definira se kao osoba koja zarađuje dohodak i u Danskoj i u inozemstvu.
17. Što je NemKonto?
NemKonto je bankovni račun namijenjen zaposlenicima, na koji se polažu isplate plaća i povrati poreza od SKAT-a.
18. Tko je obvezan plaćati PDV u Danskoj?
PDV moraju plaćati poduzeća u Danskoj koja generiraju više od 50.000 DKK godišnjeg prihoda, bez obzira na pravnu strukturu, bilo da se radi o samostalnim djelatnicima ili društvima s ograničenom odgovornošću.
