Λογιστικά στη Δανία

Η λογιστική στη Δανία περιλαμβάνει όλους τους τύπους επιχειρήσεων, από ατομικές επιχειρήσεις μέχρι δανέζικες εταιρείες περιορισμένης ευθύνης. Η πολυπλοκότητα της λογιστικής μπορεί να διαφέρει σε μεγάλο βαθμό μεταξύ αυτών των διαφορετικών οντοτήτων, επηρεάζοντας πτυχές όπως η τεκμηρίωση, οι προθεσμίες, οι φόροι και οι νομικές απαιτήσεις. Αν σκοπεύετε να ξεκινήσετε τη δική σας επιχείρηση στη Δανία, είναι σκόπιμο να εξετάσετε τις επιλογές σας για τη λογιστική εκ των προτέρων. Έχετε την επιλογή να διαχειριστείτε εσείς οι ίδιοι τη λογιστική της εταιρείας σας ή να αναθέσετε αυτές τις ευθύνες σε πιστοποιημένους λογιστές, οι οποίοι θα χειριστούν αποτελεσματικά τα οικονομικά σας ζητήματα, θα εξασφαλίσουν συμμόρφωση με τους δανέζικους κανονισμούς λογιστικής, θα διαχειριστούν τον δανέζικο πίνακα λογαριασμών, θα παρέχουν αναφορές και θα διευκρινίζουν τα δικαιώματα και τις υποχρεώσεις σας.

Τι είναι η Δανική Λογιστική;

Η δανική λογιστική σχετίζεται με τους επιχειρηματίες που δραστηριοποιούνται στο Βασίλειο της Δανίας και καλύπτει μια ευρεία γκάμα θεμάτων που, αν παραληφθούν ή κακώς διαχειριστούν, θα μπορούσαν να οδηγήσουν σε σημαντικές ποινές. Τα κύρια στοιχεία των λογιστικών υπηρεσιών στη Δανία περιλαμβάνουν:

1. κανονισμούς που διέπουν τις δανικές λογιστικές πρακτικές.

2. κατηγοριοποίηση των απαιτήσεων αναφοράς.

3. λογιστική για ατομικές επιχειρήσεις στη Δανία.

4. λογιστική για επιχειρήσεις στη Δανία.

5. τον δανικό πίνακα λογαριασμών.

6. διαδικασίες ελέγχου για δανικές εταιρείες.

7. χρονοδιαγράμματα, έγγραφα, δαπάνες και αμοιβές για διάφορους τύπους επιχειρήσεων.

8. τη διαδικασία καταχώρισης μιας επιχείρησης στη Δανία.

9. φορολογία, ασφάλιση και παροχές εργαζομένων.

10. καταχωρίσεις και απαραίτητες άδειες.

11. λογαριασμούς και προσαρμογές με την SKAT.

12. κανόνες που διέπουν τη δανική λογιστική.

13. ευθύνες των δανών εργοδοτών.

14. διάφορα συστήματα όπως το Nemkonto, το Tastselv, οι συνταξιοδοτικές ρυθμίσεις, το CPR, το A-kasse και οι κάρτες υγείας στη Δανία.

Η δανική λογιστική είναι ένας λεπτομερής και αυστηρά ρυθμισμένος τομέας που απαιτεί προσεκτική προσοχή. Η παράλειψη οποιουδήποτε από αυτά τα κρίσιμα στοιχεία μπορεί να έχει νομικές συνέπειες, χρηματικά πρόστιμα και να διαταράξει την αποτελεσματική λειτουργία της επιχείρησής σας στη Δανία. Είναι απαραίτητο να κατανοήσετε την πολυπλοκότητα της δανικής λογιστικής για να διασφαλίσετε τη συμμόρφωση και την επιτυχία στις επιχειρηματικές σας δραστηριότητες εντός της χώρας.

Νόμοι που ρυθμίζουν την λογιστική στην Δανία

Η Δανία αναγνωρίζεται ως μια συμπονετική σκανδιναβική χώρα, που χαρακτηρίζεται από εκτενείς παρεμβάσεις κοινωνικής πολιτικής, ευέλικτη αγορά εργασίας, ισχυρά συστήματα κοινωνικής πρόνοιας και υψηλή φορολογία. Οι επιχειρηματίες που επιθυμούν να ιδρύσουν τις επιχειρήσεις τους στη Δανία θα πρέπει να εξοικειωθούν με τους νόμους που διέπουν τη δανική χρηματοδότηση και λογιστική.

Οι κύριες νομικές ρυθμίσεις που αφορούν τη δανική λογιστική περιλαμβάνουν:

1. Νόμος Λογιστικής 1998 - Αυτή η νομοθεσία καθορίζει τις απαιτήσεις για την οργάνωση της λογιστικής, τη διατήρηση λογιστικών αρχείων και οικονομικής τεκμηρίωσης. Η δανική λογιστική στηρίζεται σε μεγάλο βαθμό σε έναν πίνακα λογαριασμών που οργανώνει τις καταστάσεις κερδών και ζημιών (ξεκινώντας από τα έσοδα πωλήσεων και έξι κατηγορίες εξόδων) και τους λογαριασμούς του ισολογισμού (περιουσιακά στοιχεία, ίδια κεφάλαια και υποχρεώσεις).

2. Νόμος Χρηματοοικονομικής Αναφοράς 2001 (DFSA, αναθεωρημένος το 2015) - Αυτός ο νόμος παρέχει κατευθυντήριες γραμμές για την προετοιμασία χρηματοοικονομικών καταστάσεων και αναδεικνύει δύο τύπους καταστάσεων κερδών και ζημιών: συγκριτική και υπολογιστική. Τα πρότυπα της δανικής κατάστασης αποτελεσμάτων δεν περιλαμβάνουν εκπτώσεις καθαρού κέρδους. Οι εταιρείες κατηγοριοποιούνται ως εξής:

- Κατηγορία Α: Ατομικές εταιρείες που δεν απαιτούν επίσημες χρηματοοικονομικές καταστάσεις και λειτουργούν κυρίως με βάση φορολογικούς λογαριασμούς.

- Κατηγορία Β: Δημόσιες εταιρείες, ιδιωτικές περιορισμένης ευθύνης και περιορισμένες εταιρείες συνεργασίας με έως 50 υπαλλήλους και συνολικά περιουσιακά στοιχεία που δεν υπερβαίνουν τα 36 εκατομμύρια DKK.

- Κατηγορία Γ: Δημόσιες εταιρείες, ιδιωτικές περιορισμένης ευθύνης και περιορισμένες εταιρείες συνεργασίας με περισσότερους από 50 υπαλλήλους και συνολικά περιουσιακά στοιχεία τουλάχιστον 36 εκατομμυρίων DKK.

- Κατηγορία Δ: Δημόσιες εταιρείες περιορισμένης ευθύνης, που έχουν τις πιο σύνθετες απαιτήσεις λογιστικής, συμπεριλαμβανομένων ισολογισμών, εκθέσεων διαχείρισης, καταστάσεων κερδών και ζημιών, χρηματοροών, αλλαγών ίδιας κεφαλαίου και συμπληρωματικών πληροφοριών.

3. Νόμος Δανικών Χρηματοοικονομικών Καταστάσεων 2002 (αναθεωρημένος το 2014) - Αυτός ο νόμος συμμορφώνεται με τους κανονισμούς της ΕΕ, υποχρεώνοντας τις εισηγμένες εταιρείες στη Δανία να τηρούν τα διεθνή πρότυπα αναφοράς χρηματοοικονομικών καταστάσεων (IFRS) που έχουν επικυρωθεί από την ΕΕ για τις ενοποιημένες χρηματοοικονομικές τους καταστάσεις και για τις ατομικές χρηματοοικονομικές αναφορές μη ομαδικών εισηγμένων εταιρειών που δεν προετοιμάζουν ενοποιημένες καταστάσεις. Από το 2009, οι εισηγμένες εταιρείες δεν είναι πλέον υποχρεωμένες να χρησιμοποιούν τα IFRS για τις ατομικές χρηματοοικονομικές τους καταστάσεις και οι μη εισηγμένες εταιρείες μπορούν να επιλέξουν να υιοθετήσουν τα IFRS αν το επιθυμούν.

4. Οι μη εισηγμένες εταιρείες μπορούν να επιλέξουν μεταξύ των IFRS και των Δανικών Λογιστικών Προτύπων που έχουν καθοριστεί από την Δανική Επιτροπή Λογιστικών Προτύπων (DASC), που είναι μέρος του FSR - danske revisorer. Αν και τα δανικά πρότυπα βασίζονται στα IFRS, διαφέρουν σε ορισμένες λεπτομέρειες και αποσκοπούν στην ενίσχυση της διαφάνειας και στην εξυπηρέτηση των αναγκών πληροφόρησης των ενδιαφερομένων μερών.

Όλοι οι κανονισμοί χρηματοοικονομικής αναφοράς για δανικές εταιρείες διέπονται από κανονισμούς και οδηγίες της Ευρωπαϊκής Ένωσης, οι οποίοι ενσωματώνονται στη δανική νομοθεσία, όπως αντικατοπτρίζεται στην Οδηγία Λογιστικής της ΕΕ το 2015 που μεταφέρθηκε στη Δανική Νομοθεσία Χρηματοοικονομικής Αναφοράς.

Η εποπτεία της δανικής χρηματοοικονομικής αναφοράς, των ελέγχων και των λογιστικών προτύπων διαχειρίζεται από δύο κυβερνητικούς φορείς που διορίζονται από το δανικό κοινοβούλιο:

1. DFSA: Η Δανική Αρχή Χρηματοοικονομικής Επιτήρησης.

2. DBA: Η Δανική Επιτροπή Επιχειρηματικότητας (προγενέστερα η Δανική Υπηρεσία Εμπορίου και Εταιρειών) που λειτουργεί υπό το Υπουργείο Οικονομικών Υποθέσεων και Ανάπτυξης, επιβλέποντας τη χρηματοοικονομική αναφορά για επιχειρήσεις που δεν έχουν χρηματοδότηση. Από το 2007, η εξουσία καθορισμού λογιστικών προτύπων έχει ανατεθεί στην DASC, η οποία, αν και δεν διαθέτει νομική εξουσία, παρέχει σημαντικές κατευθύνσεις για τις πρακτικές λογιστικής στη Δανία και καθορίζει πρότυπα για μικρές, μεσαίες και μεγάλες εταιρείες (Κατηγορίες Β και Γ).

Αυτήν τη στιγμή, οι ελεγκτές στη Δανία ρυθμίζονται σε κρατικό επίπεδο βάσει του Δανικού Νόμου για τους Εγκεκριμένους Ελεγκτές και τις Ελεγκτικές Εταιρείες (ο Νόμος Ελέγχου), νομοθεσία που έχει ημερομηνία 20 Νοεμβρίου 2018. Αυτή η νομοθεσία ξεκαθαρίζει ότι η δημόσια εποπτεία των ελεγκτών είναι ευθύνη του Υπουργείου Βιομηχανίας, Επιχειρηματικότητας και Χρηματοοικονομικών Υποθέσεων, το οποίο εποπτεύεται συνεχώς από το δανικό κοινοβούλιο. Ο νόμος αναφέρεται επίσης στον επίσημο τίτλο του Κρατικά Πιστοποιημένου Δημόσιου Λογιστή (SPA) όπως καθορίζεται από τον Νόμο Νο 617 της 12ης Ιουνίου 2013. Οι κοινές ευθύνες για την εκπαίδευση και τη διαχείριση της αρχικής επαγγελματικής ανάπτυξης (IPD) για τις SPA ανήκουν στη DSFA, την DBA και τα πανεπιστήμια στη Δανία. Οι υποψήφιοι πρέπει να κατέχουν πτυχίο μάστερ, να ολοκληρώσουν τρία χρόνια εκπαίδευσης για το επάγγελμα λογιστικής και να περάσουν μια τελική εξέταση για να επιβεβαιώσουν τα προσόντα τους. Η εκπαίδευση και η εξέταση διεξάγονται από το FSR και την DBA. Από το 2006, τα μέλη του FSR πρέπει να ολοκληρώσουν τουλάχιστον 120 ώρες μαθητείας εντός τριών ετών, η οποία παρακολουθείται στενά από τις κρατικές αρχές. Ο Νόμος Ελέγχου παρέχει στην DBA διάφορες ευθύνες, συμπεριλαμβανομένων των ποιοτικών ελέγχων, της διατήρησης της πιστοποίησης CSO, της συνεργασίας με άλλες αρχές στον έλεγχο, της καταχώρισης και αδειοδότησης ελεγκτικών εταιρειών και ελεγκτών, καθώς και της επιβολής κανονισμών για την αναφορά, την ηθική, την εξέταση και την εκπαίδευση. Το FSR ρυθμίζει επίσης τα μέλη του, καθορίζοντας ηθικές κατευθυντήριες γραμμές και πρότυπα για τη λογιστική και τον έλεγχο στη Δανία, ενώ συνεργάζεται με τη DSFA και την DBA σχετικά με τις απαιτήσεις επαγγελματικής ανάπτυξης. Η DSFA επιβλέπει τον χρηματοοικονομικό τομέα και μπορεί να καθορίσει νέες εκπαιδευτικές απαιτήσεις για τους ελεγκτές. Σύμφωνα με την Εκτελεστική Απόφαση Νο. 1406 της 11ης Δεκεμβρίου 2013, οι ελεγκτές που είναι υπεύθυνοι για υποχρεωτικούς ελέγχους για χρηματοπιστωτικά ιδρύματα πρέπει να ολοκληρώσουν τουλάχιστον 180 ώρες επαγγελματικής πρακτικής, συμπεριλαμβανομένων 60 ωρών ειδικής εκπαίδευσης σε λογιστική και υπηρεσίες ελέγχου. Για νομικά θέματα που αφορούν την επιχειρηματική δραστηριότητα στη Δανία, συνιστάται να συμβουλευτείτε έναν εξειδικευμένο δικηγόρο.

Λογιστική για Μονοπρόσωπη Επιχείρηση (ENKELTMANDSVIRKSOMHED)

Η διαδικασία της τήρησης λογαριασμών για τις δανέζικες μονοπρόσωπες επιχειρήσεις είναι σχετικά απλή, ταξινομημένη ως Κατηγορία Α σύμφωνα με τον Δανέζικο Νόμο Χρηματοοικονομικής Ανά Reporting. Η λογιστική επικεντρώνεται κυρίως στις φορολογικές δηλώσεις που υποβάλλονται στη Δανέζικη Φορολογική Αρχή (SKAT, www.skat.dk). Ενώ η προετοιμασία ετήσιων εκθέσεων που περιλαμβάνουν καταστάσεις κερδών και ζημιών, ισολογισμούς, συμπληρωματικές πληροφορίες, κανόνες τήρησης λογαριασμών και μια σύνοψη δραστηριότητας διαχείρισης είναι προαιρετική, παραμένει μια επιλογή για τις επιχειρήσεις.

Η λογιστική για αυτού του τύπου τις δανέζικες επιχειρήσεις περιλαμβάνει επίσης τη δημιουργία ενός Επιχειρηματικού Σχεδίου, το οποίο είναι μια συνολική περιγραφή της εταιρείας που ο επιτηδευματίας επιδιώκει να ιδρύσει και να λειτουργήσει στη Δανία. Αυτό το σχέδιο θα πρέπει να περιλαμβάνει την όραση και την έννοια του επιχειρηματία για την επιχείρησή του, λεπτομερώς την έκταση των δραστηριοτήτων, τις ευθύνες και τις οικονομικές προοπτικές.

Μια μονοπρόσωπη επιχείρηση πρέπει να καταχωριστεί στη Δανέζικη Υπηρεσία Εμπορίου (μέσω της ιστοσελίδας www.virk.dk), και οι επιχειρηματίες που επιλέγουν αυτή τη δομή επιχείρησης πρέπει να χρησιμοποιούν τον προσωπικό τους αριθμό CPR. Η λογιστική για μια μονοπρόσωπη επιχείρηση είναι αρκετά εύκολη στη διαχείριση. Δεν απαιτείται μετοχικό κεφάλαιο, τα ελάχιστα κόστη εκκίνησης είναι περίπου 10.000 DKK (5.000 PLN), τα έσοδα αυτού του τύπου επιχείρησης δηλώνονται σε μία μόνο φορολογική δήλωση, και ο ιδιοκτήτης της επιχείρησης μπορεί να εξουσιοδοτήσει άλλους να ενεργούν εκ μέρους της επιχείρησης. Επιπλέον, εάν τα ετήσια έσοδα δεν υπερβαίνουν τα 50.000 DKK, η επιχείρηση δεν χρειάζεται να εγγραφεί για ΦΠΑ. Εάν είναι απαραίτητη η εγγραφή ΦΠΑ, η αξιοποίηση υπηρεσιών ενός φορολογικού εκπροσώπου ΦΠΑ στη Δανία μπορεί να διευκολύνει σημαντικά τις υποχρεώσεις που σχετίζονται με τον ΦΠΑ για τους επιχειρηματίες.

Οι ιδιοκτήτες μονοπρόσωπων επιχειρήσεων που πληρώνουν φόρους και εισφορές απολαμβάνουν συνταξιοδοτικά και υγειονομικά οφέλη ισοδύναμα με αυτά των υπαλλήλων στη Δανία. Οι φορολογικές δηλώσεις για τον φόρο εισοδήματος και τον ΦΠΑ πρέπει να υποβάλλονται είτε τριμηνιαίως είτε εξαμηνιαίως μέσω της ιστοσελίδας της Δανέζικης Φορολογικής Αρχής (SKAT, μέσω του συστήματος LetLøn), και οι προκαταβολές φόρου εισοδήματος είναι πληρωτέες στις 20 Μαρτίου και 20 Νοεμβρίου.

Λογιστική για Δανικές Εταιρείες σε Κατηγορίες B, C και D

Η λογιστική για τις δανικές εταιρείες που κατατάσσονται στις κατηγορίες B, C και D είναι σημαντικά πιο περίπλοκη. Αυτό περιλαμβάνει:

1. Γενικές εταιρικές σχέσεις (Interessentskab – I/S);

2. Εταιρείες περιορισμένης ευθύνης (Anpartsselskab – ApS);

3. Εταιρείες περιορισμένης συνεργασίας (Kommanditselskab – K/S);

4. Δημόσιες ανώνυμες εταιρείες (Aktieselskab – A/S).

Τέτοιες εταιρείες πρέπει να τηρούν τον Δανικό Νόμο Χρηματοοικονομικών Αναφορών, ο οποίος απαιτεί την προετοιμασία εκθέσεων που περιγράφουν τις δραστηριότητες της διοίκησης, τις καταστάσεις κερδών και ζημιών, τις καταστάσεις ταμειακής ροής, τις αλλαγές στα ίδια κεφάλαια, τους ισολογισμούς και τις συμπληρωματικές πληροφορίες. Δεδομένης της πιθανής πολυπλοκότητας αυτών των εκθέσεων ανάλογα με τον τύπο της επιχείρησης, μπορεί να είναι συνετό να ανατεθεί αυτό το έργο σε ένα εξειδικευμένο λογιστικό γραφείο για επαγγελματική διαχείριση των υποθέσεων των πελατών.

Επιπλέον, όλες οι δανικές εταιρείες με διαπραγματεύσιμα δημόσια αξιόγραφα υποχρεούνται να ακολουθούν τα πρότυπα IFRS, όπως έχουν υιοθετηθεί από την Ευρωπαϊκή Ένωση, για τις ενοποιημένες οικονομικές τους καταστάσεις.

Περισσότερες λεπτομέρειες για τη λογιστική των δανικών εταιρειών περιλαμβάνουν:

- Ένας εταιρικός φόρος (CIT) 22% εφαρμόζεται σε εταιρείες που δραστηριοποιούνται στη Δανία. Επιπλέον, αν η ετήσια έσοδα μιας δανικής εταιρείας υπερβαίνουν τα 20.000 DKK, υπόκειται σε ΦΠΑ με συντελεστή 25%.

- Η Δανική Υπηρεσία Επιχειρήσεων επιβλέπει όλες τις τροποποιήσεις που σχετίζονται με το εταιρικό δίκαιο και το λογιστικό δίκαιο.

- Η Επιτροπή Λογιστικών Προτύπων Δανίας (DASC), που ιδρύθηκε από την FSR, παρέχει μη υποχρεωτικά τεχνικά πρότυπα και κατευθυντήριες γραμμές για την προετοιμασία οικονομικών καταστάσεων (Regnskabsvejledninger) για μη εισηγμένες οντότητες. Από το 2004, η DASC έχει επικεντρωθεί κυρίως στην ανάλυση και την κατάρτιση σχολίων για εκθέσεις έκθεσης, συζητητικά έγγραφα και σχόλια από την EFRAG και το Διοικητικό Συμβούλιο του IASB, καθώς και στην προσφορά τεχνικών πληροφοριών σχετικά με τρέχοντα ζητήματα λογιστικής και στην πραγματοποίηση πρωτοβουλιών προώθησης.

- Τα Διεθνή Πρότυπα Χρηματοοικονομικών Αναφορών (IFRS) είναι πλαίσια, πρότυπα και ερμηνείες που καθορίζονται από το Διεθνές Συμβούλιο Λογιστικών Προτύπων (IASB).

- Τα IFRS θεωρούνται ως ένα πλαίσιο που βασίζεται σε αρχές, θέτοντας ευρείες κατευθυντήριες γραμμές ενώ ειδικεύει επίσης ορισμένες θεραπείες.

- Οι συστάσεις επιτρέπουν στις εταιρείες να διαχειρίζονται τον εαυτό τους σύμφωνα με την αρχή «συμμόρφωση ή εξήγηση», υποδεικνύοντας ότι η μη συμμόρφωση με τις κατευθύνσεις δεν αντιτίθεται στις προθέσεις των συστάσεων, αλλά αντ' αυτού отражает την απόφαση της εταιρείας να ακολουθήσει μια εναλλακτική προσέγγιση.

Δανική Λογιστική Κατάσταση

Στη Δανία, η λογιστική κατάσταση λογαριασμών είναι μια συστηματική οργάνωση λογαριασμών που χρησιμοποιούν οι επιχειρήσεις για να διατηρούν διαφανείς χρηματοοικονομικές καταγραφές. Αυτό το σχέδιο περιγράφει την ακολουθία των επιμέρους λογαριασμών στο ημερολόγιο μέσω μιας ολοκληρωμένης λίστας. Η δανική κατάσταση λογαριασμών διαθέτει μια δομή κατηγοριών που ευθυγραμμίζεται με την κατάσταση κερδών και ζημιών και τον ισολογισμό.

Παρακάτω παρατίθενται οι κύριες ομάδες λογαριασμών στη δανική κατάσταση λογαριασμών που σχετίζονται με τη δομή του λογαριασμού κερδών και ζημιών:

1. Ομάδα λογαριασμού: καθαρές πωλήσεις από αγαθά; αριθμός λογαριασμού: 1100; όνομα λογαριασμού: πωλήσεις αγαθών.

2. Ομάδα λογαριασμού: έξοδα παραγωγής; αριθμός λογαριασμού: 2100; όνομα λογαριασμού: πωλήσεις.

3. Ομάδα λογαριασμού: άλλα εξωτερικά έξοδα:

- αριθμός λογαριασμού: 3100; όνομα λογαριασμού: έξοδα διαφήμισης,

- αριθμός λογαριασμού: 3200; όνομα λογαριασμού: έξοδα συντήρησης κατοικίας,

- αριθμός λογαριασμού: 3300; όνομα λογαριασμού: ελλείψεις μετρητών,

- αριθμός λογαριασμού: 3400; όνομα λογαριασμού: έξοδα που σχετίζονται με εξαγόμενα οχήματα,

- αριθμός λογαριασμού: 3900; όνομα λογαριασμού: διάφορα έξοδα.

4. Ομάδα λογαριασμού: έξοδα εργοδότη:

- αριθμός λογαριασμού: 4100; όνομα λογαριασμού: μισθοί,

- αριθμός λογαριασμού: 4200; όνομα λογαριασμού: εισφορές συντάξεων.

5. Ομάδα λογαριασμού: απόσβεση:

- αριθμός λογαριασμού: 5100; όνομα λογαριασμού: απόσβεση οχημάτων,

- αριθμός λογαριασμού: 5200; όνομα λογαριασμού: απόσβεση εξοπλισμού.

6. Ομάδα λογαριασμού: έσοδα από τόκους; αριθμός λογαριασμού: 6100; όνομα λογαριασμού: έσοδα από τόκους.

7. Ομάδα λογαριασμού: έξοδα από τόκους; αριθμός λογαριασμού: 7100; όνομα λογαριασμού: έξοδα τόκων.

8. Ομάδα λογαριασμού: έκτακτα στοιχεία:

- αριθμός λογαριασμού: 8100; όνομα λογαριασμού: έκτακτα έσοδα,

- αριθμός λογαριασμού: 8200; όνομα λογαριασμού: έκτακτες ζημίες.

9. Ομάδα λογαριασμού: φόροι; αριθμός λογαριασμού: 9000; όνομα λογαριασμού: εταιρικοί φόροι.

Η διάταξη για τις κατηγορίες λογαριασμών σε σχέση με τον ισολογισμό είναι η εξής:

1. Ομάδα λογαριασμού: πάγια περιουσιακά στοιχεία:

- αριθμός λογαριασμού: 112; όνομα λογαριασμού: υλικά στοιχεία,

- αριθμός λογαριασμού: 11120; όνομα λογαριασμού: οχήματα,

- αριθμός λογαριασμού: 11121; όνομα λογαριασμού: διαγραφές οχημάτων,

- αριθμός λογαριασμού: 11130; όνομα λογαριασμού: έπιπλα,

- αριθμός λογαριασμού: 11131; όνομα λογαριασμού: αποσβέσεις επίπλων.

2. Ομάδα λογαριασμού: κυριότερα περιουσιακά στοιχεία:

- αριθμός λογαριασμού: 121; όνομα λογαριασμού: αποθέματα,

- αριθμός λογαριασμού: 12110; όνομα λογαριασμού: σύνθεση,

- αριθμός λογαριασμού: 122; όνομα λογαριασμού: απαιτήσεις,

- αριθμός λογαριασμού: 12210; όνομα λογαριασμού: απαιτήσεις από πελάτες,

- αριθμός λογαριασμού: 12220; όνομα λογαριασμού: προβλέψεις,

- αριθμός λογαριασμού: 123; όνομα λογαριασμού: μετρητά,

- αριθμός λογαριασμού: 12310; όνομα λογαριασμού: μετρητά,

- αριθμός λογαριασμού: 12320; όνομα λογαριασμού: τραπεζικές καταθέσεις,

- αριθμός λογαριασμού: 1230; όνομα λογαριασμού: αποταμιευτικοί λογαριασμοί.

3. Ομάδα λογαριασμού: ίδια κεφάλαια:

- αριθμός λογαριασμού: 121; όνομα λογαριασμού: μετοχικό κεφάλαιο,

- αριθμός λογαριασμού: 134; όνομα λογαριασμού: αποθεματικό κεφάλαιο,

- αριθμός λογαριασμού: 135; όνομα λογαριασμού: συσσωρευμένα κέρδη.

4. Ομάδα λογαριασμού: υποχρεώσεις:

- αριθμός λογαριασμού: 141; όνομα λογαριασμού: μακροχρόνιες υποχρεώσεις,

- αριθμός λογαριασμού: 14110; όνομα λογαριασμού: υποθήκες,

- αριθμός λογαριασμού: 142; όνομα λογαριασμού: βραχυχρόνιες υποχρεώσεις,

- αριθμός λογαριασμού: 14210; όνομα λογαριασμού: ανακυκλούμενη πίστωση,

- αριθμός λογαριασμού: 14220; όνομα λογαριασμού: πληρωτέες υποχρεώσεις,

- αριθμός λογαριασμού: 14230; όνομα λογαριασμού: υποχρεώσεις συντάξεων,

- αριθμός λογαριασμού: 14240; όνομα λογαριασμού: υποχρεώσεις από εισφορές της αγοράς εργασίας,

- αριθμός λογαριασμού: 14250; όνομα λογαριασμού: φορολογικές υποχρεώσεις,

- αριθμός λογαριασμού: 14250; όνομα λογαριασμού: φορολογικές διακανονισμοί,

- αριθμός λογαριασμού: 14290; όνομα λογαριασμού: άλλες υποχρεώσεις.

Μειώσεις:

- αριθμός λογαριασμού: 21000; όνομα λογαριασμού: λογαριασμός κερδών και ζημιών,

- αριθμός λογαριασμού: 22000; όνομα λογαριασμού: ισολογισμός.

Έλεγχος Δανικών Εταιρειών

Ο Δανικός Νόμος Χρηματοοικονομικών Αναφορών παρέχει κατευθυντήριες γραμμές για τον έλεγχο των χρηματοοικονομικών καταστάσεων των εταιρειών στη Δανία. Οι έλεγχοι πραγματοποιούνται από καταχωρημένους ή εξουσιοδοτημένους δημόσιους ελεγκτές που πρέπει να είναι ανεξάρτητοι και εξωτερικοί.

Διενεργούνται αρκετοί τύποι ελέγχων:

1. Χρηματοοικονομικός Έλεγχος - Μια λεπτομερής εξέταση των χρηματοοικονομικών καταστάσεων από πιστοποιημένο ελεγκτή, αποσκοπώντας στην επαλήθευση της ακρίβειας των χρηματοοικονομικών δεδομένων και στη διασφάλιση της συμμόρφωσης με τους δανικούς ή διεθνείς λογιστικούς κανόνες.

2. Έλεγχος Συμμόρφωσης - Αυτός ο έλεγχος ελέγχει ότι οι χρηματοοικονομικές λειτουργίες και τα συστήματα της εταιρείας τηρούν τις νομικές απαιτήσεις.

3. Έλεγχος Διοίκησης - Επικεντρώνεται στην αξιολόγηση της αποδοτικότητας και της κοστολόγησης των πρακτικών χρηματοοικονομικής διαχείρισης εντός των δανικών εταιρειών.

4. Διασφάλιση Ποιότητας (QA) - Αναφέρεται στο δανικό σύστημα ελέγχου ποιότητας για τις χρηματοοικονομικές καταστάσεις, μεταξύ άλλων τομέων.

Για τις εταιρείες που κατατάσσονται ως Κατηγορία Α και Β, οι έλεγχοι είναι προαιρετικοί, ανάλογα με τον ετήσιο τζίρο τους. Αυτές οι εταιρείες έχουν τη δυνατότητα να επιλέξουν τον επιθυμητό τύπο ελέγχου και να συμβουλευτούν τους ελεγκτές σχετικά με τις υπηρεσίες - όπως η βοήθεια λογιστικής, οι έλεγχοι χρηματοοικονομικών καταστάσεων ή άλλοι έλεγχοι - που θα είναι πιο ωφέλιμες.

Πρόσθετα κύρια σημεία σχετικά με τους ελέγχους των δανικών εταιρειών περιλαμβάνουν:

- Οι εσωτερικοί έλεγχοι θα πρέπει να ενσωματωθούν στον προγραμματισμό και την τροποποίηση των λογιστικών συστημάτων εντός των εταιρειών.

- Ο Νόμος για τον Γενικό Ελεγκτή λεπτομερείς καλές πρακτικές ελέγχου, δηλώνοντας ότι η εσωτερική λειτουργία ελέγχου πρέπει να λειτουργεί ανεξάρτητα από τη διοίκηση του φορέα όσον αφορά τον προγραμματισμό, την εκτέλεση και την οργάνωση, και ότι οι ελεγκτές θα πρέπει να έχουν πρόσβαση σε βασικές πληροφορίες.

- Το Υπουργείο Οικονομικών της Δανίας έχει την εξουσία να καθορίσει συγκεκριμένες θεματικές περιοχές για λεπτομερή εξέταση.

- Η Δανική Αρχή Χρηματοοικονομικής Εποπτείας (RSB) τηρεί τις Διεθνείς Προδιαγραφές Ελέγχου (ISAs).

- Το 2011, τρεις δανικές οργανώσεις—FSR (Δανικοί Νομικά Πιστοποιημένοι Ελεγκτές), FRR (Δανικό Ινστιτούτο Δημόσιων Λογιστών) και REVIFORA (για νέους λογιστές και εκπαιδευόμενους)—συγχωνεύθηκαν για να σχηματίσουν το FSR, το οποίο επιβλέπει τους ελέγχους, τις χρηματοοικονομικές καταστάσεις, τη λογιστική και τη φορολογία στη Δανία.

- Οι δημόσιοι λογιστές και οι ελεγκτικές εταιρείες που εξουσιοδοτούνται από το κράτος της Δανίας υποβάλλονται σε ελέγχους από την Αρχή Εποπτείας Ελέγχων (DSAA) κάθε έξι χρόνια.

Επισκόπηση του Πλαισίου Ελέγχου:

- Ο Νόμος για τους Εγκεκριμένους Ελεγκτές και τις Ελεγκτικές Εταιρείες ενημερώθηκε τον Ιούνιο του 2016 για να ενσωματώσει την μεταρρύθμιση του ελέγχου της ΕΕ που προέρχεται από κανονισμό και οδηγία του 2014. Η πιο πρόσφατη έκδοση, Συγκεντρωμένος Νόμος Νο. 1287, εκδόθηκε στις 20 Νοεμβρίου 2018.

- Το Άρθρο 16 του Δανικού Νόμου Ελέγχου (Νο. 468 της 17ης Ιουνίου 2008) και η Εκτελεστική Απόφαση Νο. 968 (2016) απαιτούν οι έλεγχοι να ακολουθούν "ευρέως αναγνωρισμένες διαδικασίες ελέγχου". Ωστόσο, η Δανική Αρχή Επιχειρήσεων (DBA) δεν έχει καθορίσει ρητά αυτόν τον όρο. Στην πράξη, οι πρότυπες διαδικασίες ελέγχου που εκδίδονται από το FSR εφαρμόζονται γενικά.

- Από το 2010, τα δανικά πρότυπα ελέγχου έχουν ευθυγραμμιστεί με τις Διεθνείς Προδιαγραφές Ελέγχου (ISA), που αρχικά καθορίστηκαν από την IAASB και αργότερα μεταφράστηκαν από το FSR, το οποίο επιβεβαιώνει ότι αυτά τα πρότυπα είναι ισχυρά στη Δανία από τις ίδιες ημερομηνίες με αυτές που καθόρισε η IAASB.

Κατηγορίες Απαιτήσεων Αναφοράς

Στη Δανία, η λογιστική των εταιρειών επικεντρώνεται κυρίως στη δημιουργία χρηματοοικονομικών καταστάσεων, με βάση τις αρχές που περιγράφονται στις διατάξεις του Νόμου Χρηματοοικονομικής Αναφοράς. Ο νόμος αυτός κατατάσσει όλες τις επιχειρηματικές δραστηριότητες της Δανίας σε τέσσερις κατηγορίες (Α, Β, Γ και Δ) βάσει συγκεκριμένων κριτηρίων:

 • νομική δομή,

 • μέγεθος εταιρείας,

 • αριθμός εργαζομένων,

 • συνολικά περιουσιακά στοιχεία,

 • ετήσιο καθαρό εισόδημα.

Η κατηγορία Α περιλαμβάνει όλες τις μικρές και μεγάλες ιδιωτικές δανικές επιχειρήσεις με μέγιστο αριθμό 10 μόνιμων υπαλλήλων, συνολικά περιουσιακά στοιχεία μέχρι 7 εκατομμυρίων DKK, και ετήσιο καθαρό εισόδημα μέχρι 14 εκατομμυρίων DKK. Οι εταιρείες σε αυτήν την κατηγορία δεν υποχρεούνται να ετοιμάζουν χρηματοοικονομικές καταστάσεις σύμφωνα με τη δανική νομοθεσία (αυτό καθορίζεται από τις διατάξεις του καταστατικού τους), εκτός από αυτές που απαιτούνται για φορολογικούς σκοπούς.

Η κατηγορία Β περιλαμβάνει ιδιωτικές και δημόσιες ανώνυμες εταιρείες, ετερόρρυθμες εταιρείες, εμπορικά ιδρύματα και παρόμοιες επιχειρήσεις που:

 • έχουν έως 10 υπαλλήλους (μόνιμοι), διαθέτουν συνολικά περιουσιακά στοιχεία έως 2,7 εκατομμύρια DKK και καθαρό εισόδημα που δεν ξεπερνά τα 5,4 εκατομμύρια DKK,

 • απασχολούν έως 50 άτομα (μόνιμοι), με συνολικά περιουσιακά στοιχεία έως 44 εκατομμύρια DKK και ετήσιο καθαρό έσοδο που δεν υπερβαίνει τα 89 εκατομμύρια DKK.

Οι εταιρείες σε αυτήν την κατηγορία πρέπει να παρέχουν εκθέσεις που περιλαμβάνουν:

 • μια επισκόπηση των δραστηριοτήτων της διεύθυνσης,

 • μια ετήσια ισολογιστική κατάσταση,

 • κατάσταση κερδών και ζημιών,

 • κατάσταση μεταβολών στα ίδια κεφάλαια,

 • επιπλέον πληροφορίες.

Οι δανικές εταιρείες στην κατηγορία Β έχουν τη δυνατότητα να χρησιμοποιούν τις πρόσθετες κατευθυντήριες γραμμές που δημοσιεύθηκαν από τον DASC το 2013 ή τα ΔΠΧΑ, όπου ορισμένες συστάσεις σχετικά με τη μέτρηση, την αποκάλυψη και την αναγνώριση είναι προαιρετικές για αυτές τις εταιρείες αλλά υποχρεωτικές για αυτές στην κατηγορία Γ.

Η κατηγορία Γ περιλαμβάνει μεσαίες και μεγάλες ιδιωτικές και δημόσιες ανώνυμες εταιρείες, ετερόρρυθμες εταιρείες, εμπορικά ιδρύματα και άλλες που:

 • έχουν έως 250 υπαλλήλους (μόνιμοι), με συνολικά περιουσιακά στοιχεία που φτάνουν μέχρι 156 εκατομμύρια DKK και καθαρό εισόδημα που δεν υπερβαίνει τα 313 εκατομμύρια DKK,

 • ξεπερνούν τους 250 υπαλλήλους (μόνιμοι), διαθέτουν συνολικά περιουσιακά στοιχεία άνω των 156 εκατομμυρίων DKK και έχουν καθαρό τζίρο άνω των 313 εκατομμυρίων DKK.

Η κατηγορία Δ αποτελείται από κρατικές ανώνυμες εταιρείες που υποχρεούνται να ετοιμάζουν τις ενοποιημένες χρηματοοικονομικές καταστάσεις σύμφωνα με τις οδηγίες των ΔΠΧΑ (η υποχρέωση αυτή λήγει στις 1 Μαΐου μετά από 4 ή 6 χρόνια) και αναφερόμενες εταιρείες που δημιουργούν ξεχωριστές χρηματοοικονομικές καταστάσεις.

Οι εκθέσεις για αυτές τις εταιρείες θα πρέπει να περιλαμβάνουν:

 • μια περίληψη των δραστηριοτήτων της διοίκησης,

 • μια ετήσια ισολογιστική κατάσταση,

 • κατάσταση κερδών και ζημιών,

 • κατάσταση ταμειακών ροών,

 • κατάσταση μεταβολών στα ίδια κεφάλαια,

 • επιπλέον πληροφορίες.

Φόροι στη Δανία

Τύποι Φόρου

Το φορολογικό σύστημα της Δανίας περιλαμβάνει τόσο άμεσους όσο και έμμεσους φόρους, καλύπτοντας κοινούς τύπους φόρων εντός αυτών των κατηγοριών.

Άμεσοι Φόροι

- Φόρος Ακινήτων (Φόρος Γης)

- Φόρος Αξίας Ακινήτου με βάση την εκτιμημένη δημόσια αξία του ακινήτου

- Εισφορές ATP (Εργασιακή Συνταξιοδοτική Ασφάλιση)

- Εισφορές Αγοράς Εργασίας (AM-bidrag)

- Φόρος Εκκλησίας

- Δημοτικός Φόρος

- Φόρος Κράτους

- Φόρος Α (παρακρατούμενος φόρος εισοδήματος)

- Φόρος Β (μη παρακρατούμενος φόρος εισοδήματος)

Φόρος Ακινήτων (Φόρος Γης)

Οι ιδιοκτήτες ακινήτων, είτε έχουν σπίτι, διαμέρισμα ή οικόπεδο, υποχρεούνται να πληρώνουν φόρο ακίνητης περιουσίας στην τοπική τους κοινότητα με βάση την πραγματική αξία του ακινήτου. Κάθε δήμος αξιολογεί και συλλέγει αυτόν τον φόρο ανεξάρτητα, οδηγώντας σε παραλλαγές σε όλη τη χώρα.

Οι ιδιοκτήτες ακινήτων στη Δανία, ανεξάρτητα από το καθεστώς διαμονής τους, υπόκεινται σε φόρο αξίας ακινήτου που εκτιμάται από τη Δανική Φορολογική Υπηρεσία κάθε δύο χρόνια. Αυτό ισχύει και για εγχώρια και ξένα ακίνητα. Αντίθετα, οι μηδέν κάτοικοι φορολογούνται για τα δανικά ακίνητα που κατέχουν.

Όλοι οι εργαζόμενοι στη Δανία υποχρεούνται να συνεισφέρουν στο ATP, το οποίο παρακρατείται από τους μισθούς πριν από τους υπολογισμούς φόρου εισοδήματος. Συνήθως, οι εργαζόμενοι συνεισφέρουν το ένα τρίτο, με τους εργοδότες να συνεισφέρουν τα υπόλοιπα δύο τρίτα.

Οι εισφορές στην αγορά εργασίας, υποχρεωτικές για όλους τους υπαλλήλους, παρακρατούνται αυτόματα από τους μισθούς από τους εργοδότες για να χρηματοδοτήσουν διάφορες κυβερνητικές δαπάνες αγοράς εργασίας, όπως επιδόματα ανεργίας και προγράμματα κατάρτισης. Βασικά, αυτές οι εισφορές λειτουργούν όπως ένας φόρος, που αφαιρείται από το ακαθάριστο μισθό, και ισχύουν επίσης για τα έσοδα των αυτοαπασχολούμενων.

Περίπου το 74% των πολιτών στη Δανία ανήκουν στην Δανική Εθνική Ευαγγελική Λουθηρανική Εκκλησία (Folkekirken), γεγονός που συνεπάγεται την πληρωμή φόρου εκκλησίας που στηρίζει τις τοπικές εκκλησιαστικές λειτουργίες. Ο ακριβής φορολογικός συντελεστής ποικίλλει ανά δήμο, και οι συνεισφορές που γίνονται σε άλλες θρησκευτικές οργανώσεις ενδέχεται να είναι φορολογικά εκπίπτοντες.

Ο δημοτικός φόρος απαιτεί από τους πολίτες να πληρώνουν ένα ποσοστό του εισοδήματός τους στην τοπική τους κοινότητα, με συντελεστές που καθορίζονται ανεξάρτητα από κάθε τοπικότητα. Έτσι, το συνολικό φορολογικό βάρος ποικίλλει σύμφωνα με την κοινότητα του καθενός.

Ο κρατικός φόρος, ο οποίος αποτελεί μέρος του συνολικού φόρου εισοδήματος, πηγαίνει στην κυβέρνηση του κράτους. Οι συντελεστές είναι συνεπείς σε εθνικό επίπεδο αλλά βασίζονται στο εισόδημα, παρουσιάζοντας μια προοδευτική δομή που περιλαμβάνει τόσο τους φόρους κατώτερης όσο και ανώτερης κατηγορίας.

Φόρος Α είναι ο φόρος εισοδήματος που παρακρατείται στην πηγή από τους εργοδότες ή τους παρόχους συντάξεων, ενώ Φόρος Β ισχύει για εισοδήματα που δεν παρακρατούνται στην πηγή, όπως τόκοι ή κέρδη από επιχειρήσεις.

Έμμεσοι Φόροι

- Δασμοί

- Ειδικοί Φόροι

- Πράσινοι Φόροι

- Φόρος Προστιθέμενης Αξίας (ΦΠΑ)

Οι έμμεσοι φόροι περιλαμβάνουν χρεώσεις για την αγορά αγαθών και υπηρεσιών, ενσωματωμένες στις τιμές τους και ευθύνη του πωλητή να πληρώσει στο κράτος.

Δασμοί ισχύουν για αγαθά που εισάγονται στη Δανία από το εξωτερικό της ΕΕ, καθοριζόμενοι από τη συνολική αξία των αντικειμένων. Ιδιαίτεροι κανόνες ισχύουν για συγκεκριμένα αγαθά όπως τα οινοπνευματώδη ποτά και τον καπνό, και οι πολίτες πρέπει να δηλώνουν τις αγορές τους κατά την επιστροφή τους στη Δανία.

Ειδικοί φόροι επιβάλλονται σε συγκεκριμένα αγαθά, όπως το αλκοόλ και ορισμένα καταναλωτικά αγαθά, και συνηθίζεται να περιλαμβάνονται στην λιανική τιμή, απαλλάσσοντας τους πελάτες από την ανησυχία για τον πρόσθετο φόρο.

Πράσινοι φόροι αποσκοπούν να αποθαρρύνουν τη υπερβολική χρήση πόρων, επιβάλλοντας υψηλότερες χρεώσεις για τα υψηλότερα επίπεδα κατανάλωσης πόρων όπως καύσιμο και ηλεκτρισμό. Αυτοί οι φόροι αυξάνουν το κόστος αυτών των αγαθών, ενθαρρύνοντας τη συντήρηση.

ΦΠΑ περιλαμβάνεται σχεδόν σε όλα τα αγαθά και τις υπηρεσίες που αγοράζονται στη Δανία, καλύπτοντας συναλλαγές όπως επιδιορθώσεις αυτοκινήτων και προσωπικές υπηρεσίες.

Κατηγορίες Προσωπικού Φόρου Εισοδήματος

Η φορολογία στη Δανία επηρεάζεται από τη διαμονή, με τρεις κατηγορίες: πλήρης φορολογική υποχρέωση, περιορισμένη φορολογική υποχρέωση, και διατάξεις για εξωτερικούς πολίτες.

1. Πλήρης Φορολογική Υποχρέωση: Οι κάτοικοι φορολογούνται για το παγκόσμιο εισόδημα εκτός εάν εφαρμόζεται άλλη χώρας συμφωνία αποφυγής διπλής φορολογίας. Από το 2023, οι φορολογικοί συντελεστές μπορεί να φτάσουν το 52,07% (ή το 55,90% συμπεριλαμβανομένου του φόρου AM), με διάφορες εκπτώσεις να μειώνουν τις αποτελεσματικές τιμές.

2. Περιορισμένη Φορολογική Υποχρέωση: Οι μη κάτοικοι φορολογούνται μόνο για συγκεκριμένα δανικά εισοδήματα, όπως μισθούς εργασίας, αμοιβές διευθυντών και εισοδήματα από ακίνητα. Ο συντελεστής μπορεί επίσης να φτάσει έως το 52,07% (ή το 55,90% συμπεριλαμβανομένου του φόρου AM).

Οι φορολογικοί συντελεστές υπόκεινται σε αλλαγές, και οι πολίτες καλούνται να συμβουλευτούν φορολογικούς επαγγελματίες για εξατομικευμένη καθοδήγηση.

Επίπεδα Κατανομής Προσωπικού Φόρου Εισοδήματος

Διάφορες κατηγορίες εισοδήματος υπόκεινται σε διαφορετικούς φορολογικούς συντελεστές, συμπεριλαμβανομένων των:

1. Προσωπικό Εισόδημα: Μισθός, επιδόματα, έσοδα αυτοαπασχόλησης, συντάξεις κ.λπ.

2. Κεφαλαιακό Εισόδημα: Κέρδη από τόκους, καθαρά φορολογηθέντα κέρδη κ.λπ.

3. Φορολογητέο Εισόδημα: Σύνολο προσαρμοσμένου προσωπικού και κεφαλαιακού εισοδήματος.

4. Εισόδημα Μετοχών: Μερίσματα και κέρδη κεφαλαίου.

5. Αξία Ακινήτου: Εκτίμηση των ακινήτων στη Δανία και στο εξωτερικό.

Οι εφαρμόσιμοι φορολογικοί συντελεστές περιλαμβάνουν:

- Φόροι Κράτους:

- Χαμηλός φόρος: 12,09%

- Ανώτερος φόρος: 15,00%

- Τοπικοί Φόροι:

- Μοναδικός Δημοτικός Φόρος: 25,018%

- Φόρος Αγοράς Εργασίας: 8,00%

- Φόρος Μετοχών:

- Έως DKK 58.900: 27,00%

- Άνω DKK 58.900: 42,00%

Ο μέγιστος οριακός φορολογικός συντελεστής φτάνει το 52,07% το 2023, αν και ορισμένοι φόροι παραμένουν απαλλαγμένοι από αυτό το όριο. Το κεφαλαιακό εισόδημα φορολογείται με μέγιστο συντελεστή 42%.

Φορολογία Εταιρικού Εισοδήματος

Όλες οι εταιρείες στη Δανία φορολογούνται για το εισόδημά τους, με δαπάνες που σχετίζονται άμεσα με τις επιχειρηματικές δραστηριότητες να επιτρέπονται ως εκπτώσεις. Σύμφωνα με τους δανικούς φορολογικούς κανόνες, μόνο το εισόδημα που προέρχεται από δανικές πηγές είναι φορολογητέο—το εισόδημα από ξένες επιχειρήσεις ή ακίνητα είναι απαλλαγμένο.

Ο τυπικός συντελεστής Φορολογίας Εταιρικού Εισοδήματος (CIT) ανέρχεται στο 22%.

Φόρος Εισοδήματος Υδρογονάνθρακα

Για τις upstream δραστηριότητες πετρελαίου και φυσικού αερίου, ο κανονικός συντελεστής CIT δεν ισχύει. Αντίθετα, ειδικοί φόροι που προορίζονται για αυτές τις δραστηριότητες επιβάλλονται, ξεκινώντας με έναν υψηλότερο περιορισμένο συντελεστή CIT 25%. Αυτός ο φόρος μοιάζει με τον τυπικό φόρο εταιρικού εισοδήματος (CIT) αλλά έχει καθοριστεί σε υψηλότερο ποσοστό 25%. Αξιοσημείωτο είναι ότι αυτό το εισόδημα προστατεύεται από τη συμψηφισμό φόρων από άλλες πηγές εισοδήματος, ειδικά για έσοδα που προέρχονται από δραστηριότητες upstream πετρελαίου και φυσικού αερίου στη Δανία.

2. Φόρος Υδρογονάνθρακα στο 52%:

Ένας εξειδικευμένος φόρος εισοδήματος που ονομάζεται «φόρος υδρογονάνθρακα» επιβάλλεται με ποσοστό 52% επί των κερδών από την εξερεύνηση και την εξαγωγή πετρελαίου και φυσικού αερίου εντός της δανέζικης ηπειρωτικής οριοθεσίας. Ο 25% περιορισμένος CIT μπορεί να αφαιρεθεί κατά την εκτίμηση του φόρου υδρογονάνθρακα, οδηγώντας έτσι στο σύνολο των υποχρεώσεων φόρου στο 64%.

Αποσβέσεις:

- Επιτρέπεται φορολογική αποσβέση έως 15% σε βάση μειωμένου υπολοίπου για εγκαταστάσεις, πηγάδια πετρελαίου και εγκαταστάσεις μεταξύ πλατφορμών.

- Οι αγωγοί και η λοιπή υποδομή μπορούν να αποσβεστούν με μέγιστο ρυθμό 7%.

Κόστη Εξερεύνησης:

- Οι εταιρείες μπορούν είτε να αφαιρέσουν τα κόστη εξερεύνησης ως δαπάνες είτε να τα κεφαλαιοποιήσουν για φορολογικούς σκοπούς.

- Εάν κεφαλαιοποιηθούν, αυτά τα κόστη μπορούν να αποσβεστούν σε πέντε χρόνια με ετήσιο ρυθμό 20%, ξεκινώντας από το πρώτο έτος παραγωγής πετρελαίου.

Ουδέτερη ανοδική για Φόρο Υδρογονάνθρακα (52%):

- Ορισμένα περιουσιακά στοιχεία που υπόκεινται στον φόρο υδρογονάνθρακα είναι επιλέξιμα για ένα 5% ανόδου για έξι χρόνια (συνολικά 30%).

- Επιλέξιμα περιουσιακά στοιχεία περιλαμβάνουν κόστη εξερεύνησης (αν κεφαλαιοποιηθούν και προκύψουν πριν καθοριστεί η εμπορική βιωσιμότητα) και πάγια περιουσιακά στοιχεία όπως πλατφόρμες και αγωγοί, με την επισήμανση ότι η εταιρεία πρέπει να κατέχει αυτά τα περιουσιακά στοιχεία για να ισχύσει η ανοδική—όχι ενοικιαζόμενα.

- Δεν είναι διαθέσιμη καμία ανοδική υπό τον Κεφάλαιο 2 (25%).

Είναι σημαντικό να θυμόμαστε ότι οι φορολογικοί νόμοι ενδέχεται να εξελιχθούν και οι ατομικές συνθήκες να επηρεάσουν την φορολογία, γι' αυτό συνιστάται η συμβουλή φορολογικών εμπειρογνωμόνων για τρέχουσες και εξατομικευμένες οδηγίες.

Καθεστώς προσωρινής φορολογικής κίνησης:

Ένας νέος, εθελοντικός και προσωρινός φορολογικός μηχανισμός ενθάρρυνσης έχει εισαχθεί για τις εταιρείες πετρελαίου και φυσικού αερίου υπό τον Κεφάλαιο 3B, που περιλαμβάνει:

1. Αυξημένη Αποσβέση:

- Ο ρυθμός αποσβέσεως για τα περιουσιακά στοιχεία παραγωγής αυξάνεται στο 20%.

2. Άνοδος:

- Μια ανοδική 6,5% σε έξι χρόνια έχει ως αποτέλεσμα μια συνολική ανοδική 39%. Και οι δύο αποσβέσεις και η άνοδος αναγνωρίζονται κατά την περίοδο πληρωμής.

3. Χρονικό Πλαίσιο:

- Ο Κεφάλαιο 3B εφαρμόζεται σε επενδύσεις που υποβάλλονται για έγκριση από την 1η Ιανουαρίου 2017 έως την 31η Δεκεμβρίου 2025 και πρέπει να ολοκληρωθούν μέχρι την 31η Δεκεμβρίου 2026, μετά από έγκριση από τη Δανέζικη Υπηρεσία Ενέργειας.

- Οι εταιρείες πρέπει να επιλέξουν να συμμετάσχουν στο καθεστώς 3B κατά την υποβολή φορολογικών δηλώσεων για το πρώτο έτος που ισχύει.

4. Ενεργοποίηση Υπερφορολογίας:

- Μια υπερφορολογία 5% έως 10% θα εφαρμοστεί εάν η μέση ετήσια τιμή του πετρελαίου αυξηθεί μεταξύ 75 και 85 δολαρίων ανά βαρέλι από το 2022 και μετά για έσοδα παραγωγής upstream (Κεφάλαιο 2).

- Η υπερφορολογία περιορίζεται στο 20,1% των κεφαλαιακών δαπανών που έγιναν κατά την επενδυτική περίοδο και είναι εκπιπτόμενη εντός του πλαισίου του φόρου υδρογονάνθρακα.

- Οι υποχρεώσεις επιστροφής θα λήξουν το 2037.

Είναι σημαντικό να υπογραμμιστεί ότι υπάρχουν προϋποθέσεις που διέπουν την εφαρμογή των φορολογικών καθεστώτων και οι διακυμάνσεις τιμών στην αγορά πετρελαίου μπορεί να ενεργοποιήσουν επιπρόσθετους υπερφόρους. Οι επιχειρήσεις που ενδιαφέρονται για αυτό το καθεστώς θα πρέπει να αξιολογήσουν προσεκτικά την επιλεξιμότητά τους και να αναζητήσουν επαγγελματική φορολογική συμβουλή για να διασφαλίσουν την συμμόρφωση και να βελτιστοποιήσουν την φορολογική τους κατάσταση.

Φορολογία Δραστηριοτήτων Απορρύθμισης Πετρελαίου και Αερίου:

Οι δραστηριότητες που σχετίζονται με την εξερεύνηση ή εξαγωγή πετρελαίου και αερίου φορολογούνται με συντελεστή 22%. Ωστόσο, αυτές οι δραστηριότητες υπόκεινται σε ένα αυστηρότερο φορολογικό περιβάλλον σε σύγκριση με τις μη σχετικές με το πετρέλαιο και το αέριο λειτουργίες. Οι δραστηριότητες που σχετίζονται με το πετρέλαιο και το αέριο, όπως η γεώτρηση και οι σεισμικές έρευνες, είναι φορολογητέες ανεξαρτήτως του αν έχουν Μόνιμη Εγκατάσταση (ΜΕ). Είναι επίσης αξιοσημείωτο ότι οι εφαρμοστέες Σύνθετες Συμφωνίες Αποφυγής Διπλής Φορολογίας (ΣΣΔΦ) θα μπορούσαν να επηρεάσουν τις φορολογικές συνέπειες αυτών των δραστηριοτήτων.

Σχέδιο Φορολογίας Τόνου:

Το Σχέδιο Φορολογίας Τόνου της Δανίας τροποποιήθηκε τον Δεκέμβριο του 2015 για να διευρύνει το πεδίο εφαρμογής του, και αυτές οι αλλαγές εγκρίθηκαν από την Ευρωπαϊκή Επιτροπή στις 12 Οκτωβρίου 2018, με αναδρομική ισχύ από το οικονομικό έτος 2017.

Για να συμμορφωθεί με το δίκαιο της ΕΕ, το Δανέζικο Κοινοβούλιο ψήφισε αλλαγές στο Σχέδιο Φορολογίας Τόνου στις 20 Δεκεμβρίου 2019, που ισχύουν από τα οικονομικά έτη που ξεκινούν την 1η Ιανουαρίου 2020.

Η Φορολογία Τόνου θα διαρκέσει δέκα χρόνια, από την 1η Ιανουαρίου 2017 έως τις 31 Δεκεμβρίου 2026, μετά την οποία η συνέχειά της θα εξαρτάται από την εκ νέου έγκρισή της από την Ευρωπαϊκή Επιτροπή.

Χρήση του Σχεδίου Φορολογίας Τόνου:

Το Δανέζικο φορολογικό δίκαιο καθορίζει ένα μοναδικό φορολογικό πλαίσιο για τις ναυτιλιακές επιχειρήσεις.

Το Σχέδιο Φορολογίας Τόνου λειτουργεί σύμφωνα με την αρχή ότι οι επιλέξιμες ναυτιλιακές εταιρείες δεν φορολογούνται με βάση το πραγματικό εισόδημά τους, αλλά με βάση ένα προσομοιωμένο εισόδημα, που βασίζεται στη καθαρή απόδοση (ΝΤ) του στόλου τους, όπως καθορίζεται στον Νόμο περί Φορολογίας Τόνου.

Το σχέδιο είναι διαθέσιμο σε:

1. Δανέζικες ναυτιλιακές εταιρείες που οργανώνονται ως περιορισμένες ευθύνες (Aktieselskab [A/S] ή Anpartsselskab [ApS]).

2. Ξένες ναυτιλιακές εταιρείες που διαχειρίζονται και ελέγχονται στη Δανία.

3. Ναυτιλιακές εταιρείες της ΕΕ που έχουν Μόνιμη Εγκατάσταση στη Δανία.

Η απόφαση να υιοθετηθεί αυτό το σχέδιο πρέπει να ληφθεί κατά το πρώτο οικονομικό έτος επιλεξιμότητας και είναι δεσμευτική για δέκα χρόνια.

Κανονικά, οι συνδεδεμένες δανέζικες ναυτιλιακές εταιρείες πρέπει να αποφασίζουν από κοινού για το Σχέδιο Φορολογίας Τόνου, εκτός εάν χορηγηθούν ειδικές εξαιρέσεις σε εκείνες που δεν έχουν την ίδια οργανωτική δομή ή που ασχολούνται με μη σχετικές περιοχές.

Το Σχέδιο Φορολογίας Τόνου ισχύει μόνο για καθορισμένες επιχειρηματικές δραστηριότητες. Η οντότητα πρέπει να λειτουργεί ένα πλοίο τουλάχιστον 20 Καθαρών Τόνων (ΚΤ) για την εμπορική μεταφορά επιβατών ή φορτίου μεταξύ διάφορων τοποθεσιών ή να ναυλώνει τέτοια πλοία με συμβάσεις χρονοναύλωσης. Υπάρχουν συγκεκριμένες προϋποθέσεις σχετικά με την ιδιοκτησία ή την ενοικίαση πλοίων, συμπεριλαμβανομένων των συμβάσεων "bareboat" και των συμβάσεων χρονοναύλωσης με καθορισμένα χαρακτηριστικά.

Από την 1η Ιανουαρίου 2020, οποιοδήποτε εισόδημα από τη gross tonnage των πλοίων που ναυλώνονται με bareboat arrangements που υπερβαίνει το 50% της συνολικής gross tonnage φορολογείται σύμφωνα με τον κανονικό δανέζικο φορολογικό νόμο. Το παρεπόμενο εισόδημα που σχετίζεται στενά με τον κύριο τομέα δραστηριότητας πρέπει να αντιπροσωπεύει λιγότερο από 50% της συνολικής επιχειρηματικής περιστροφής για να παραμείνει μέσα στο Σχέδιο Φορολογίας Τόνου.

Διάφοροι περιορισμοί εφαρμόζονται σε πλοία που ναυλώνονται βάσει χρονοναύλωσης χωρίς επιλογή αγοράς/κλήσης, απαιτώντας στρατηγική και εμπορική εποπτεία από τη Δανία. Εταιρείες διαχείρισης πλοίων που παρέχουν πλήρωμα και τεχνική υποστήριξη μπορούν επίσης να χρησιμοποιήσουν το Σχέδιο Φορολογίας Τόνου εφόσον πληρούν ορισμένες προϋποθέσεις, συμπεριλαμβανομένης της συμμόρφωσης με τον Διεθνή Κώδικα Διαχείρισης Ασφαλείας.

Φορολογητέο Εισόδημα:

Το αξιολογήσιμο εισόδημα στο πλαίσιο του Σχεδίου Φορολογίας Τόνου υπολογίζεται ανά πλοίο με σταθερό ρυθμό σε δανέζικες κορώνες ανά 100 Καθαρών Τόνων (ΚΤ) ημερησίως, ως εξής:

- 0 έως 1,000 ΚΤ - 10,93 DKK ανά ημέρα ανά 100 ΚΤ

- 1,001 έως 10,000 ΚΤ - 7,85 DKK

- 10,001 έως 25,000 ΚΤ - 4,69 DKK

- Πάνω από 25,000 ΚΤ - 3,09 DKK

Τα έσοδα που προκύπτουν υπόκεινται στον κανονικό φορολογικό συντελεστή 22% για εισοδήματα που προκύπτουν από το Σχέδιο Φορολογίας Τόνου, χωρίς να επιτρέπονται εκπτώσεις για δαπάνες που σχετίζονται με αυτό το εισόδημα.

Για έσοδα που δεν πληρούν τις προϋποθέσεις για το Σχέδιο Φορολογίας Τόνου, ισχύουν οι κανονισμοί του δανέζικου φορολογικού νόμου, επιτρέποντας τις εκπτώσεις σχετικών δαπανών. Έτσι, οι ζημίες από άλλες πηγές μπορούν να αντισταθμίσουν το εισόδημα που προκύπτει από το Σχέδιο Φορολογίας Τόνου.

Επιπλέον, οι ζημίες από φορολογικές συγχωνεύσεις με συνδεδεμένες εταιρείες και ορισμένα χρηματοοικονομικά κόστη ενδέχεται να είναι εκπεστέες. Ωστόσο, η εκπίπτοντα των χρηματοοικονομικών δαπανών υπόκειται σε περιορισμούς, εξασφαλίζοντας ότι δεν προέρχονται από χρηματοοικονομικά μέσα σχεδιασμένα για την εξασφάλιση ναυτιλιακού εισοδήματος.

Αποσβέσεις:

Οι ναυτιλιακοί φορείς που επιλέγουν το Σχέδιο Φορολογίας Τόνου από την αρχή δεν μπορούν να εκπίπτουν τις αποσβέσεις για φορολογικούς σκοπούς. Υπάρχουν διακριτοί κανονισμοί για εκείνους που λειτουργούν ήδη υπό το σχέδιο πριν από την εκλογή του και για τις εταιρείες που ενσωματώνουν νέα περιουσιακά στοιχεία μετά.

Κέρδη από Πωλήσεις Πλοίων:

Τα κέρδη που προκύπτουν από την πώληση πλοίων που δεν χρησιμοποιούντο στο Σχέδιο Φορολογίας Τόνου πριν από την 1η Ιανουαρίου 2007 δεν υπόκεινται σε φορολογία. Η ίδια εξαίρεση ισχύει και για τα κέρδη από την πώληση συμβολαίων παράδοσης πλοίων που προορίζονται για παράδοση μετά την 1η Ιανουαρίου 2007. Ωστόσο, τα κέρδη από πλοία που έχουν χρησιμοποιηθεί προηγουμένως στο σχέδιο φορολογούνται, υπολογιζόμενα με την αφαίρεση του κόστους κτήσης και των βελτιώσεων από την τιμή πώλησης. Οι ζημίες από πλοία που αποκτήθηκαν και πωλήθηκαν την ίδια οικονομική χρονιά με το κέρδος μπορούν να αντισταθμίσουν αυτό το κέρδος. Από το 2020, τα κέρδη από πλοία επίσης υπόκεινται σε ένα νέο όριο 50% για το παρεπόμενο εισόδημα που συνδέεται με στενά σχετικές επιχειρηματικές δραστηριότητες, με βάση την περιστροφή.

Συμπερίληψη Νέων Δραστηριοτήτων:

Το ενημερωμένο Σχέδιο Φορολογίας Τόνου περιλαμβάνει διάφορες νέες δραστηριότητες, όπως:

1. Πλοία Φρούρησης, Εφοδιασμού και Κατασκευής

Αυτό καλύπτει πλέον έσοδα από υπηρεσίες φρούρησης που σχετίζονται με την τοποθέτηση καλωδίων και μη στατικών εγκαταστάσεων, καθώς και όλες τις υπηρεσίες εφοδιασμού, συμπεριλαμβανομένης της μεταφοράς προμηθευτών ή πετρελαίου.

2. Πλοία Διαχείρισης Πάγου

Αυτό περιλαμβάνει όλες τις δραστηριότητες χειρισμού θαλάσσιου πάγου, όπως η καθοδήγηση πλοίων μέσω παγωμένων υδάτων, η προστασία των μονάδων γεώτρησης από παγόβουνα και οι ενέργειες καθαρισμού πάγου.

3. Πλοία Εγκατάστασης Ξηράς

Αυτό περιλαμβάνει κατασκευές στη θάλασσα, που σχετίζονται με την ανέγερση, επιδιόρθωση και απενεργοποίηση υπερπόντιων αιολικών πάρκων και άλλων εγκαταστάσεων (όπως μέτρα πετρελαίου και ακτογραμμικής προστασίας), εφόσον αυτές οι δραστηριότητες πραγματοποιούνται εκτός των δανέζικων χωρικών υδάτων ή του ηπειρωτικού ράφους. Η τοποθέτηση, αναθεώρηση και επισκευή υποθαλάσσιων αγωγών και καλωδίων από εξειδικευμένα πλοία περιλαμβάνονται επίσης.

4. Πλοία Διαμονής και Υποστήριξης (ASVs)

Αυτό περιλαμβάνει έσοδα από την παροχή στέγης για υπαλλήλους, ανταλλακτικά και εργαστήρια για εργασία σε ανοικτή θάλασσα. Τα εξειδικευμένα ASVs χρησιμοποιούνται συνήθως σε εκτενείς δραστηριότητες ανοικτής θάλασσας.

Για να παραμείνουν επιλέξιμες για το Σχέδιο Φορολογίας Τόνου, οι ναυτιλιακές εταιρείες απαιτείται να υποβάλουν μια ετήσια διαχείριση δήλωση επιβεβαιώνοντας τη συμμόρφωσή τους με όλες τις προϋποθέσεις του σχεδίου.

Έξοδα σε Δανική Εταιρεία

Η λογιστική σε δανικές εταιρείες περιλαμβάνει έξοδα, λογαριασμούς, ισολογισμούς και περιουσιακά στοιχεία. Η δομή του δανικού ισολογισμού οργανώνει τα περιουσιακά στοιχεία με βάση τη διαρκή ρευστότητα, ξεκινώντας από τα λιγότερο ρευστά (Άυλα Περιουσιακά Στοιχεία) μέχρι τα πιο ρευστά (μετρητά), με τις υποχρεώσεις να κατηγοριοποιούνται σε χρέος και ίδια κεφάλαια.

Ακολουθεί ένα πρότυπο για τον δανικό ισολογισμό:

1. Μηχανικά Περιουσιακά Στοιχεία:

◦ Άυλα Περιουσιακά Στοιχεία:

▪ Ολοκληρωμένα έργα ανάπτυξης, συμπεριλαμβανομένων παραχωρήσεων, διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας, εμπορικών σημάτων και παρόμοιων δικαιωμάτων από πρωτοβουλίες ανάπτυξης,

▪ Αποκτηθείσες παραχωρήσεις, διπλώματα ευρεσιτεχνίας, άδειες, εμπορικά σήματα και άλλα παρόμοια δικαιώματα,

▪ Καλόπιστη αξία,

▪ Σε εξέλιξη αναπτυξιακά έργα και προκαταβολές για άυλα έργα;

◦ Υλικών Μηχανικών Περιουσιακών Στοιχείων:

▪ Γη και κτίρια,

▪ Μηχανήματα και εξοπλισμός,

▪ Άλλα περιουσιακά στοιχεία (εγκαταστάσεις και εξοπλισμός),

▪ Ακίνητα, εργοστάσια και εξοπλισμός υπό κατασκευή και προκαταβολές για μηχανικά περιουσιακά στοιχεία;

◦ Χρηματοοικονομικά Περιουσιακά Στοιχεία:

▪ Μετοχές σε συγγενείς επιχειρήσεις,

▪ Λογαριασμοί εισπρακτέοι από σχετιζόμενες επιχειρήσεις,

▪ Επενδύσεις σε συνεργάτες,

▪ Λογαριασμοί εισπρακτέοι από συνεργάτες,

▪ Άλλες επενδύσεις,

▪ Διάφοροι λογαριασμοί εισπρακτέοι,

▪ Μετοχές,

▪ Λογαριασμοί εισπρακτέοι από ιδιοκτήτες και διεύθυνση.

2. Τρέχοντα Περιουσιακά Στοιχεία:

◦ Αποθέματα:

▪ Πρώτες ύλες και προμήθειες,

▪ Έργα σε εξέλιξη,

▪ Τελικά προϊόντα και απόθεμα,

▪ Προκαταβολές για αγαθά;

◦ Λογαριασμοί εισπρακτέοι:

▪ Εμπορικοί λογαριασμοί εισπρακτέοι,

▪ Συμβάσεις για τρέχουσες εργασίες,

▪ Λογαριασμοί εισπρακτέοι από σχετιζόμενες επιχειρήσεις,

▪ Λογαριασμοί εισπρακτέοι από συνεργάτες,

▪ Διάφοροι λογαριασμοί εισπρακτέοι,

▪ Λογαριασμοί εισπρακτέοι από ιδιοκτήτες και διεύθυνση,

▪ Διακανονισμοί;

◦ Επενδύσεις:

▪ Επενδύσεις σε συνεργάτες,

▪ Μετοχές,

▪ Άλλες επενδύσεις;

◦ Μετρητά:

▪ Υποχρεώσεις,

▪ Κεφάλαιο (καταβληθέν κεφάλαιο, πριμ, αποθεματικό ανατίμησης, άλλα αποθεματικά, κέρδος/ζημία),

▪ Προβλέψεις (για συντάξεις και παρόμοιες υποχρεώσεις, για ετήσιους φόρους και άλλες προβλέψεις);

▪ Τρέχουσες και μακροπρόθεσμες υποχρεώσεις (δάνειο υποθήκης και άλλες οφειλές από ομόλογα, δάνεια, μερίσματα χρεωστικών τίτλων,

▪ Προκαταβολές πελατών, εμπορικές υποχρεώσεις, οφειλές προς σχετιζόμενες επιχειρήσεις, οφειλές προς συνεργάτες, υποχρεώσεις φόρου εισοδήματος, άλλες υποχρεώσεις),

▪ Σωρευμένα.

Μερίσματα και Διαδικασίες Φορολογίας Μερισμάτων

Οι εταιρείες και οι φορείς που διανέμουν μερίσματα πρέπει να αναφέρουν πληροφορίες σχετικά με τους λήπτες των μερισμάτων, το ποσό των διανεμόμενων μερισμάτων και οποιονδήποτε φόρο παρακρατείται στα μερίσματα μέσω της πλατφόρμας E-tax for Business (TastSelv Erhverv).

Αναφορά Φόρου Μερισμάτων

Κατά την αναφορά μέσω E-tax for Business (TastSelv Erhverv), είναι σημαντικό να προσδιοριστεί αν τα αξιόγραφα διαχειρίζονται από την VP Securities (Værdipapircentralen).

Για τα αξιόγραφα που δεν διαχειρίζονται από την VP Securities, πρέπει να αναφέρετε:

- Λήπτες τόσο δανέζικων όσο και μη δανέζικων μερισμάτων

- Συνολικά διανεμόμενα μερίσματα

- Οποιεσδήποτε φόρους παρακρατούνται στα μερίσματα

- Μια δήλωση μερίσματος στο E-tax for Business (ισχύει μόνο αν η οργάνωση κατέχει μετοχές, όπως αναφέρεται παρακάτω).

Το σύστημα θα συντάξει αυτόματα τα συνολικά διανεμόμενα μερίσματα και τυχόν παρακρατούμενους φόρους για κάθε λήπτη. Μπορείτε να αναθεωρήσετε αυτές τις πληροφορίες στην ενότητα 'Επισκόπηση φόρου μερισμάτων'. Οποιοσδήποτε παρακρατούμενος φόρος πρέπει να καταβληθεί στην Φορολογική Υπηρεσία (Skattestyrelsen).

Μην υποβάλετε δήλωση μερίσματος στο E-tax for Business αν η οργάνωση δεν κατέχει μετοχές. Αν την κατέχει, η δήλωση θα πρέπει να περιλαμβάνει μόνο το ποσοστό των μερισμάτων σχετικό με τις εν λόγω μετοχές.

Για αξιόγραφα που διαχειρίζονται από την VP Securities, πρέπει να υποβάλετε δήλωση μερίσματος στο E-tax for Business, η οποία θα πρέπει να αναφέρει το πλήρες ποσό των διανεμόμενων μερισμάτων και τον παρακρατούμενο φόρο. (Τα στοιχεία των ληπτών θα επεξεργαστούν μέσω μιας από τις διαδικτυακές υπηρεσίες της E-capital, με την εταιρεία να υπολογίζει συνολικά τα μερίσματα και τυχόν παρακρατούμενους φόρους).

Γενικές Αναφορές και Διορθώσεις

Όλοι οι παρακρατούμενοι φόροι μερισμάτων πρέπει να υποβληθούν στην Φορολογική Υπηρεσία (Skattestyrelsen) έως τις καθορισμένες προθεσμίες. Μπορείτε να τροποποιήσετε τις αναφορές σας μέχρι τις 4 μ.μ. της προθεσμίας υποβολής της αναφοράς. Τα μερίσματα και οι σχετικοί φόροι από το έτος 1 πρέπει να δηλωθούν στο E-tax for Business έως την 1η Νοεμβρίου του έτους 2. Αν δεν μπορείτε να υποβάλετε αναφορά μέσω E-tax for Business, θα πρέπει να συμπληρώσετε την φόρμα 06.033 (διαθέσιμη μόνο στα δανέζικα). Σε σπάνιες περιπτώσεις όπου η ημερομηνία έγκρισης του μερίσματος είναι πάνω από έξι μήνες μετά την ολοκλήρωση της λογιστικής περιόδου, η αναφορά μέσω E-tax δεν είναι εφικτή, απαιτώντας την φόρμα 06.033. Για να τροποποιήσετε προηγουμένως αναφερθείσες πληροφορίες, συμπληρώστε την φόρμα 06.033 'Διόρθωση φόρου μερισμάτων' (διαθέσιμη μόνο στα δανέζικα). Επιπλέον, το αναφερόμενο μικτό μέρισμα (προ φόρου μέρισμα) πρέπει να συμπεριληφθεί στο πεδίο 37 της φόρμας φορολογίας της εταιρείας στο E-tax for companies για το αντίστοιχο έτος εισοδήματος.

Συντελεστές Παρακράτησης Φόρου για Λήπτες Μερισμάτων

- Για άτομα στη Δανία:

- Επιβάλλεται παρακράτηση φόρου 27% από την εταιρεία που διανέμει, εκτός από τα συνταξιοδοτικά προγράμματα που απαλλάσσονται από αυτούς τους φόρους.

- Για άτομα εκτός Δανίας:

- Εφαρμόζεται παρακράτηση φόρου 27% εκτός αν εγκριθεί μειωμένη παρακράτηση από την Δανέζικη Φορολογική Υπηρεσία (Skattestyrelsen).

- Επιβάλλεται παρακράτηση φόρου 44% αν ο λήπτης κατέχει κύριες ή θυγατρικές μετοχές στην εταιρεία που διανέμει και είναι κάτοικος για φορολογικούς σκοπούς σε ορισμένες καθορισμένες χώρες.

- Για Δανέζικες εταιρείες:

- Χωρίς παρακράτηση φόρου για μητρικές ή ομαδικές εταιρείες, ή για εκείνες με κάρτα απαλλαγής από τον φόρο μερισμάτων.

- Παρακράτηση φόρου 15% για διάφορους επενδυτικούς φορείς και οργανισμούς με φορολογικές υποχρεώσεις σύμφωνα με συγκεκριμένα άρθρα του Νόμου για τον Φόρο Εταιρειών.

- Επιβάλλεται φόρος 22% σε εταιρείες που υπόκεινται στον Δανέζικο Φόρο Εταιρειών ή στον Φόρο Ιδρυμάτων, εκτός αν πληρούν τις προϋποθέσεις για χαμηλότερο συντελεστή.

- Φόρος 15.4% στα μερίσματα από μετοχές χαρτοφυλακίου που δεν καλύπτονται από το άρθρο 13(2) του Νόμου για τον Φόρο Εταιρειών.

- Φόρος 27% για άλλες εταιρείες.

- Για ξένες εταιρείες:

- 0% παρακράτηση αν ο λήπτης πληροί τις προϋποθέσεις ως μητρική ή ομαδική εταιρεία σύμφωνα με τις οδηγίες της ΕΕ ή φορολογικές συμφωνίες με τη Δανία.

- 27% παρακράτηση φόρου για άλλους.

Κάρτα Απαλλαγής Φόρου Μερισμάτων

Οι εταιρείες και οι ενώσεις δεν υποχρεούνται να παρακρατούν φόρο μερισμάτων αν ο μέτοχος παρουσιάσει έγκυρη κάρτα απαλλαγής από τον φόρο μερισμάτων, ή αν είναι καταγεγραμμένος στη βάση δεδομένων της Φορολογικής Υπηρεσίας. Για μετοχές που είναι καταγεγραμμένες στην VP Securities μέσω λογαριασμού φύλαξης σε δανέζικη τράπεζα, η κάρτα απαλλαγής από φόρο πρέπει να υποβληθεί στην τράπεζα φύλαξης; διαφορετικά, εφόσον δεν διαχειρίζονται από την VP Securities, η κάρτα πρέπει να παρουσιαστεί απευθείας στην εταιρεία ή ένωση που διανέμει.

Οι μέτοχοι μπορούν να αιτηθούν κάρτα απαλλαγής φόρου μέσω της Φορολογικής Υπηρεσίας, η οποία είναι έγκυρη έως και δέκα χρόνια. Σε περίπτωση που υπάρξουν οποιεσδήποτε αλλαγές στην κατάσταση του μετόχου, η κάρτα θα πρέπει να επιστραφεί.

Οι επιλέξιμοι λήπτες της κάρτας απαλλαγής φόρου μερισμάτων περιλαμβάνουν:

1. Δανέζικες ενώσεις, συνεργατικές μονάδες, ιδρύματα, οργανισμούς και αυτοδιοίκητα ιδρύματα που υπόκεινται σε φόρο σύμφωνα με συγκεκριμένες διατάξεις του Νόμου Φόρου Εταιρειών.

2. Δανέζικες φορολογικά απαλλασσόμενες οργανώσεις σύμφωνα με καθορισμένους νόμους, αποκλείοντας ορισμένες κατηγορίες.

3. Δανέζικες φορολογικά απαλλασσόμενες οντότητες που καλύπτονται από τον Νόμο για τον Φόρο Επιστροφής Επενδύσεων Συντάξεων.

4. Διεθνείς οργανώσεις που έχουν φορολογική ασυλία από τον δανέζικο φόρο εισοδήματος, εξαιρουμένων των ξένων συνταξιοδοτικών ταμείων.

5. Μη Δανέζοι μέλη της δανέζικης βασιλικής οικογένειας που απαλλάσσονται από τον δανέζικο φόρο εισοδήματος.

6. Μη Δανέζικες ενώσεις και ιδρύματα με φιλανθρωπικούς ή κοινοτικούς σκοπούς.

Έγγραφα για τις Επιχειρηματικές Λειτουργίες στη Δανία

Η ιστοσελίδα της Erhvervsstyrelsen, γνωστή ως Δανική Αρχή Επιχειρήσεων (www.erhvervsstyrelsen.dk), παρέχει λεπτομερείς πληροφορίες σχετικά με την καταχώριση, την λογιστική και τη διαχείριση επιχειρήσεων στη Δανία.

Για σχετικές πληροφορίες σχετικά με τις δανικές εταιρείες, επισκεφθείτε το https://www.virk.dk, όπου μπορείτε να έχετε πρόσβαση στις παρακάτω λεπτομέρειες:

 • Αριθμός CVR (αριθμός καταχώρισης εταιρείας)·

 • όνομα εταιρείας·

 • φυσική διεύθυνση της εταιρείας·

 • ημερομηνία ίδρυσης και λήξης της εταιρείας·

 • φύση επιχειρηματικών δραστηριοτήτων·

 • πληροφορίες σχετικά με τους ιδιοκτήτες, τους εταίρους και τη διοίκηση·

 • αριθμός υπαλλήλων·

 • στοιχεία επικοινωνίας·

 • λεπτομέρειες δανείων·

 • λεπτομέρειες λογιστικής, συμπεριλαμβανομένων ισολογισμών, οικονομικών καταστάσεων και πληροφοριών σχετικά με ατομικά και εταιρικά δεδομένα (για δανικές εταιρείες περιορισμένης ευθύνης και ανώνυμες εταιρείες)·

 • βιομηχανικοί τομείς και υποτομείς·

 • συνδεδεμένες εταιρείες·

 • κατευθυντήριες γραμμές για την λογιστική·

 • απαιτούμενα έγγραφα για την έναρξη της επιχείρησης.

Εάν δεν έχετε δανική διεύθυνση για την επιχείρησή σας και προτιμάτε να μην διατηρείτε φυσικό γραφείο στη Δανία, ίσως θελήσετε να εξετάσετε μια υπηρεσία εικονικού γραφείου.

Ορισμένα βασικά δανικά έγγραφα περιλαμβάνουν:

1. Oplysningsskema (πρώην γνωστό ως selvangivelse): Αυτή είναι μια δήλωση φόρου που εκδίδεται από τη Δανική Αρχή Φορολογίας (SKAT) και αποστέλλεται στη δηλωθείσα διεύθυνση καθώς και στο ηλεκτρονικό ταχυδρομείο του φορολογουμένου. Αφορά κυρίως αυτοαπασχολούμενα άτομα και πρέπει να υποβληθεί έως την 1η Σεπτεμβρίου του επόμενου φορολογικού έτους. Οι πληροφορίες από αυτή τη φόρμα χρησιμοποιούνται για την προετοιμασία της årsopgørelse.

2. Årsopgørelsen: Αυτό το έγγραφο, που εκδίδεται από τη SKAT στις 15 Μαρτίου, παρέχει την αρχική εκτίμηση φόρου, υποδεικνύοντας εάν είναι απαραίτητη επιστροφή ή πληρωμή. Εάν υπάρχουν ανακρίβειες ή εάν ο φορολογούμενος χρειάζεται επιπλέον διευκολύνσεις, μπορούν να γίνουν διορθώσεις ηλεκτρονικά μέσω του TastSelv και να επιστραφούν έως την 1η Μαΐου. Για τους επιχειρηματίες, αυτό το έγγραφο προετοιμάζεται αργότερα με βάση την υποβληθείσα δήλωση. Οι φόροι που υπολογίζονται στην τελική årsopgørelse πρέπει να πληρωθούν έως την 1η Ιουλίου, με ποσά άνω των DKK 21,798 να διαχωρίζονται σε τρεις πληρωμές που λήγουν τον Αύγουστο, Σεπτέμβριο και Οκτώβριο.

3. Oplysningsseddel: Αυτό είναι ένα συνοπτικό έγγραφο των κερδών ενός υπαλλήλου, το οποίο όλοι οι δανοί εργοδότες είναι υποχρεωμένοι να παρέχουν στους υπαλλήλους μετά την ολοκλήρωση της απασχόλησής τους.

Οι δανοί εργοδότες οφείλουν να διατηρούν αρχεία υπαλλήλων για πέντε χρόνια μετά την λήξη των συμβάσεών τους.

Αναφορά Διεθνών Πληρωμών

Από την 1η Ιανουαρίου 2024, οι πάροχοι υπηρεσιών πληρωμής (PSPs) υποχρεούνται να εγγραφούν και να αναφέρουν λεπτομέρειες σχετικά με συγκεκριμένες διεθνείς πληρωμές. Αυτές οι πληροφορίες σχετικά με τις πληρωμές θα αποσταλούν στη Δανέζικη Φορολογική Υπηρεσία (Skattestyrelsen), η οποία θα προωθήσει κατόπιν τις πληροφορίες στο Κεντρικό Ηλεκτρονικό Σύστημα Πληροφοριών Πληρωμής (CESOP) στην ΕΕ. Αυτό το νέο σύστημα της ΕΕ στοχεύει στην ανακάλυψη της απάτης ΦΠΑ σε διεθνείς αγορές στον τομέα του ηλεκτρονικού εμπορίου.

Οι PSPs γενικά υποχρεούνται να αναφέρουν δύο τύπους διεθνών πληρωμών στο CESOP:

1. Πληρωμές που γίνονται από χώρες της ΕΕ σε άτομα ή επιχειρήσεις (δικαιούχους) στη Δανία.

2. Πληρωμές που γίνονται από τη Δανία σε άτομα ή επιχειρήσεις (δικαιούχους) σε χώρες εκτός ΕΕ.

Η αναφορά είναι απαραίτητη μόνο εάν υπάρχουν περισσότερες από 25 πληρωμές προς τον ίδιο δικαιούχο εντός ενός τριμήνου. Εάν κανένας δικαιούχος που σχετίζεται με τον αναφερόμενο PSP δεν λάβει πάνω από 25 διεθνείς πληρωμές, ο PSP θα πρέπει να υποβάλει μια ειδοποίηση δηλώνοντας "δεν υπάρχουν δεδομένα πληρωμών προς αναφορά." Οι αναφορές πρέπει να υποβάλλονται τον μήνα μετά την ολοκλήρωση κάθε τριμήνου, με την πρώτη αναφορά να είναι προθεσμία τον Απρίλιο του 2024.

Νομικό Πλαίσιο

Οι νέοι κανονισμοί της ΕΕ σχετικά με την αναφορά διεθνών πληρωμών θα ενσωματωθούν στους δανέζικους νόμους για τον ΦΠΑ και θα τεθούν σε εφαρμογή την 1η Ιανουαρίου 2024. Οι αλλαγές στον Δανέζικο Νόμο ΦΠΑ βρίσκονται στον Νόμο αριθ. 755 της 13ης Ιουνίου 2023. Σχετικές οδηγίες και κανονισμοί της ΕΕ περιλαμβάνουν:

- Οδηγία ΕΕ 2020/284

- Κανονισμός ΕΕ 2020/283

Συνεργασία με Οργανώσεις της Βιομηχανίας

Η Φορολογική Υπηρεσία εργάζεται ενεργά με εταίρους της βιομηχανίας για την ανάπτυξη ενός χρονοδιαγράμματος και την παροχή τεχνικών κατευθύνσεων για τη διαδικασία αναφοράς. Προσκαλούνται οι επαγγελματικές ενώσεις να συμβάλλουν με ανατροφοδότηση σε διάφορες φάσεις ανάπτυξης, συμπεριλαμβανομένης της έκφρασης των αναγκών τους για λύσεις φιλικές προς τον χρήστη.

Χρονοδιάγραμμα και Κύριοι Σημαντικοί Σταθμοί για την Αναφορά Διεθνών Πληρωμών:

- 2022

- Έναρξη της νομοθετικής διαδικασίας στη Δανία.

- Λανσάρισμα του skat.dk/cesop το χειμώνα 2022-2023.

- 2023

- Ολοκλήρωση του οδηγού στη δανέζικη γλώσσα μέχρι τα μέσα του 2023.

- Φάση δοκιμών αρχίζει το καλοκαίρι του 2023, επιτρέποντας σε επιλεγμένους PSPs να δοκιμάσουν το σύστημα.

- Πρόσβαση στο σύστημα χορηγείται στους PSPs το φθινόπωρο του 2023.

- 2024

- Η αναφορά CESOP-DK ανοίγει τον Ιανουάριο 2024.

- Η τελική προθεσμία αναφοράς ορίζεται για τις 30 Απριλίου 2024.

- Μετά από αυτή την προθεσμία, οι PSPs θα πρέπει να αναφέρουν στο CESOP σε τριμηνιαία βάση.

Πλεονεκτήματα Εξαίρεσης Φόρου για Ξένες Φιλανθρωπικές Οργανώσεις

Σε μια ευνοϊκή ενημέρωση για ξένες φιλανθρωπικές οργανώσεις που επενδύουν σε δανικές μετοχές, η Δανία έχει εισάγει μια εξαίρεση από τον παρακρατούμενο φόρο που ισχύει από την 1η Ιανουαρίου 2023. Αυτή η εξαίρεση επιτρέπει στις επιλέξιμες φιλανθρωπικές οργανώσεις που εστιάζουν αποκλειστικά σε φιλανθρωπικές δραστηριότητες να ζητούν πλήρη επιστροφή των φόρων που παρακρατήθηκαν στα μερίσματα που ημεροχρονολογούνται από την 18η Απριλίου 2018 και μετά.

Για να είναι επιλέξιμη για αυτή την εξαίρεση, πρέπει να πληρούνται τα εξής κριτήρια:

1. Ο ευεργετούμενος πρέπει να διαμένει σε ξένη χώρα.

2. Ο ευεργετούμενος πρέπει να είναι συγκρίσιμος με μια δανική ένωση.

3. Ο ευεργετούμενος πρέπει να λειτουργεί με αποκλειστικό φιλανθρωπικό σκοπό, όπως καθορίζεται από τους δανικούς φορολογικούς κανονισμούς.

Ως αποτέλεσμα, η αξιολόγηση του κατά πόσο μια μη κάτοικος φιλανθρωπική οργάνωση έχει καθαρό φιλανθρωπικό σκοπό πρέπει να συμμορφώνεται με τους δανικούς νόμους. Αυτή η εκτίμηση απαιτεί, μεταξύ άλλων παραγόντων, έναν ορισμό των δυνητικών δικαιούχων βάσει αντικειμενικών κριτηρίων και την ένταξη ενός ευρέος φάσματος ατόμων. Τα κονδύλια πρέπει να διατεθούν για την υποστήριξη ατόμων σε οικονομική δυσχέρεια ή να χρησιμοποιηθούν με τρόπους που είναι ωφέλιμοι για την κοινωνία, όπως η προώθηση κοινωνικών, καλλιτεχνικών, επιστημονικών ή ανθρωπιστικών προσπαθειών. Οι μη κάτοικοι φιλανθρωπικές οργανώσεις που πληρούν τις απαραίτητες προϋποθέσεις και έχουν καταβάλει τον παρακρατούμενο φόρο μερισμάτων της Δανίας μπορούν να ζητήσουν πλήρη επιστροφή από την δανική κυβέρνηση. Οι δανικές φορολογικές αρχές δηλώνουν ότι η προθεσμία για την υποβολή αιτημάτων επιστροφής σχετικών με αυτή την εξαίρεση είναι τρία χρόνια από την 14η Απριλίου 2021. Επομένως, οι αιτήσεις επιστροφής μπορούν να υποβληθούν για τα μερίσματα που δηλώθηκαν από την 14η Απριλίου 2018 και μετά.

Συγκρίσεις Δανέζικων Εισαγωγών με Δανέζικες Εξαγωγές

Οι κύριοι εμπορικοί εταίροι της Δανίας αποτελούνται κυρίως από χώρες της ΕΕ, ιδίως τη Γερμανία, τη Σουηδία, το Ηνωμένο Βασίλειο και την Ολλανδία. Η χώρα εξάγει κυρίως τρόφιμα, ζωντανά ζώα, χημικά και χημικά προϊόντα, ενώ εισάγει κυρίως μηχανήματα, εξοπλισμό, επεξεργασμένα προϊόντα και χημικά. Το διεθνές εμπόριο είναι ένα ζωτικής σημασίας συστατικό της δανέζικης οικονομίας.

Για να τηρήσει τους κανονισμούς εμπορίου της ΕΕ, η Δανία χρησιμοποιεί το σύστημα Intrastat, το οποίο συγκεντρώνει δεδομένα σχετικά με την κίνηση αγαθών μεταξύ των κρατών-μελών της ΕΕ. Αυτό το σύστημα είναι απαραίτητο για την παρακολούθηση και την αναφορά των εμπορικών προτύπων, κρίσιμα για την οικονομική εκτίμηση και την ανάπτυξη πολιτικής. Το Δανικό Συμβούλιο Εμπορίου (Eksportrådet) επιβλέπει τις διεθνείς συνεργασίες της Δανίας.

Οι προνομιακοί δασμοί, που συνήθως ορίζονται στο 0% για τα περισσότερα αγαθά (με εξαιρέσεις για γεωργικά προϊόντα, επεξεργασμένα γεωργικά αγαθά και τρόφιμα), εφαρμόζονται ομοιόμορφα σε όλες τις χώρες της ΕΕ. Για να αποκτήσουν αυτούς τους προνομιακούς δασμούς, πρέπει να παρουσιαστεί ένα πιστοποιητικό προέλευσης "EUR1" στις δανέζικες τελωνειακές αρχές. Οι δασμοί βασίζονται στην τελωνειακή αξία των αγαθών, η οποία περιλαμβάνει την τιμή του τιμολογίου συν τυχόν έξοδα ασφάλισης και αποστολής.

Ένας φόρος προστιθέμενης αξίας 25% (MOMS) επιβάλλεται στα γεωργικά και βιομηχανικά προϊόντα, καθώς και σχεδόν σε όλες τις υπηρεσίες.

Διαφορετικοί ειδικοί φόροι καλύπτουν διάφορα είδη, όπως:

- παγωτό,

- καφές,

- βίντεο κασέτες,

- καπνός,

- αλκοολούχα ποτά,

- σοκολάτα,

- λαμπτήρες,

- μπύρα,

- κρασί,

- τσάι,

- αυτοκίνητα,

- καύσιμα,

- συσκευασίες μιας χρήσης.

Η Δανική Υπηρεσία Κτηνιατρικών και Τροφίμων (Fødevarestyrelsen) είναι υπεύθυνη για την παροχή αδειών και πιστοποιητικών σε επιχειρήσεις που σκοπεύουν να εισάγουν τρόφιμα. Όλα τα τρόφιμα πρέπει να φέρουν ετικέτα στα δανέζικα με τα συστατικά τους και πρέπει να πληρούν τα πρότυπα σχετικά με τα συντηρητικά. Επιπλέον, οποιαδήποτε αγαθά που ενδέχεται να θέσουν κινδύνους για την υγεία, όπως χημικά ή φάρμακα, πρέπει να φέρουν κατάλληλες προειδοποιήσεις στη συσκευασία τους.

Αντίθετα, το Υπουργείο Περιβάλλοντος (Τμήμα Χημικών Προϊόντων) είναι υπεύθυνο για την επιτήρηση επιχειρήσεων που επιθυμούν να εισάγουν καλλυντικά, προϊόντα καθαρισμού και απορρυπαντικά στη Δανία. Αυτό το τμήμα απαιτεί έκθεση από αυτές τις εταιρείες έως την 1η Φεβρουαρίου κάθε έτους.

Οι επιχειρηματίες που ενδιαφέρονται να εισάγουν χημικά ή επικίνδυνα χημικά προϊόντα πρέπει να επαληθεύσουν αν αυτές οι ουσίες περιλαμβάνονται στη λίστα επικίνδυνων ουσιών EINECS. Το Υπουργείο Περιβάλλοντος πρέπει να ενημερωθεί για οποιαδήποτε χημική ουσία που δεν περιλαμβάνεται στη λίστα. Τα χημικά που εισέρχονται στην δανέζικη αγορά πρέπει επίσης να κατηγοριοποιούνται κατάλληλα για εμπορική ή ιδιωτική χρήση.

Τα παρακάτω βιομηχανικά προϊόντα πρέπει να φέρουν σήμανση CE σύμφωνα με τις Κατευθυντήριες γραμμές της Νέας Προσέγγισης:

- παιχνίδια,

- μηχανήματα,

- συσκευές αερίου,

- ανελκυστήρες,

- ηλεκτρικά προϊόντα χαμηλής τάσης,

- οικοδομικά υλικά,

- προσωπικός προστατευτικός εξοπλισμός,

- απλά δοχεία πίεσης,

- ηλεκτρομαγνητική συμβατότητα,

- μη αυτόματοι ζυγιστές,

- πρότυπα απόδοσης για καταψύκτες και ψυγεια,

- διαγνωστικά εργαλεία in vitro,

- ενεργά ιατρικά εμφυτεύματα,

- εξοπλισμός τηλεπικοινωνιών,

- αναψυκτικά σκάφη και γιοτ,

- πολιτικά εκρηκτικά,

- συστήματα μεταφοράς επιβατών με καλώδια,

- αποδοτικότητα λέβητα υδροηλεκτρικής ενέργειας,

- εξοπλισμός για δυνητικά εκρηκτικά περιβάλλοντα.

Ο Νόμος περί Συμβάσεων διέπει τη σύναψη συμβάσεων, και η Σύμβαση των Ηνωμένων Εθνών για τις Συμβάσεις Διεθνούς Πώλησης Εμπορευμάτων είναι εφαρμοστέα.

Άλλες σχετικές συμφωνίες περιλαμβάνουν:

- Συμφωνία για την Ανάπτυξη Οικονομικής Συνεργασίας, Μάιος 1976,

- Συμφωνία για τη Συνεργασία στην Ενέργεια, 1990,

- Συμφωνία για τη Συνεργασία στην Προστασία του Περιβάλλοντος, 1990.

Υποχρεώσεις ενός Δανού Εργοδότη

Οι Δανοί επιχειρηματίες που σχεδιάζουν να προσλάβουν προσωπικό θα πρέπει να εξοικειωθούν με τον Νόμο για το Έγγραφο Εργασίας (Ansættelsesbevisloven). Αυτή η νομοθεσία επιβάλλει στους υπαλλήλους των δανικών εταιριών να λαμβάνουν τεκμηρίωση που περιγράφει τις βασικές συνθήκες εργασίας τους. Συχνά, οι Δανοί εργαζόμενοι επωφελούνται από συλλογικές συμβάσεις, οι οποίες διαπραγματεύονται μεταξύ εργοδοτών και εργαζομένων μέσω συνδικάτων ή συλλόγων εργαζομένων.

Οι Δανοί εργοδότες υποχρεούνται να συμμορφώνονται με την εθνική εργατική νομοθεσία και τα πρότυπα υγείας και ασφάλειας, όπως ορίζονται από την Υπηρεσία Εργασίας της Δανίας (UIP). Είναι κρίσιμο να διασφαλιστεί ότι οι συνθήκες εργασίας συμμορφώνονται με τις νομικές ρυθμίσεις.

Οι Δανοί εργοδότες πρέπει να:

- Παρέχουν προσωπικό προστατευτικό εξοπλισμό στους εργαζομένους τους.

- Ασφαλίζουν τους κατά ατυχήματα στον χώρο εργασίας και επαγγελματικές ασθένειες.

- Αποφεύγουν τις διακρίσεις στο χώρο εργασίας.

- Προσφέρουν δίκαιους μισθούς στους εργαζομένους.

- Διασφαλίζουν ότι οι κανονισμοί ασφαλείας τηρούνται στην εργασία.

- Διατηρούν ένα κατάλληλο εργασιακό περιβάλλον.

- Προλαμβάνουν τους τραυματισμούς στον χώρο εργασίας.

- Ενημερώνουν τους εργαζομένους για μέτρα υγείας και ασφάλειας.

- Διεξάγουν εκπαίδευση σε θέματα υγείας και ασφάλειας τουλάχιστον ετησίως.

- Συνεργάζονται συνεχώς με την Αρχή Υγείας και Ασφάλειας στην Εργασία της Δανίας.

Οι εργοδότες της ΕΕ που επιθυμούν να αποστείλουν εργαζόμενους στη Δανία πρέπει να συμμορφώνονται με τις ρυθμίσεις αποστολής που καθορίζονται σε:

- Οδηγία ΕΕ 96/71 της 16ης Δεκεμβρίου 1996, αναφορικά με τους εργαζομένους που αποστέλλονται στο εξωτερικό, συμπεριλαμβανομένων των Νόμων για το Εργατικό Περιβάλλον, τον Νόμο για την Ισότητα Μισθών και άλλες σχετικές νομοθεσίες.

- Τον Νόμο για την Αποστολή Εργαζομένων της Δανίας αρ. 993 από την 15η Δεκεμβρίου 1999.

Όλες οι δανικές επιχειρήσεις υποχρεούνται να εγγραφούν στην Υπηρεσία Εμπορίου και Εταιρειών της Δανίας (www.erhvervsstyrelsen.dk), η οποία εκχωρεί έναν αριθμό Κεντρικού Μητρώου Εταιρειών (CVR, www.datacvr.virk.dk) και στο Μητρώο Ξένων Παρόχων Υπηρεσιών – RUT (οποιεσδήποτε αλλαγές σε μια δανική εταιρεία πρέπει επίσης να αναφέρονται).

Συμμόρφωση στην Μισθοδοσία στη Δανία

Η δημιουργία τοπικής νομικής οντότητας δεν είναι απαραίτητη για ξένες εταιρείες που διαχειρίζονται την πρόσληψη εργαζομένων και τη μισθοδοσία στη Δανία. Αυτές οι εταιρείες μπορούν να εκπληρώσουν όλες τις υποχρεώσεις των εργοδοτών σχετικές με τη μισθοδοσία χωρίς να έχουν σταθερή εγκατάσταση στη χώρα. Παρ' όλα αυτά, οι εργοδότες—είτε είναι κάτοικοι, είτε μη κάτοικοι—πρέπει να ολοκληρώσουν αρκετά βήματα εγγραφής προτού ξεκινήσουν τις δραστηριότητες μισθοδοσίας. Η πρώτη προϋπόθεση είναι να αποκτήσουν έναν αριθμό εμπορικής εγγραφής, γνωστό ως αριθμό CVR, από την Δανέζικη Αρχή Επιχειρήσεων (DBA). Αυτός ο αριθμός προσδιορίζει την επιχείρηση και πρέπει να περιλαμβάνεται σε όλες τις επικοινωνίες με τις τοπικές αρχές. Αφού εξασφαλίσουν τον αριθμό CVR, οι εταιρείες πρέπει να εγγραφούν ως εργοδότες για τον φόρο εισοδήματος μέσω μιας συγκεκριμένης διαδικτυακής πύλης (διαθέσιμη μόνο στα Δανέζικα) που διαχειρίζεται η Δανέζικη Υπηρεσία Τελωνίων και Φορολογίας (SKAT). Οι εργοδότες πρέπει επίσης να εγγραφούν στην ATP (Arbejdsmarkedets Tillægspension), το υποχρεωτικό ταμείο συντάξεων που καλύπτει όλους τους εργαζόμενους στη Δανία. Άλλες ευθύνες σχετικά με τη μισθοδοσία περιλαμβάνουν την εφαρμογή ενός συστήματος βιομηχανικής ασφάλισης, το οποίο είναι υποχρεωτικό για όλους τους εργοδότες, και την απόκτηση ενός NemID, ενός διαδικτυακού πιστοποιητικού ταυτοποίησης που είναι απαραίτητο για την πρόσβαση σε επίσημες διαδικτυακές πύλες υποβολής φορολογικών δηλώσεων. Το NemID απαιτείται επίσης για την πρόσβαση στο ψηφιακό ταχυδρομείο (e-Boks) που χρησιμοποιείται για επίσημες επικοινωνίες και την ηλεκτρονική υπηρεσία υποβολής φόρων. Αν και δεν απαιτείται νομικά, συνιστάται η ίδρυση τοπικού τραπεζικού λογαριασμού για την διευκόλυνση πληρωμών προς τις αρχές, ειδικά καθώς είναι απαραίτητος για την υπηρεσία άμεσων χρεώσεων Nets που χρησιμοποιούν συνήθως οι Δανοί εργοδότες. Ανεξαρτήτως αν οι εργοδότες χρησιμοποιούν τοπική ή ξένη τράπεζα για τις συναλλαγές μισθοδοσίας, θα πρέπει να επιλέξουν έναν λογαριασμό ως τον επίσημο Nem Konto τους, ο οποίος θα χρησιμοποιείται για τις πληρωμές φόρων και κοινωνικών ασφαλίσεων. Στη Δανία, ο φόρος εισοδήματος από μισθωτή εργασία περιλαμβάνει τέσσερις διαφορετικούς φόρους: κρατικό φόρο, δημοτικό φόρο, φόρο στην αγορά εργασίας και προαιρετικά, φόρο εκκλησίας. Επιπλέον, οι εισφορές κοινωνικής ασφάλισης, που είναι εφαρμοστέες και στους εργαζόμενους και στους εργοδότες, είναι σχετικά χαμηλές.

Οι εργοδότες στη Δανία έχουν τρείς κύριες ευθύνες σχετικά με την παρακράτηση φόρων από τους μισθούς των εργαζομένων: την παρακράτηση του φόρου εισοδήματος στην πηγή, την αναφορά των παρακρατηθέντων ποσών στις αρχές και την αποπληρωμή οποιωνδήποτε οφειλών. Αυτός ο φόρος εισοδήματος, γνωστός ως Φόρος Α, πρέπει να αποστέλλεται στις αρχές μέχρι την 10η ημέρα του επόμενου μήνα για τις μικρές και μεσαίες επιχειρήσεις ή μέχρι το τέλος του μήνα για τις μεγαλύτερες εταιρείες. Οι εργοδότες υποχρεούνται επίσης να υποβάλλουν μηνιαίες φορολογικές δηλώσεις μέσω του συστήματος ηλεκτρονικής υποβολής της SKAT την ίδια ημέρα. Ειδικές λεπτομέρειες σχετικά με τις προθεσμίες και τις φορολογικές δηλώσεις μπορούν να βρεθούν στην ιστοσελίδα της SKAT. Οι εργοδότες δεν χρειάζεται να υποβάλουν ετήσια δήλωση παρακράτησης φόρου A. Αντίθετα, οι εργαζόμενοι υποχρεούνται να υποβάλουν τις ατομικές φορολογικές τους δηλώσεις μέχρι την 1η Μαΐου του επόμενου έτους, με δυνατότητα παράτασης έως την 1η Ιουλίου. Το φορολογικό έτος συμπίπτει με το ημερολογιακό έτος.

Στη Δανία, οι εισφορές κοινωνικής ασφάλισης είναι αρκετά χαμηλές σε σύγκριση με άλλες ευρωπαϊκές χώρες. Αυτό οφείλεται κυρίως στο ότι το δανέζικο σύστημα κοινωνικής ασφάλισης χρηματοδοτείται κυρίως μέσω τακτικών φορολογικών εσόδων. Οι εισφορές δεν βασίζονται στους μισθούς ή τους μισθούς των εργαζομένων, αλλά consist of fixed amounts paid quarterly by both the employee and the employer. Οι εγγεγραμμένοι εργοδότες λαμβάνουν τιμολόγια για αυτές τις εισφορές μέσω του συστήματος e-Boks για ξεχωριστή πληρωμή. Η ετήσια εισφορά του εργαζομένου ανέρχεται σε DKK 1,135.80, που περιλαμβάνει πληρωμές στο υποχρεωτικό ταμείο συντάξεων ATP. Η υποχρέωση κοινωνικής ασφάλισης του εργοδότη περιλαμβάνει εισφορές σε διάφορα ταμεία όπως το ταμείο συντάξεων ATP, το ταμείο μητρότητας, το σχέδιο χρηματοδότησης κρατικών συντάξεων, το ταμείο επαγγελματικής εκπαίδευσης και το ταμείο επαγγελματικών ασθενειών. Επιπλέον, οι εργοδότες υποχρεούνται να πληρώσουν για ασφάλιση επαγγελματικών ατυχημάτων με ποσοστά που διαφέρουν ανάλογα με τον τομέα και τον ρόλο εργασίας. Λόγω των διαφορών στα επίπεδα εισφορών, η συνολική ετήσια εισφορά εργοδότη εκτιμάται συνήθως μεταξύ DKK 10,000 και DKK 12,000, με ορισμένες περιπτώσεις να φθάνουν μέχρι DKK 15,000.

Οι εργαζόμενοι στη Δανία έχουν δικαίωμα σε αρκετά οφέλη, τα οποία περιλαμβάνουν:

1. Ετήσια άδεια και δημόσιες αργίες: Οι εργαζόμενοι λαμβάνουν 5 εβδομάδες ετήσια άδεια μαζί με 12.5% επιδόματος διακοπών, εκτός από 11 δημόσιες αργίες.

2. Άδεια μητρότητας: Οι μητέρες δικαιούνται 18 εβδομάδες άδειας μητρότητας με τον μισθό τους στο 50%.

3. Άδεια πατρότητας: Οι πατέρες έχουν το δικαίωμα σε 2 εβδομάδες άδειας πατρότητας.

4. Γονική άδεια: Και οι δύο γονείς μπορούν να πάρουν συνολικά 32 εβδομάδες γονικής άδειας, με την επιλογή παράτασης κατά 8 ή 14 εβδομάδες.

5. Άδεια ασθενείας: Η διάρκεια της άδειας ασθενείας καθορίζεται από συλλογική σύμβαση εργασίας (CBA) ή ατομική σύμβαση εργασίας. Εάν δεν καθορίζεται, οι εργαζόμενοι δικαιούνται τουλάχιστον 30 ημέρες πλήρως αμειβόμενης άδειας ασθενείας, μετά τις οποίες μπορούν να λάβουν επιδόματα ασθενείας έως και 22 εβδομάδες.

Δεν υπάρχει εθνικός κατώτατος μισθός που να καθορίζεται από τον εργατικό νόμο στη Δανία. Αντίθετα, τα κατώτατα ποσοστά αμοιβών διαπραγματεύονται για κάθε τομέα μέσω συλλογικών συμβάσεων. Παρομοίως, οι κανονισμοί σχετικά με την υπερωριακή αμοιβή εξαρτώνται κατά κύριο λόγο από τις ατομικές συμβάσεις εργασίας, εκτός εάν καθορίζεται σε συλλογική συμφωνία. Η αμοιβή για τις υπερωρίες συνήθως παίρνει τη μορφή επιπλέον πληρωμής ή αποζημίωσης για χρόνο εκτός, και δεν υπάρχει νομική απαίτηση για 13ο μισθό.

Αν και δεν υπάρχει απαιτούμενη συχνότητα για τη διαδικασία μισθοδοσίας στη Δανία, η πλειονότητα των εργοδοτών επιλέγει να πληρώνει τους εργαζομένους μηνιαία. Οι πληρωμές προς τους εργαζομένους πρέπει να γίνονται σε Δανικές Κορόνες (DKK), και είναι παράνομο να καταθέτονται μισθοί για Δανούς εργαζόμενους σε ξένους τραπεζικούς λογαριασμούς. Μετά από κάθε κύκλο μισθοδοσίας, οι εργαζόμενοι πρέπει να λαμβάνουν μια απόδειξη μισθοδοσίας που καλύπτει τις εξής πληροφορίες:

- Καλυπτόμενη περίοδος αμοιβής, ώρες εργασίας και ημερομηνία πληρωμής

- Ακαθάριστο και καθαρό ποσό μισθού

- Παρακρατήσεις για τον φόρο Α και εισφορές αγοράς εργασίας

- Συνολικά ποσά εισφορών συντάξεων

- Εφαρμοστέοι συντελεστές παρακράτησης και πληροφορίες από την κάρτα φόρου του εργαζομένου

- Αμοιβή διακοπών και οποιαδήποτε πρόσθετα οφέλη εργαζομένου

- Στοιχεία εργοδότη (όνομα, διεύθυνση, αριθμός CVR)

Τόσο οι έντυπες όσο και οι ηλεκτρονικές αποδείξεις μισθοδοσίας είναι αποδεκτές από το νόμο, με τις ψηφιακές αποδείξεις να είναι η πιο κοινή επιλογή. Το σύστημα e-Boks είναι η κύρια μέθοδος διανομής ψηφιακών αποδείξεων μισθοδοσίας. Οι εργοδότες πρέπει να διατηρούν αρχεία μισθοδοσίας για τουλάχιστον 5 χρόνια.

Προβλεπόμενες Αλλαγές στη Δανική Λογιστική

Στις 24 Μαΐου 2022, το δανικό κοινοβούλιο ενέκρινε αναμορφωτικά πακέτα για να αντικαταστήσει τον παλαιό νόμο του 1999. Αυτή η απόφαση προήλθε από την πρωτοβουλία της κυβέρνησης να ενισχύσει την ψηφιοποίηση της λογιστικής για τις εταιρείες που λειτουργούν στη Δανία και να ενδυναμώσει τις προσπάθειες κατά της φοροδιαφυγής. Ο νέος νόμος τέθηκε επίσημα σε εφαρμογή την 1η Ιουλίου 2022. Σύμφωνα με το νόμο:

- Αρχίζοντας από την 1η Οκτωβρίου 2023, οι εταιρείες που είναι καταχωρημένες στη Δανία θα είναι υποχρεωμένες να υποβάλλουν οικονομικές καταστάσεις στις δανικές αρχές για κάθε οικονομικό έτος χωρίς εξαιρέσεις.

- Από την 1η Ιανουαρίου 2026, όλες οι επιχειρήσεις και οι ενώσεις που λειτουργούν στη Δανία και έχουν ετήσιο καθαρό κύκλο εργασιών που υπερβαίνει τις 300.000 DKK (περίπου 40.000 EUR) για δύο διαδοχικά χρόνια θα πρέπει επίσης να υποβάλλουν ετήσιες οικονομικές καταστάσεις στις αρχές.

Αυτές οι αλλαγές βρίσκονται ακόμα στο στάδιο του σχεδιασμού και δεν έχουν ακόμη εφαρμοστεί επίσημα, αν και οι δανικές αρχές εργάζονται ενεργά προς αυτή την κατεύθυνση. Η προθεσμία εφαρμογής έχει μεταφερθεί στις 13 Δεκεμβρίου, όπως επιβεβαίωσε η Δανική Αρχή Επιχειρήσεων (Erhvervsstyrelsen). Επιπρόσθετες λεπτομέρειες σχετικά με την αναθεωρημένη χρονολογία για αυτές τις αλλαγές αναμένονται μετά την ανάληψη των καθηκόντων της νέας κυβέρνησης και την λήψη σχετικών αποφάσεων. Η διαδικασία καθορισμού των τεχνικών και λεπτομερών απαιτήσεων είναι σε εξέλιξη. Αυτή τη στιγμή, οι διαθέσιμες πληροφορίες περιλαμβάνουν προσχέδια του συστήματος SAF-T, το οποίο παρέχει μια ματιά στον προγραμματισμένο σχεδιασμό του. Αυτό το σύστημα προγραμματίζεται να ενσωματωθεί σταδιακά στη γενική χρήση από το 2024, με ευρύτερη υιοθέτηση να αναμένεται μέχρι το 2026.

Οι απαιτήσεις ψηφιακής λογιστικής περιλαμβάνουν δύο κύριες ευθύνες:

- Καταγραφή όλων των συναλλαγών της εταιρείας σε ένα καθορισμένο ψηφιακό λογιστικό σύστημα,

- Αποθήκευση και ασφάλιση των καταγραφών και τεκμηρίωσης που απαιτεί το ψηφιακό λογιστικό σύστημα, με ελάχιστη απαίτηση τη διατήρηση εφεδρικών αντιγράφων αυτών των καταγραφών, τα οποία μπορεί να είναι στον server ενός προμηθευτή ή σε μια εναλλακτική λύση αποθήκευσης.

Επεξεργασία Ηλεκτρονικών Τιμολογίων στη Δανία

Το 2005, η Δανία ψήφισε νόμο που απαιτεί από τις δανέζικες κυβερνητικές αρχές και τους προμηθευτές τους να χρησιμοποιούν ηλεκτρονικά τιμολόγια. Το τυποποιημένο ηλεκτρονικό τιμολόγιο πρέπει να συμμορφώνεται με τη μορφή Peppol BIS 3.0 και να παράγεται μέσω του δικτύου Peppol, συνδέοντας καταγεγραμμένες δημόσιες οντότητες μέσω της εθνικής SMP NemHandel. Οι επερχόμενες εξελίξεις στη Δανία θα εισαγάγουν κατηγοριοποίηση προϊόντων για συγκεκριμένα αγαθά και θα επιτρέπουν την ηλεκτρονική υποβολή παραγγελιών, προάγοντας την ευρύτερη χρήση του ηλεκτρονικού εμπορίου σε δημόσιους οργανισμούς. Αυτή τη στιγμή, οι εταιρείες που συμμετέχουν σε συναλλαγές B2B μπορούν να χρησιμοποιούν ηλεκτρονικά τιμολόγια, αν και δεν είναι υποχρεωτική απαίτηση, και και οι δύο πλευρές πρέπει να συμφωνούν στη χρήση τους.

Κανονισμοί Μεταφοράς Τιμών στη Δανία

Η Μεταφορά Τιμών ρυθμίζει πώς αξιολογούνται οι συναλλαγές μεταξύ συνδεδεμένων οντοτήτων που έχουν κοινή ιδιοκτησία ή έλεγχο. Στη Δανία, οι κανόνες που περιβάλλουν τη Μεταφορά Τιμών έχουν υποστεί αρκετές ενημερώσεις τα τελευταία χρόνια. Οι μεγαλύτερες εταιρείες υποχρεούνται να υποβάλλουν ετήσια τεκμηρίωση Μεταφοράς Τιμών εφόσον πληρούν συγκεκριμένα κατώφλια. Είναι ουσιαστικό να διακρίνουμε την υποχρέωση προετοιμασίας τεκμηρίωσης Μεταφοράς Τιμών από την υποχρέωση υποβολής της. Στο παρελθόν, οι εταιρείες έπρεπε μόνο να προετοιμάσουν τεκμηρίωση, με την υποβολή να απαιτείται εντός 60 ημερών εάν ζητηθεί από τη Δανέζικη Φορολογική Υπηρεσία. Με τους τρέχοντες κανόνες, η υποβολή τεκμηρίωσης Μεταφοράς Τιμών είναι υποχρεωτική εντός 60 ημερών μετά την προθεσμία υποβολής της φορολογικής δήλωσης Εταιρικού Φόρου Εισοδήματος, εφόσον υπερβαίνονται συγκεκριμένα κατώφλια. Σημαντικό είναι ότι δεν είναι πλέον απαραίτητο να προετοιμάζεται τεκμηρίωση Μεταφοράς Τιμών για συναλλαγές μεταξύ δύο δανέζικων εταιρειών ή μεταξύ ενός πλειοψηφικού μετόχου που είναι φορολογικός κάτοικος Δανίας και μιας ελεγχόμενης δανέζικης εταιρείας. Οι πρόσφατες επεκτάσεις στη φορολογική δήλωση Εταιρικού Φόρου Εισοδήματος για τις εταιρείες και στη δήλωση Φόρου Εισοδήματος Φυσικών Προσώπων για τους φορολογικούς κατοίκους πλειοψηφικούς μετόχους περιλαμβάνουν λεπτομερείς ερωτηματολόγια σχετικά με ελεγχόμενες συναλλαγές.

Καθώς εξετάζουμε τους κανονισμούς Μεταφοράς Τιμών στη Δανία για το 2024, είναι σημαντικό να κατανοήσουμε τους λόγους για την καθιέρωσή τους. Οι εταιρείες ιστορικά χρησιμοποίησαν στρατηγικές τιμολόγησης μεταξύ των εταιρειών προκειμένου να μειώσουν τις φορολογικές τους υποχρεώσεις, όπως η υπερτίμηση των τιμών για συναλλαγές σε δικαιοδοσίες με υψηλούς φόρους ώστε να μειώνουν τα κέρδη εκεί, ενώ ταυτόχρονα υποτιμούσαν τις τιμές για συναλλαγές σε περιοχές με χαμηλούς φόρους για να ενισχύσουν τα κέρδη. Σε απάντηση, η Δανέζικη Φορολογική Υπηρεσία έχει αυστηροποιήσει τα πρότυπα Μεταφοράς Τιμών για ελεγχόμενες συναλλαγές προκειμένου να αποτραπεί η χειραγώγηση των κερδών σε διάφορες φορολογικές δικαιοδοσίες.

Όλες οι δανέζικες εταιρείες που είναι φορολογικοί κάτοικοι και συμμετέχουν σε ελεγχόμενες συναλλαγές με ξένες οντότητες ή πλειοψηφικούς μετόχους που δεν είναι φορολογικοί κάτοικοι Δανίας πρέπει να προετοιμάσουν τεκμηρίωση Μεταφοράς Τιμών για αυτές τις συναλλαγές. Επιπλέον, εάν ένας πλειοψηφικός μέτοχος, που είναι φυσικό πρόσωπο και φορολογικός κάτοικος, εμπλέκεται σε ελεγχόμενες συναλλαγές με μια ξένη εταιρεία που επίσης δεν είναι φορολογικός κάτοικος, απαιτείται τεκμηρίωση.

Η απαιτούμενη τεκμηρίωση Μεταφοράς Τιμών πρέπει να περιλαμβάνει δύο βασικά στοιχεία: ένα Κύριο αρχείο, το οποίο παρέχει μια συνοπτική εικόνα της οργάνωσης, και ένα Τοπικό αρχείο, το οποίο αναλύει τις δραστηριότητες της τοπικής οντότητας. Ένα κρίσιμο κομμάτι αυτής της τεκμηρίωσης είναι η ανάλυση "benchmark", η οποία είναι υποχρεωτική και διασφαλίζει ότι οι ελεγχόμενες συναλλαγές συμμορφώνονται με την αρχή της ανεξαρτησίας. Αυτή η ανάλυση συγκρίνει συνήθως την απλούστερη οντότητα που εμπλέκεται στις ελεγχόμενες συναλλαγές με συγκρίσιμες μη ελεγχόμενες εταιρείες χρησιμοποιώντας μεθόδους όπως η Μέθοδος Καθαρής Μεικτής Κερδοφορίας (TNMM) και/ή δεδομένα Συγκρίσιμης Μη Ελεγχόμενης Τιμολόγησης (CUP).

Όταν οι εταιρείες υποβάλλουν τις φορολογικές δηλώσεις τους για τον Εταιρικό Φόρο Εισοδήματος, πρέπει να αναφέρουν πληροφορίες σχετικές με ελεγχόμενες συναλλαγές για εκείνη τη φορολογική χρονιά. Εάν απαιτείται να παρέχουν τεκμηρίωση Μεταφοράς Τιμών, ένα νέο μενού Μεταφοράς Τιμών θα είναι διαθέσιμο στην αριστερή πλευρά της ιστοσελίδας της Δανέζικης Φορολογικής Υπηρεσίας μετά την υποβολή της φορολογικής δήλωσης Εταιρικού Φόρου Εισοδήματος. Αυτό το μενού επιτρέπει στους χρήστες να ανεβάσουν τόσο το Κύριο όσο και το Τοπικό αρχείο, καθώς και οποιαδήποτε σχετικά έγγραφα.

Νέες Απαιτήσεις για τα Δανικά Ψηφιακά Συστήματα Λογιστικής

Μία πρόσφατη νομοθεσία στη Δανία απαιτεί από τις επιχειρήσεις να ψηφιοποιήσουν τα λογιστικά τους αρχεία, διευκολύνοντας την πρόσβαση σε ενημερωμένες χρηματοοικονομικές πληροφορίες και διευκολύνοντας τη λήψη πιο ακριβών αποφάσεων και τον μακροχρόνιο στρατηγικό σχεδιασμό. Η δανική κυβέρνηση έχει εισαγάγει ένα εγκεκριμένο σύστημα που πληροί αυστηρά κριτήρια, το οποίο είναι το μόνο σύστημα που επιτρέπεται να χρησιμοποιείται από τις εταιρείες που είναι καταγεγραμμένες στη Δανία. Επιπλέον, η κυβέρνηση αποσκοπεί στην ενίσχυση των πληροφοριών που είναι διαθέσιμες για την πιστοποίηση ψηφιακών παρόχων προκειμένου να απλοποιηθεί η διαδικασία πιστοποίησης και επαλήθευσης. Σύμφωνα με το νόμο, όλα τα ψηφιακά λογιστικά συστήματα πρέπει να πληρούν τρία βασικά κριτήρια, που ισχύουν τόσο για το προσαρμοσμένο λογισμικό όσο και για τα σταθερά συστήματα.

1. Το σύστημα πρέπει να καταγράφει αποτελεσματικά τις συναλλαγές της εταιρείας με καθορισμένα επισυνάμματα για κάθε εγγραφή και να διατηρεί όλα τα αρχεία και τα επισυνάμματα για τουλάχιστον πέντε χρόνια.

2. Πρέπει να είναι ικανό να στέλνει και να λαμβάνει τιμολόγια ηλεκτρονικά χωρίς την ανάγκη χειροκίνητης παρέμβασης από τους υπαλλήλους κάθε φορά.

3. Το σύστημα πρέπει να παρέχει αυτόματη συμφωνία συναλλαγών μέσω ενός δημόσια διαθέσιμου λογιστικού συστήματος.

4. Πρέπει να συμμορφώνεται με εδραιωμένα πρότυπα ασφάλειας πληροφορικής για να διασφαλίσει την προστασία των δεδομένων, τη σωστή διαχείριση πρόσβασης και την αυτόματη δημιουργία αντιγράφων ασφαλείας οποιωνδήποτε προσθήκες αρχείων, κειμένου ή επισυνάψεων για την πρόληψη απώλειας δεδομένων.

Φορολογικές Οδηγίες για Άτομα που Κατοικούν στη Δανία

Το σύνθετο δανικό φορολογικό σύστημα προσφέρει διάφορες δυνατές εκπτώσεις, οι οποίες ποικίλλουν ανάλογα με τον τύπο εισοδήματος ή την φορολογική βάση με την οποία συνδέονται. Οι εκπτώσεις που σχετίζονται με το προσωπικό εισόδημα έχουν τη tendency να έχουν μεγαλύτερη φορολογική αξία σε σύγκριση με αυτές από φορολογητέο εισόδημα, καθώς μόνο οι εκ των ναών και οι δημοτικοί φόροι υπολογίζονται επί του φορολογητέου εισοδήματος. Αντίθετα, το προσωπικό εισόδημα υπόκειται σε υπολογισμούς ανώτερου φόρου, κάτι που περιορίζει σε μεγάλο βαθμό τις διαθέσιμες εκπτώσεις. Η αποτελεσματικότητα μιας έκπτωσης μπορεί επίσης να επηρεαστεί από τους τοπικούς φορολογικούς συντελεστές.

Οι εκπτώσεις που δεν ληφθούν υπόψη στην προκαταρκτική φορολογική δήλωση ενδέχεται να οδηγήσουν σε φορολογική επιστροφή κατά την τελική εκτίμηση για το έτος εισοδήματος, καθώς δεν θα έχουν μειώσει τον μηνιαίο παρακρατούμενο φόρο.

Είναι σημαντικό να τονιστεί ότι οι εκπτώσεις ισχύουν αποκλειστικά για εισοδήματα από φορολογητέες πηγές στη Δανία και δαπάνες που ξεπερνούν το εισόδημα δεν μπορούν να αφαιρεθούν.

I. Δαπάνες που Σχετίζονται με την Εργασία

Γενικά, οι απασχολούμενοι μπορούν να διεκδικήσουν επίδομα απασχόλησης, το οποίο ανέρχεται στο 10,65% του μισθού τους, με ανώτατο όριο τα DKK 45,600 το 2023.

Οι υπάλληλοι μπορούν να αφαιρέσουν δαπάνες που σχετίζονται με την καθημερινή μετακίνηση για εργασία, τα ταξίδια για επαγγελματικούς σκοπούς, τις συνεισφορές σε ασφαλιστικά ταμεία ασφάλισης ανεργίας, συνδρομές σε επαγγελματικές ομάδες και τα τέλη συνδικάτων.

Υπό συγκεκριμένες συνθήκες, οι εργαζόμενοι μπορούν επίσης να διεκδικήσουν εκπτώσεις για δαπάνες που σχετίζονται με την εργασία, όπως τεχνική βιβλιογραφία ή ρούχα εργασίας, εφόσον αυτές οι δαπάνες υπερβαίνουν ένα καθορισμένο όριο (DKK 6,700 το 2023).

1. Δαπάνες Μετακίνησης

Οι υπάλληλοι είναι επιλέξιμοι να αφαιρούν καθημερινά έξοδα μετακίνησης προς και από την εργασία εάν δεν χρησιμοποιούν εταιρικό αυτοκίνητο και ο εργοδότης τους δεν καλύπτει τα έξοδα μεταφοράς. Η απόσταση πηγαίνοντας και επιστρέφοντας από το σπίτι στην εργασία πρέπει να υπερβαίνει τα 24 χιλιόμετρα. Το 2023, η έκπτωση ανέρχεται σε DKK 2,19 για αποστάσεις από 25 έως 120 χιλιόμετρα, με DKK 1,10 για κάθε επιπλέον χιλιόμετρο μετά από αυτό. Οι υπάλληλοι που διαμένουν σε ορισμένες απομακρυσμένες περιοχές δικαιούνται DKK 2,19 ανά χιλιόμετρο πέρα από τα 120 χιλιόμετρα.

Αυτοί που χρησιμοποιούν τη σύνδεση Øresund (η γέφυρα και η σήραγγα που συνδέουν τη Δανία με τη Σουηδία) ή τη σύνδεση Storebælts (η γέφυρα και η σήραγγα μεταξύ των νησιών Φινλανδίας και Ζηλανδίας) μπορούν επίσης να λάβουν μια πρόσθετη αποζημίωση χιλιομετρικής διαδρομής, η οποία ποικίλλει ανάλογα με τον τρόπο μεταφοράς.

2. Εκπτώσεις Εξόδων Ταξιδιού

Το 2023, η μέγιστη ετήσια έκπτωση για έξοδα ταξιδιού είναι DKK 30,500. Αυτό το ανώτατο όριο ισχύει τόσο για τα τυποποιημένα ποσά όσο και για τις πραγματικές δαπάνες, αλλά δεν περιορίζει την ικανότητα του εργοδότη να παρέχει απαλλαγμένα από φόρους επιδόματα ή αποζημιώσεις για δαπάνες υπαλλήλων που σχετίζονται με γεύματα και καταλύματα.

Οι κανόνες επιτρέπουν στους υπαλλήλους είτε να λαμβάνουν αποζημιώσεις από τον εργοδότη τους για ταξίδια που σχετίζονται με την εργασία ως επιχειρηματική δαπάνη είτε να διεκδικούν εκπτώσεις όταν προσδιορίζουν το φορολογητέο τους εισόδημα.

Οι αποζημιώσεις και οι εκπτώσεις μπορούν να προκύψουν από πραγματικές δαπάνες που τεκμηριώνονται με αποδείξεις ή προκαθορισμένα τυποποιημένα ποσά, τα οποία είναι DKK 555 ανά ημέρα για γεύματα και παρεπόμενα έξοδα, και DKK 238 ανά ημέρα για τη διαμονή το 2023.

3. Συνεισφορές Συνταξιοδότησης

Οι πληρωμές που γίνονται προς ένα δια βίου συνταξιοδοτικό σχέδιο με δανικό συνταξιοδοτικό ταμείο, ασφαλιστική εταιρεία ή χρηματοπιστωτικό ίδρυμα απαλλάσσονται από φόρους όταν γίνονται από τον εργοδότη. Οι ατομικές συνεισφορές είναι εκπίπτοντες με βάση συγκεκριμένα όρια.

Πέρα από αυτά τα φορολογικά οφέλη, οι συνεισφορές αυτές συμβάλλουν επίσης σε μια πρόσθετη φορολογική έκπτωση κατά τη συνολική φορολογική εκτίμηση, με το ποσοστό έκπτωσης να διαφέρει ανάλογα με την ηλικία του φορολογούμενου—οι κοντά στη συνταξιοδότηση λαμβάνουν υψηλότερη έκπτωση.

Το 2023, οι ατομικές συνεισφορές σε ιδιωτικό συνταξιοδοτικό σχέδιο δεν μπορούν να υπερβαίνουν τα DKK 60,900 για να είναι εκπίπτοντες. Το ίδιο όριο ισχύει για τις συνεισφορές εργοδοτών εκτός εάν πρόκειται για σχέδιο δια βίου ανουίτας. Ειδικοί κανόνες ισχύουν για τις συνεισφορές που γίνονται για εκπατρισμένους σε δανικό συνταξιοδοτικό σχέδιο, ειδικά σε ό,τι αφορά την πιθανή επαναπατρισμό.

Είναι σημαντικό να γνωρίζουμε ότι οι συνεισφορές σε ξένα συνταξιοδοτικά σχέδια ενδέχεται να είναι απαλλασσόμενες από φόρους ή εκπίπτοντες κάτω από συγκεκριμένα σενάρια ή συμφωνίες που προβλέπουν οι Συμφωνίες για Αποφυγή Διπλής Φορολογίας (DTTs).

4. Έξοδα Μετακόμισης

Οι δαπάνες που σχετίζονται με επαγγελματικές αποστολές μπορεί να είναι εκπίπτοντες από φορολογητέο εισόδημα, υπό την προϋπόθεση ότι ο εκπατρισμένος διατηρείται από τον ίδιο εργοδότη. Εάν ένας εργοδότης αποζημιώνει τα έξοδα μετακόμισης και προσφέρει κατάλληλη τεκμηρίωση, αυτή η αποζημίωση μπορεί να μην είναι φορολογητέα.

5. Εγκεκριμένα Έξοδα Υπηρεσιών

Ορισμένες αναγνωρισμένες δαπάνες που σχετίζονται με υπηρεσίες οικιακής βοήθειας μπορούν να διεκδικηθούν ως εκπτώσεις, με ανώτατο όριο DKK 6,600 ανά άτομο το 2023. Η εκπιπτόμενη αξία για τη χρήση υπηρεσιών οικιακής εργασία είναι γύρω στο 25% για το 2023.

6. Έξοδα Σχετικά με Διατήρηση Δύο Οικογενειών

Ένας παντρεμένος εκπατρισμένος του οποίου ο/η σύζυγος παραμένει στη χώρα καταγωγής μπορεί να πληροί τις προϋποθέσεις για έκπτωση διπλής οικογένειας υπό συγκεκριμένες προϋποθέσεις, ύψους DKK 400 ανά εβδομάδα, ή τα πραγματικά τεκμηριωμένα έξοδά του, εάν τεκμηριωθεί σωστά.

II. Εκπτώσεις Διαθέσιμες για Άτομα

1. Φιλανθρωπικές Συνεισφορές

Δωρεές σε εγκεκριμένες φιλανθρωπικές οργανώσεις, ιδρύματα και ιδρύματα είναι εκπίπτοντες κατά τον υπολογισμό του φορολογητέου εισοδήματος. Η ετήσια μέγιστη έκπτωση είναι DKK 17,700 το 2023, εφαρμοζόμενη ανεξαρτήτως δωρεών που διανέμονται σε διάφορους οργανισμούς. Κάθε ίδρυμα υποχρεούται να αναφέρει αυτές τις δωρεές στις φορολογικές αρχές, ενθαρρύνοντας τα άτομα να συνεισφέρουν σε φιλανθρωπικούς σκοπούς μέσω φορολογικών πλεονεκτημάτων.

2. Προγράμματα Διατροφής Παιδιών

Το 2023, οι γονείς που έχουν την επιμέλεια των παιδιών λαμβάνουν αφορολόγητα επιδόματα παιδιών ανάλογα με την ηλικία του παιδιού, με ετήσιο επίδομα DKK 18,984 για παιδιά ηλικίας 0 έως 2 ετών για όσους είναι πλήρως υπεύθυνοι στη Δανία χωρίς κάλυψη κοινωνικής ασφάλισης από τη χώρα καταγωγής τους. Επιδοτήσεις DKK 15,024 ισχύουν για παιδιά ηλικίας 3 έως 6 ετών, και DKK 11,820 για παιδιά ηλικίας 7 έως 14, διανεμόμενες τριμηνιαίως. Τα παιδιά ηλικίας 15 έως 17 ετών λαμβάνουν επίσης DKK 11,820 ετησίως.

Επιπλέον, τα άτομα που πληρώνουν διατροφή λόγω διαζυγίου μπορούν να διεκδικήσουν ετήσια έκπτωση ανά παιδί, αναγνωρίζοντας τις οικονομικές ευθύνες της ανατροφής παιδιών και προσαρμόζοντας για την ηλικία του παιδιού.

3. Έκπτωση Τόκων

Τα έξοδα τόκων μπορούν να αφαιρεθούν από το κεφαλαιακό εισόδημα, συνήθως για το φορολογικό έτος στο οποίο οφείλονται. Ωστόσο, οι τόκοι ποινής από καθυστερημένες πληρωμές φόρων δεν είναι εκπίπτοντες. Όταν αντιμετωπίζουν έξοδα τόκων που εκτείνονται σε περισσότερους από έξι μήνες και οφείλονται περισσότερους από έξι μήνες πριν από τη λήξη της περιόδου, θα πρέπει να κατανεμηθούν στο σχετικό χρονικό διάστημα.

4. Διαγραφή Χρέους

Γενικά, οι ζημίες που προκύπτουν από χρέη δεν είναι εκπίπτοντες ή επιστρεφόμενες.

5. Κόστος Μέλους

Το 2023, οι φορολογούμενοι μπορούν να αφαιρούν τα έξοδα που σχετίζονται με τις συνδρομές για συνδικαλιστικές οργανώσεις, σωματεία (έως DKK 6,000 ετησίως) και άλλες επαγγελματικές ενώσεις που προάγουν τα οικονομικά τους συμφέροντα. Οι εισφορές που γίνονται στα ταμεία ασφάλισης ανεργίας και στα σχέδια προ συνταξιοδότησης είναι επίσης εκπίπτοντες. Αυτές οι εκπτώσεις επηρεάζουν τον υπολογισμό του φορολογητέου εισοδήματος.

Είναι σημαντικό οι οργανώσεις να αναφέρουν με ακρίβεια τις ετήσιες πληρωμές που λαμβάνουν από τα μέλη τους στις φορολογικές αρχές, διασφαλίζοντας τη συμμόρφωση και τη διαφάνεια σχετικά με τις εκπιπτόμενες δαπάνες που σχετίζονται με τη συνδρομή.

6. Ποινές και Φορολογικές Χρεώσεις

Συνήθως, τα άτομα δεν μπορούν να αφαιρούν πρόστιμα ή ποινές από το φορολογητέο εισόδημά τους. Ωστόσο, εάν ένας εργοδότης πληρώσει πρόστιμα που επιβλήθηκαν σε υπαλλήλους κατά τη διάρκεια της εργασίας τους, τα ποσά αυτά μπορεί να είναι εκπίπτοντα ως επιχειρηματική δαπάνη. Είναι σημαντικό να κατανοήσουμε ότι ενώ ο εργοδότης μπορεί να διεκδικήσει αυτά τα πρόστιμα ως εκπτώσεις, για τον υπάλληλο, αυτά τα ποσά θα αντιμετωπιστούν ως φορολογητέο εισόδημα.

Αυτό σημαίνει ότι ενώ ο εργοδότης αναλαμβάνει το κόστος των προστίμων, προστίθεται στο φορολογητέο εισόδημα του υπαλλήλου, ο οποίος δεν μπορεί να διεκδικήσει την έκπτωση του προστίμου. Οι φορολογικοί κανονισμοί που αφορούν τα πρόστιμα μπορούν να διαφέρουν ανάλογα με τη δικαιοδοσία· επομένως, είναι σκόπιμο να συμβουλεύεστε τους τοπικούς φορολογικούς νόμους ή να ζητάτε τη γνώμη ενός φορολογικού επαγγελματία για ακριβείς οδηγίες.

Συχνές Ερωτήσεις

1. Ποιες είναι οι κανονιστικές ρυθμίσεις για τη λογιστική που ισχύουν στη Δανία;

Στη Δανία, οι λογιστικές πρακτικές διέπονται από τον Κανονισμό ΕΕ 1606/2002, ο οποίος επιβάλλει τη χρήση των Διεθνών Προτύπων Χρηματοοικονομικής Αναφοράς (IFRS) για τις ενοποιημένες χρηματοοικονομικές καταστάσεις των ευρωπαϊκών εταιρειών που έχουν δημόσια διαπραγματευόμενα χρηματοοικονομικά μέσα, σε ισχύ από το 2005. Ο Κανονισμός ΕΕ IAS επιτρέπει στα κράτη μέλη της ΕΕ να επιτρέπουν ή να επιβάλλουν τη χρήση των προτύπων IFRS που έχουν υιοθετηθεί από την ΕΕ στις ξεχωριστές χρηματοοικονομικές καταστάσεις των εταιρειών (νομικά λογιστικά) και για αυτές των οποίων τα χρηματοοικονομικά μέσα δεν διαπραγματεύονται σε ρυθμιζόμενη αγορά. Στη Δανία, οι εταιρείες που δεν διαπραγματεύονται σε ρυθμιζόμενη αγορά μπορούν προαιρετικά να εφαρμόσουν τα πρότυπα IFRS που είναι συμβατά με τους κανονισμούς της ΕΕ σε ενοποιημένες και ξεχωριστές χρηματοοικονομικές καταστάσεις. Σημειώνεται ότι τα Νησιά Φερόε και η Γροιλανδία, ως αυτόνομες περιοχές της Δανίας, δεν υπόκεινται στο δίκαιο της ΕΕ.

2. Τι είναι μια a-kasse;

Μια a-kasse είναι ένα ταμείο ανεργίας. Η συμμετοχή είναι απαραίτητη για να λαμβάνετε επιδόματα ανεργίας όταν χάνετε τη δουλειά σας, αν και η εγγραφή δεν είναι υποχρεωτική.

3. Μπορώ να ολοκληρώσω φορολογικούς διακανονισμούς διαδικτυακά στη Δανία;

Ναι, στη Δανία, μπορείτε να τακτοποιήσετε τους φόρους σας διαδικτυακά χρησιμοποιώντας έναν κωδικό TastSelv 8 ψηφίων, διαθέσιμο μέσω της ιστοσελίδας www.skat.dk, που βρίσκεται στην Årsopgørelsen ή στην Forskudsopgørelsen (φορολογική κάρτα).

4. Τι σημαίνει το Skat til udbetaling;

Το Skat til udbetaling αναφέρεται σε κείμενα στα έγγραφα φορολογικών αποφάσεων που υποδεικνύουν το ποσό των επιστροφών φόρου που σας οφείλονται.

5. Τι είναι το Restskat til betaling;

Το Restskat til betaling αναφέρεται στο ποσό του πρόσθετου φόρου που απαιτεί η SKAT, όπως αναγράφεται στην φορολογική σας απόφαση.

6. Τι είναι ένα NemKonto;

Ένα NemKonto είναι ένας καθορισμένος τραπεζικός λογαριασμός για τους υπαλλήλους, όπου κατατίθενται οι επιστροφές φόρων και οι μισθοί.

7. Τι είναι το Feriepenge και ποιοι δικαιούνται να το λάβουν;

Το Feriepenge είναι μια πληρωμή αδείας που μπορούν να διεκδικήσουν όλοι οι νομίμως απασχολούμενοι στη Δανία. Οι υπάλληλοι κερδίζουν 2,08 ημέρες διακοπών για κάθε μήνα που εργάζονται, συνολικά 25 ημέρες (5 εβδομάδες). Μπορείτε επίσης να ζητήσετε Feriepenge έως έξι μήνες μετά την ολοκλήρωση της εργασίας σας στη Δανία, αλλά πρέπει να εγγραφείτε στο γραφείο του Folkeregister πριν φύγετε από τη χώρα. Το Feriepenge κατατίθεται σε ένα NemKonto για έως τρεις μήνες, ισχύει για το προηγούμενο φορολογικό έτος από 1 Σεπτεμβρίου έως 31 Αυγούστου και είναι διαθέσιμο στο επόμενο έτος διακοπών από 1 Μαΐου έως 30 Απριλίου.

8. Τι είναι μια Feriekonto;

Μια Feriekonto είναι ένα ειδικό ταμείο στο οποίο οι δανοί εργοδότες υποχρεούνται να καταβάλουν τις συνεισφορές διακοπών των υπαλλήλων τους, υπολογισμένες στο 12% του ακαθάριστου μισθού, με το 8% να προορίζεται για κοινωνικούς σκοπούς.

9. Πόσο καιρό θα περιμένω για την επιστροφή του φόρου μου στη Δανία;

Συνήθως, θα πρέπει να περιμένετε περίπου 6 μήνες για την επιστροφή του φόρου σας από την Δανική Δημόσια Αρχή.

10. Τι είναι η Årsopgørelsen;

Η Årsopgørelsen αναφέρεται στις φορολογικές αξιολογήσεις που είναι διαθέσιμες στην ιστοσελίδα της Δανικής Δημόσιας Αρχής.

11. Τι είναι το Personfradrag;

Το Personfradrag είναι μια προσωπική φορολογική απαλλαγή που παρέχεται στους δανικούς κατοίκους που έχουν εργαστεί στη Δανία για τουλάχιστον 12 μήνες.

12. Ποιες είναι οι φορολογικές εκπτώσεις στη Δανία;

Οι φορολογικές εκπτώσεις περιλαμβάνουν:

- Εκπτώσεις για δαπάνες μετακίνησης,

- Εκπτώσεις για κατοικία,

- Εκπτώσεις για γεύματα.

13. Τι είναι μια σύνταξη;

Μια σύνταξη αναφέρεται σε ένα ιδιωτικό ταμείο συνταξιοδότησης που έχει συσσωρευτεί μέσω ιδιωτικών συνταξιοδοτικών προγραμμάτων (π.χ., Danica Pension, PFA Pension, PensionDanmark, Industriens Pension) στη Δανία.

14. Τι είναι η folkepension;

Η folkepension είναι η κρατική σύνταξη που παρέχεται από την κυβέρνηση της Δανίας σε όλους τους πολίτες που είναι 65 ετών και άνω.

15. Τι είναι το ATP;

Το ATP είναι το συνταξιοδοτικό πρόγραμμα επαγγελματικής ασφάλισης της Δανίας, μέρος του δεύτερου πυλώνα συνταξιοδότησης, καλύπτοντας όλους τους πολίτες ηλικίας 16 ετών και άνω.

16. Τι είναι η κάρτα υγείας Sundhedskortet;

Η Sundhedskortet, γνωστή ως κίτρινη κάρτα υγείας, απαιτείται για οποιονδήποτε σκοπεύει να παραμείνει στη Δανία για περισσότερους από 3 μήνες. Εκδίδεται μαζί με έναν αριθμό CPR και διασφαλίζει πρόσβαση σε δωρεάν ιατρική φροντίδα (εκτός από οδοντιατρικές θεραπείες).

17. Πώς μπορώ να αποκτήσω έναν κωδικό TastSelv;

Για να αποκτήσετε έναν κωδικό TastSelv, επισκεφτείτε την ιστοσελίδα της Δανικής Δημόσιας Αρχής και παρέχετε τον αριθμό CPR σας για να ξεκινήσετε τη διαδικασία.

18. Πόσες ημέρες ετήσιας άδειας δικαιούμαι στη Δανία;

Σύμφωνα με τον νέο νόμο για τις διακοπές, δικαιούστε 25 ημέρες άδειας ανά έτος. Αυτές αποκτώνται από τον Σεπτέμβριο έως τον Αύγουστο του επόμενου έτους με ρυθμό 2,08 ημερών για κάθε μήνα εργασίας.

19. Πόσο καιρό θα πρέπει να διατηρώ αρχεία για τους υπαλλήλους μου;

Συνιστάται να διατηρείτε αρχεία υπαλλήλων για διάστημα 5 ετών.