Danski godišnji korporativni financijski izvještaji

**Godišnji izvještaj poduzeća u Danskoj**

U Danskoj, godišnje razdoblje financijskog izvještavanja za poduzeća završava 1. srpnja. Prije ovog datuma, poduzetnici dobivaju specifičan obrazac porezne prijave poznat kao Selvangivelse iz porezne uprave. Ovi obrasci šalju se na adresu koju je porezni obveznik naveo prilikom registracije svog poslovanja. Kao danski poduzetnik, možete iskoristiti razne porezne olakšice koje vam omogućuju da nadoknadite troškove kao što su smještaj, putovanja i komunalne usluge za iznajmljene prostore. Ključno je pružiti valjanu dokumentaciju, poput računa ili ugovora o najmu, kao potporu za ove zahtjeve. Osim toga, poduzetnici također mogu tražiti nadoknadu za premije osiguranja, doprinose za mirovinsko osiguranje, troškove putovanja, troškove hrane i alimentaciju. Osnovno razumijevanje ključnih poreznih pojmova može biti korisno prilikom podnošenja vaše porezne prijave.

Neki važni pojmovi uključuju:

- **Osobni odbitak** – Porezni odbitak (iznos varira svake godine).

- **Osobni broj** – Identifikacijski broj koji izdaje Porezna i carinska uprava prilikom registracije poslovanja.

- **Osobni dohodak** – Osobni dohodak nakon oduzimanja ATP-a (mirovinska štednja) i doprinosa za mirovinsko osiguranje.

- **Kapitalni dohodak** – Kapitalni dohodak, koji obuhvaća prihod od investicija poput kamata od štednje; porezi se primjenjuju slično kao i na zajmove.

- **Odbitak** – Odbici od kapitalnog dohotka.

- **Kamate na dobitke** – Kamate kao dohodak.

- **Kamate na troškove** – Troškovi kamata.

Prije započinjanja bilo kakve poslovne aktivnosti, ključno je registrirati se za PDV unutar osam dana od osnivanja poduzeća. Poduzeća su podložna stopi PDV-a od 25%, koja je uključena u cijene dobara i usluga, te mora biti prijavljena u godišnjoj poreznoj prijavi. Ovaj porez primjenjuje se univerzalno na domaća poduzeća. Prema danskom zakonu, poduzeća ne mogu imati više od 51,5% ukupnog poreza na svoje godišnje prihode. Ako godišnji promet poduzeća dostigne ili premaši 50.000 DKK, registracija u Registru stranih dobavljača na web stranici virk.dk je obavezna. Osim toga, danska legislativa omogućava domaćim poduzećima korištenje mehanizma obrnutog tereta, pri čemu kupac preuzima trošak PDV-a, a na računu se navodi samo neto iznos. Ovaj račun mora biti označen s "Obrnuti teret" i uključivati registracijski broj kupca (SE-broj ili CVR).

Sva poduzeća registrirana u Danskoj imaju poreznu obvezu za prihode proizašle iz domaćih i međunarodnih transakcija, koje moraju biti prijavljene u poreznim prijavama. Važno je priznati ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja, osiguravajući da inozemni prihodi ne budu ponovno oporezovani u zemlji boravišta. Nakon podnošenja porezne prijave, poduzetnici mogu pregledati ili izmijeniti svoju prijavu posjetom www.skat.dk i prijavom u svoj osobni račun (potrebno je prethodno dobiti NemID ili Tastselv kod). Relevantne sekcije za pristup su Se årsopgørelsen ili Ret årsopgørelsen/oplysningsskemaet. Nakon krajnjeg roka za podnošenje porezne prijave, počevši od 2. srpnja, SKAT će izdati dokumente, uključujući poreznu odluku koja opisuje eventualnu povrat novca (u zelenoj boji) ili dodatno plaćanje koje je potrebno (u crvenoj boji). Povrati će biti uplaćeni na NemKonto otvoren tijekom registracije poslovanja. Porezni obveznici imaju pravo osporiti odluke porezne uprave unutar tri godine, dok SKAT može revidirati troškove poduzetnika unutar razdoblja od sedam godina.

GODIŠNJI TIPOVI POREZNOG PORAVNANJA U DANSKOJ

U Danskoj, priroda vaše poslovne aktivnosti utječe na metodu izvještavanja o porezu lokalnoj poreznoj upravi, SKAT. Stoga je mudro razumjeti propise za različite tipove poreznog poravnjanja prije pokretanja vašeg poslovanja, jer odabir pravog modela može poboljšati buduće poslovanje vaše tvrtke.

Danska vlada pruža devet vrsta godišnjeg poreznog poravnjanja:

1. Enkeltmandsvirksomhed – porezna prijava za samostalne poduzetnike;

2. Aktieselskab – A/S – porezna prijava za dionička društva;

3. Interesselskab – I/S – porezna prijava za javna partnerstva;

4. Anpartsselskab – ApS – porezna prijava za društva s ograničenom odgovornošću;

5. Kommanditselskab – K/S – porezna prijava za komanditna društva;

6. Filial af udenlandsk selskab – porezna prijava za podružnice stranih tvrtki;

7. Salgskontor – porezna prijava za predstavništva stranih tvrtki;

8. Andelsforening/Brugsforening – porezna prijava za zadruga;

9. Iværksætterselskab – IVS – porezna prijava za društva s ograničenom odgovornošću (specifičan oblik uveden 1. siječnja 2014.).

OBAVEZNI DOKUMENTI ZA GODIŠNJE PRIJAVE DANSKIH TVRTKI

Ako vodite posao u Danskoj, potrebno je podnijeti godišnju poreznu prijavu danskoj Poreznoj i carinskoj upravi. Kao vlasnik poduzeća s zaposlenicima, obavezni ste osigurati im bitne dokumente za poreznu prijavu. Ključni službeni dokumenti vezani uz godišnju poreznu prijavu uključuju:

ÅRSOPGØRELSE – porezna ocjena;

OPLYSNINGSSEDDEL – potvrda koja potvrđuje zaposlenikove prihode, koju poslodavci moraju osigurati svojem osoblju.

SELVANGIVELSE – obrazac porezne prijave koji izdaju danski porezni organi na registriranu adresu poreznog obveznika (može se koristiti i adresa virtualnog ureda);

LONSEDDEL – tjedni ili mjesečni obračuni plaće koje svi poslodavci u Danskoj moraju osigurati svojim zaposlenicima.

ROKOVI ZA GODIŠNJE POREZNE PRIJAVE ZA PODUZEĆA U DANSKOJ

Poduzetnici u Danskoj, kao i nerezidentni porezni obveznici koji posluju tamo, moraju ispuniti svoje porezne obveze do 1. srpnja. Međutim, ovaj rok je produžen do 20. rujna 2020. godine zbog pandemije. Dodatno, osobe s ograničenom poreznom obvezom i danski porezni rezidenti dužni su podnijeti svoje porezne prijave između 1. ožujka i 1. svibnja. Ako porezni obveznik želi podnijeti zajedničku prijavu s bračnim partnerom za prethodnu godinu kako bi iskoristio Porezni kredit za prekogranične transakcije, prijava mora biti podnesena do 1. lipnja. Nakon 2. srpnja, SKAT će izdati porezne odluke, navodeći iznos povrata u zelenoj boji i eventualne dodatne troškove u crvenoj boji.

Danski poduzetnici imaju rok od 3 godine i 4 mjeseca da:

 • ospore odluku vlasti;

 • izmijene svoju poreznu prijavu;

 • podmire svoje poreze.

Također, danski poduzetnici moraju čuvati svu dokumentaciju vezanu uz ostvarene porezne olakšice tijekom razdoblja od 5 godina, budući da SKAT ima pravo provoditi revizije unutar ovog vremenskog okvira kako bi provjerio zakonitost zatraženih odbitaka.

Godišnje podnošenje poreza za djelatnosti slobodnih zanimanja u Danskoj

Prema danskom zakonu, prihodi od djelatnosti slobodnih zanimanja klasificiraju se kao samostalni rad kada vlasnik ostvaruje novac kroz poslovanje. Samostalni poduzetnik ima mogućnost izbora između tri metode oporezivanja:

 • Oporezivanje prema Zakonu o dioničkom kapitalu, koje omogućava odvajanje zarade tvrtke na osobne i kapitalne prihode;

 • Oporezivanje dobiti kao osobnog prihoda, tretirajući samostalnog poduzetnika slično kao zaposlenike s punim radnim vremenom za godišnje porezne svrhe;

 • Oporezivanje prema Zakonu o trgovačkim društvima, što omogućava samostalnom poduzetniku izbor između odbitka kamata na zajmove ili zadržavanja dobiti kao bankovnih ušteđevina.

Samostalni poduzetnici imaju pravo na iste mirovinske i zdravstvene beneficije kao zaposlenici. Međutim, razlikuju se po tome kako se plaćaju porezi na dohodak i PDV, jer samostalni poduzetnici moraju plaćati ove poreze u više rata, bilo polugodišnje ili kvartalno. Predujmi za porez na dohodak mogu se uplatiti 20. ožujka ili 20. studenog. Ako poduzetnik uplati veći predujam do prvog roka, može se kvalificirati za povrat poreza uz kamatne stope koje nadmašuju bankovne stope. Naprotiv, tijekom razdoblja druge rate, kamatna stopa pada za 0,4% (što je niže od uobičajenih bankovnih stopa). Za upravljanje porezima putem interneta, potrebno je unaprijed zatražiti osmobrojnu TastSelv-kodu putem tastselv.skat.dk. Ovo omogućava poduzetniku pristup njegovim privatnim poreznim informacijama na www.skat.dk i služi kao lozinka za njegov račun na web stranici danskog poreznog tijela, omogućujući stalni pristup podacima o poslovnim porezima.

Osim toga, samostalni poduzetnici mogu odbiti troškove vezane uz kupnju dobara za preprodaju, osiguranje tvrtke, troškove najma, umrežavanje, telefonske troškove, vozila tvrtke, održavanje i popravke poslovnih prostora, grijanje, struju, strojeve, opremu, zalihe, kao i troškove za revizore i odvjetnike. Važno je napomenuti da bilo koja oprema ili imovina namijenjena osobnoj upotrebi, čak i ako je kupljena za posao, NISU pogodna za porezne odbitke. Nadalje, dokumentacija koja potkrepljuje tvrdnje dane u godišnjoj poreznoj prijavi mora se čuvati pet godina. U suprotnom, proces podnošenja poreza ostaje nepromijenjen. Samostalni poduzetnici moraju podnijeti svoju godišnju poreznu prijavu do 1. srpnja, za koju će primiti Selvangivelse od SKAT-a. Očekuje se da će Årsopgørelse, ili porezni izvještaj, biti objavljen 2. srpnja.

Godišnje računovodstvo za poduzeća u Danskoj

U Danskoj, poduzeća se kategoriziraju na temelju svog prihoda. Poduzeća s godišnjim prometom ispod 50.000 CZK obvezna su plaćati porez na dobit od 22%. Ako njihov promet premaši ovaj iznos, također moraju obračunati PDV po stopi od 25%.

Slično kao i samozaposleni, poduzetnici imaju mogućnost odabrati između tri vrste godišnjih računa:

1. Oporezivanje prema Zakonu o temeljnim kapitalima;

2. Oporezivanje dobiti kao osobnog prihoda;

3. Oporezivanje prema Zakonu o poduzećima.

Jednom kada se odabere najprikladnija metoda oporezivanja, važno je zapamtiti da se porezna prijava mora podnijeti unutar šest mjeseci nakon završetka fiskalne godine, što se odnosi na sve kategorije poduzetnika. Kako to izgleda za različite subjekte?

Društva s ograničenom odgovornošću (ApS) i dionička društva (A/S) klasificirana su kao zasebni pravni subjekti prema danskom zakonu, što znači da vlasnici nisu osobno odgovorni za dugove poduzeća; njihova jedina garancija su njihovi udjeli u poduzeću. Međutim, porezno obračunavanje odnosi se na prihode ili dividende koje dioničari primaju. S druge strane, društva s ograničenom odgovornošću poznata kao IVS (koja se također smatraju zasebnim pravnim subjektima) moraju pripremiti godišnje otvorene financijske izvještaje koji služe kao osnova za njihovo računovodstvo. Ovi izvještaji trebali bi uključivati:

• Sažetak aktivnosti uprave;

• Godišnju bilancu;

• Izvještaj o dobiti i gubitku;

• Izvještaj o promjenama u kapitalu;

• Dodatne objave.

Kao i kod drugih poslovnih modela, svi vlasnici poduzeća dužni su podnijeti svoje porezne prijave do 1. srpnja.