Φορολογία στη Δανία
Ένα θεμελιώδες princípio του δανικού συστήματος πρόνοιας είναι να διασφαλίσει ότι όλοι οι κάτοικοι της Δανίας έχουν δίκαιη πρόσβαση σε μια σειρά υπηρεσιών που χρηματοδοτούνται από φόρους, μεταξύ άλλων πόρων. Αν και οι φορολογικοί συντελεστές στη Δανία είναι αρκετά υψηλοί, είναι επίσης προοδευτικοί, σημαίνοντας ότι το φορολογικό όριο ποικίλλει ανάλογα με το εισόδημα ατόμων και οντοτήτων. Διάφορα έξοδα, όπως οι εισφορές για συντάξεις και ασφαλιστικά ταμεία, διατροφή, τρόφιμα και μετακινήσεις, μπορούν να αφαιρεθούν από τους φόρους. Η Δανική Φορολογική Αρχή (SKAT) έχει επτά έτη για να επιβεβαιώσει την ακρίβεια αυτών των αφαιρέσεων. Η Δανία κατατάσσεται σταθερά ανάμεσα στις πιο ευτυχισμένες χώρες παγκοσμίως, με την Έκθεση Παγκόσμιας Ευτυχίας να συνδέει την ευτυχία με την κοινωνική δικαιοσύνη. Ο επίσημος ιστότοπος της Δανίας σημειώνει ότι "οι περισσότεροι Δανοί νιώθουν ικανοποίηση όταν πληρώνουν φόρους, καθώς βλέπουν τα επακόλουθα οφέλη, όπως η δωρεάν εκπαίδευση, η υγειονομική περίθαλψη και η στήριξη πρόνοιας, ανεξαρτήτως του επιπέδου εισοδήματος τους."Η φορολογική δομή της Δανίας διαφέρει σημαντικά από εκείνη των χωρών του ΟΟΣΑ. Το 2016, η Δανία παρουσίασε κατά πολύ υψηλότερα έσοδα από φόρους εισοδήματος φυσικών προσώπων, χωρίς έσοδα από φόρους κοινωνικής ασφάλισης. Επιπλέον, είχε χαμηλότερο ποσοστό εσόδων από εταιρικό εισόδημα, φόρους κεφαλαιακών κερδών και φόρους ακινήτων σε σύγκριση με τους μέσους όρους του ΟΟΣΑ, αν και τα μερίδια από φόρους μισθοδοσίας, φόρους προστιθέμενης αξίας (ΦΠΑ) και άλλους φόρους αγαθών και υπηρεσιών ευθυγραμμίζονται με αυτούς τους μέσους όρους. Οι φορολογικοί συντελεστές διαφέρουν σημαντικά ανάλογα με το αν τα άτομα είναι υπάλληλοι δανικών εταιρειών, ατομικοί επιχειρηματίες, στελέχη εταιρειών ή μέτοχοι.
Ακολουθούν ορισμένα πράγματα που πρέπει να γνωρίζετε για τη φορολογία στη Δανία:
1. Οι συντελεστές φόρου εισοδήματος για το 2019 περιλαμβάνουν:
- 8% για εισόδημα κάτω από 50,217 DKK;
- 39,2% για εισόδημα μεταξύ 50,217 DKK και 558,043 DKK;
- 56,5% για εισόδημα άνω των 558,043 DKK.
2. Οι νόμοι που διέπουν τον φόρο εισοδήματος στη Δανία περιλαμβάνουν:
- Personskatteloven (Νόμος Φόρου Εισοδήματος Φυσικών Προσώπων),
- Skattekontrolloven (Νόμος Ελέγχου Φόρων),
- Kildeskatteloven (Νόμος Φόρου Πηγή),
- Ligningsloven (Νόμος Εκτίμησης Φόρων).
3. Ο φόρος εισοδήματος στη Δανία περιλαμβάνει κρατικούς φόρους, δημοτικούς φόρους, εισφορές για υγειονομική περίθαλψη και εισφορές για την αγορά εργασίας.
4. Η Δανία επιβάλλει έναν εθελοντικό φόρο εκκλησίας, ο οποίος κυμαίνεται κατά μέσο όρο στο 0,92%.
5. Ο δημοτικός φόρος που υποστηρίζει την περιφερειακή κυβέρνηση είναι κατά μέσο όρο 24,92%.
6. Η εγγραφή απαιτείται στο Περιφερειακό Γραφείο Τελωνείων και Φορολογίας μέσω του Οργανισμού Επιχειρήσεων και Εμπορίου.
7. Ο φόρος στα κεφαλαιακά κέρδη από εισόδημα μετοχών είναι 27% (για DKK 0 έως 54,000) ή 42% (άνω των DKK 54,000).
8. Ο φόρος εταιρικών κερδών (CIT) στη Δανία είναι 22%, και οι επιχειρήσεις με τζίρο άνω των DKK 50,000 υπόκεινται σε ΦΠΑ 25%.
9. Ο ΦΠΑ στα εξαγόμενα αγαθά και υπηρεσίες είναι 0%, γεγονός που σημαίνει ότι δεν εφαρμόζεται ΦΠΑ στην πώλησή τους, αλλά οι αγοραστές μπορούν να αφαιρέσουν τον ΦΠΑ από τις αγορές.
10. Το φορολογικό έτος στη Δανία συμπίπτει με το ημερολογιακό έτος, φορολογώντας το εισόδημα της προηγούμενης χρονιάς (ή ενός διαφορετικού έτους, αλλά πάλι για 12 μήνες).
11. Οι υπάλληλοι δανικών εταιρειών υπόκεινται είτε σε πλήρη είτε σε περιορισμένη φορολογική υποχρέωση, με τη περιορισμένη υποχρέωση να ισχύει για αυτούς που έχουν συμβάσεις ορισμένου χρόνου ή για δανέζους υπαλλήλους που ζουν στο εξωτερικό.
12. Υπάρχει τριετής προθεσμία για υποχρεωτικούς διακανονισμούς με την δανική φορολογική αρχή, SKAT.
13. Το 2019, το αφορολόγητο όριο εισοδήματος ήταν 46,630 DKK, πράγμα που σημαίνει ότι άτομα που κερδίζουν κάτω από αυτό το ποσό δεν υποχρεούνται να πληρώνουν φόρο εισοδήματος.
14. Οι φορολογικές δηλώσεις πρέπει να υποβάλλονται ηλεκτρονικά εντός έξι μηνών μετά το τέλος του φορολογικού έτους. Εάν το φορολογικό έτος λήγει μεταξύ 1 Φεβρουαρίου και 31 Μαρτίου, οι δηλώσεις θα πρέπει να υποβληθούν μέχρι 1 Αυγούστου, με τις φορολογικές πληρωμές να οφείλονται στις 20 Μαρτίου και 20 Νοεμβρίου.
15. Η Δανία επιβάλλει μια ιδιαίτερα υψηλή δημόσια φορολογία στα μηχανοκίνητα οχήματα (αυτοκίνητα, μοτοσικλέτες και εμπορικά οχήματα), με τον φόρο εγγραφής για ιδιώτες αγοραστές να υπερβαίνει το 100% της τιμής του προμηθευτή για τα πρώτα περίπου 100,000 DKK και να φτάνει το 150% για τιμές άνω αυτού. Ένα μειωμένο τέλος εγγραφής ισχύει για επιχειρήσεις ή αγοραστές δύο θέσεων χωρίς πίσω καθίσματα, και επιβάλλεται πρόσθετος φόρος αν τα εμπορικά οχήματα χρησιμοποιούνται προσωπικά.
Το φορολογικό σύστημα της Δανίας περιλαμβάνει μια ευρεία γκάμα απευθείας και έμμεσων φόρων.
Οι άμεσοι φόροι περιλαμβάνουν:
- Φόρο εκκλησίας,
- Δημοτικό φόρο,
- Εισφορές συντάξεων,
- Εισφορές υπαλλήλων,
- Εισφορές για υγειονομική περίθαλψη,
- Φόρο ακίνητης περιουσίας, ο οποίος πληρώνεται από όλους τους δανούς κατοίκους, συμπεριλαμβανομένων των αλλοδαπών που διαμένουν στη Δανία, με φορολογικό συντελεστή 1% για ακίνητα αξίας κάτω από 3.04 εκατομμύρια DKK και 3% για εκείνα που έχουν αξία άνω αυτού.
- Φόρο για την πρόσληψη ξένων εργαζομένων,
- Φόρους παρακράτησης στα εισοδήματα από φυσικά πρόσωπα και εταιρείες,
Οι έμμεσοι φόροι περιλαμβάνουν:
- Τελωνειακούς δασμούς,
- Περιβαλλοντικούς φόρους,
- Ειδικούς φόρους κατανάλωσης,
- ΦΠΑ.
Η πολυπλοκότητα του δανικού φορολογικού συστήματος σημαίνει ότι είναι σκόπιμο να εξοικειωθείτε με τους εφαρμοστέους κανονισμούς, τους συντελεστές, τα έγγραφα και τις προθεσμίες πριν ξεκινήσετε μια επιχείρηση στη Δανία ή ασχοληθείτε με μια δανική εταιρεία.
Φορολογία Εταιρειών στη Δανία
Οι δανικές φόροι εφαρμόζονται σε όλα τα άτομα που διαβιούν και αποκτούν εισόδημα στη Δανία, συμπεριλαμβανομένων των ανέργων που λαμβάνουν επιδόματα από το a-kasse, των συνταξιούχων, των φοιτητών με κρατικές χορηγίες, των ατόμων που εργάζονται στο εξωτερικό ή έχουν ξένο εισόδημα, καθώς και των επιχειρηματιών που κατέχουν τις δικές τους επιχειρήσεις (όπως ατομικές επιχειρήσεις - Enkeltmandsvirksomhed, ανώνυμες εταιρείες - A/S, εταιρείες περιορισμένης ευθύνης - ApS, ομόρρυθμες εταιρείες - I/S, ετερόρρυθμες εταιρείες - K/S, υποκαταστήματα ξένων εταιρειών - Filial af udenlandsk selskab, γραφεία εκπροσώπησης ξένων επιχειρήσεων - Salgskontor, και συνεταιριστικές εταιρείες - Andelsforening/Brugsforening).Η δανική φορολογική αρχή, SKAT, θεωρεί τα έσοδα από αυτοαπασχόληση ως φορολογητέο εισόδημα για τον επιχειρηματία. Ως εκ τούτου, οι φόροι αυτοαπασχόλησης αναφέρονται σε μια ενιαία φορολογική δήλωση, παρέχοντας στον ιδιοκτήτη πρόσβαση σε συντάξιμες και υγειονομικές παροχές παρόμοιες με αυτές που διατίθενται σε εργαζόμενους στη Δανία. Οι φορολογικές δηλώσεις (που καλύπτουν τον φόρο εισοδήματος και τον ΦΠΑ) πρέπει να υποβάλλονται κάθε έξι μήνες ή τριμηνιαίως μέσω της ιστοσελίδας της SKAT. Οι προκαταβολές φόρου εισοδήματος είναι ληξιπρόθεσμες στις 20 Μαρτίου και 20 Νοεμβρίου, με τη δυνατότητα να γίνει μια μεγαλύτερη προκαταβολή έως τις 20 Μαρτίου για να κερδίσετε επιστροφή φόρου με τόκο που υπερβαίνει τις συνήθεις τραπεζικές επιτόκιο. Αντίθετα, το επιτόκιο μειώνεται κατά 0,4% μέχρι τις 20 Νοεμβρίου, καθιστώντας το πιο χαμηλό από το τυπικό τραπεζικό επιτόκιο.
Εάν ιδρύσετε και λειτουργήσετε μια επιχείρηση στη Δανία, θα υποστείτε έναν εταιρικό φόρο ύψους 22%. Επιπλέον, εάν τα ετήσια έσοδα μιας δανικής εταιρείας υπερβαίνουν τις 50.000 DKK, θα είναι επίσης υπόχρεη σε συντελεστή ΦΠΑ 25%.
Εταιρικός Φόρος
Όλες οι εταιρείες στη Δανία, συμπεριλαμβανομένων των συλλόγων, των συνεταιρικών ενώσεων, των περιορισμένης ευθύνης εταιρειών, των ανώνυμες εταιρείες και των ξένων παραρτημάτων που λειτουργούν στο Βασίλειο της Δανίας, πρέπει να πληρώσουν φόρο εισοδήματος επί του συνολικού τους εισοδήματος (το οποίο περιλαμβάνει εισόδημα από ακίνητα και κεφάλαιο) εντός έξι μηνών από την ολοκλήρωση του φορολογικού έτους.Σημαντικά σημεία που πρέπει να γνωρίζετε σχετικά με το δανικό εταιρικό φορολογικό σύστημα περιλαμβάνουν:
1. Ο συντελεστής εταιρικού φόρου εισοδήματος είναι 22%.
2. Οι ξένες εταιρείες είναι υποχρεωμένες να καταβάλουν μόνο τον φόρο 22% επί των κερδών που έχουν αποκτήσει στη Δανία.
3. Οι κερδισμένες από κεφάλαιο που συμβάλλουν στο εισόδημα μιας δανικής εταιρείας φορολογούνται με τον ίδιο συντελεστή 22%. Συνήθως, οποιαδήποτε κέρδη ή εισοδήματα από μερίσματα που δεν περιλαμβάνονται στις ρυθμίσεις του ατομικού φόρου εισοδήματος υποβάλλονται σε έναν ενιαίο σταθερό συντελεστή.
4. Όταν ένας δανός μέτοχος πουλάει μετοχές σε μια εταιρεία, ομαδικές μετοχές, μετοχές χαρτοφυλακίου που δεν είναι εισηγμένες ή μετοχές θυγατρικών, το προκύπτον κέρδος από κεφάλαιο δεν φορολογείται.
5. Όλα τα κέρδη από κεφάλαιο από μετοχές χαρτοφυλακίου που είναι εισηγμένες φορολογούνται με τον συντελεστή 22%.
6. Τα κέρδη από κεφάλαιο που προκύπτουν από την πώληση δανικών μετοχών από ξένο μέτοχο δεν υπόκεινται σε φορολογία στη Δανία.
7. Κάθε εταιρεία στη Δανία—από συλλόγους και συνεταιρικές ενώσεις έως δανικές ΕΠΕ, ανώνυμες εταιρείες και παραρτήματα ξένων οντοτήτων—υποχρεούται να υποβάλει φόρο εισοδήματος επί του συνολικού της εισοδήματος (περιλαμβανομένων των ακινήτων και του κεφαλαίου) εντός έξι μηνών μετά την ολοκλήρωση του φορολογικού έτους.
8. Το εισόδημα από το δανικό κεντρικό γραφείο φορολογείται μαζί με τα κέρδη από ξένες θυγατρικές, αν και το εισόδημα που προέρχεται από μια ξένη θυγατρική μιας δανικής επιχείρησης μπορεί να απαλλάσσεται από φόρο στη Δανία.
ΦΟΡΟΙ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΩΝ
Στην Δανία, ο εταιρικός φόρος εισοδήματος (CIT) αποτελεί περίπου το 8% των συνολικών φορολογικών εσόδων και υπολογίζεται με βάση τα κέρδη των δανικών εταιρειών καθώς και τα έσοδα που προέρχονται από κεφάλαιο.ΦΠΑ
Η Δανία έχει έναν κανονικό φόρο προστιθέμενης αξίας (ΦΠΑ), γνωστό ως MOMS, ο οποίος είναι ρυθμισμένος στο 25% και εφαρμόζεται σε όλα τα αγαθά και τις υπηρεσίες, με ορισμένες εξαιρέσεις. Τα απαλλασσόμενα αντικείμενα περιλαμβάνουν:• υπηρεσίες ταξιδιωτικών γραφείων
• υπηρεσίες κηδείας
• κοινωνικά επιδόματα
• ιατρική φροντίδα
• χρηματοοικονομικές συναλλαγές
• ασφάλιση
• τέχνες και πολιτισμός
• φιλανθρωπικές δραστηριότητες
• ακίνητα
• αθλητισμός
• τυχερά παιχνίδια
• μεταφορά επιβατών
• ταχυδρομικά τέλη
Τα αγαθά και οι υπηρεσίες που εξάγονται από τη Δανία υπόκεινται σε συντελεστή ΦΠΑ 0%, και οι αγοραστές μπορούν να αφαιρέσουν αυτόν τον φόρο. Σε αντίθεση με κάποιες χώρες, όπως η Γερμανία, που εφαρμόζουν πολλαπλούς συντελεστές ΦΠΑ για βασικά αγαθά όπως η τροφή, η Δανία διατηρεί έναν ενιαίο συντελεστή ΦΠΑ.
Τα κύρια σημεία σχετικά με τον ΦΠΑ στη Δανία περιλαμβάνουν:
1. Οι εταιρείες στη Δανία με ετήσιο τζίρο που υπερβαίνει τις 50.000 DKK πρέπει να πληρώνουν ΦΠΑ.
2. Ο συντελεστής ΦΠΑ είναι 25%.
3. Αυτός ο συντελεστής εφαρμόζεται σε αγροτικά και βιομηχανικά αγαθά, καθώς και σχεδόν σε όλες τις υπηρεσίες.
4. Στον ορισμένο συντελεστή 0% υπόκεινται ορισμένες υπηρεσίες, όπως η πώληση ή ενοικίαση ακινήτων (μαζί με τα κοινά έξοδα), η ιατρική φροντίδα, η εκπαίδευση, οι τραπεζικές συναλλαγές, οι συναλλαγές ασφάλισης και οι πολιτιστικές δραστηριότητες.
5. Ξένοι υπάλληλοι που εργάζονται στη Δανία για 3 μηνες έως 3 χρόνια με κατώτατο μισθό 47.500 DKK υπόκεινται σε σταθερό φορολογικό συντελεστή 25% επιπλέον 9% εισφορά στην αγορά εργασίας της Δανίας.
6. Κάθε εταιρεία που πωλεί αγαθά ή υπηρεσίες στη Δανία πρέπει να εφαρμόζει ΦΠΑ 25%, ο οποίος προστίθεται στην τιμή πώλησης.
7. Οι ιδιοκτήτες επιχειρήσεων στη Δανία πρέπει να εγγραφούν για ΦΠΑ εντός οκτώ ημερών πριν από την έναρξη της λειτουργίας τους.
8. Η εγγραφή ΦΠΑ για τις δανικές επιχειρήσεις μπορεί να ολοκληρωθεί ηλεκτρονικά μέσω του Μητρώου Ξένων Προμηθευτών (RUT, virk.dk).
9. Στο πλαίσιο της διαδικασίας αντίστροφης χρέωσης, οι ξένες εταιρείες που πωλούν σε δανικές επιχειρήσεις δεν χρειάζεται να εφαρμόζουν τον δανικό ΦΠΑ στα τιμολόγια; αντ' αυτού, παρέχουν μόνο την καθαρή αξία πώλησης, υποδεικνύοντας ότι ο αγοραστής είναι υπεύθυνος για την επιβολή και την πληρωμή του ΦΠΑ χρησιμοποιώντας τον αριθμό εγγραφής του αγοραστή.
10. Οι ξένες εταιρείες που είναι εγγεγραμμένες για ΦΠΑ στη Δανία λαμβάνουν έναν αριθμό SE από τη SKAT; αλλιώς, λαμβάνουν μόνο έναν ΑΦΜ.
11. Οι ιδιοκτήτες επιχειρήσεων στη Δανία που απασχολούν προσωπικό πρέπει να εγγραφούν ως εργοδότες.
12. Οι ξένοι υπάλληλοι—είτε μόνιμοι είτε εποχικοί—πρέπει να συμμορφώνονται με συγκεκριμένες φορολογικές ρυθμίσεις που βασίζονται στην προέλευση και τη διάρκεια παραμονής τους στη Δανία.
13. Ακόμη και αν δεν είναι εγγεγραμμένες για ΦΠΑ στη Δανία, οι ξένες εταιρείες μπορούν να ανακτήσουν τον ΦΠΑ για φορολογήσιμες δαπάνες που προκύπτουν στη Δανία.
14. Οι αποδέκτες υπηρεσιών στη Δανία υποχρεούνται να εγγραφούν για ΦΠΑ και να πληρώνουν φόρους, ακόμη και όταν παρέχουν υπηρεσίες σε επιχειρήσεις που δεν είναι εγγεγραμμένες για ΦΠΑ.
Φόρος Κατανάλωσης
Στη Δανία, οι φόροι κατανάλωσης επιβάλλονται σε διάφορα αγαθά βάσει κανονισμών της Ευρωπαϊκής Ένωσης, καθώς και πολλών φόρων που έχουν καθοριστεί από τη Δανία. Αυτοί οι φόροι αφορούν είδη όπως:- γλυκά,
- πούρα, σιγαρέλλες και Χαβανέζικα πούρα,
- σοκολάτα,
- προϊόντα καπνού περιλαμβάνοντας μαστίχα, τσιγάρα, καπνό, και καπνό πίπας,
- χαρτιά τσιγάρων,
- υγροποιημένο αέριο,
- ηλεκτρικό ρεύμα,
- ελαστικά αυτοκινήτων,
- φυσικό αέριο,
- τσάι,
- καφές,
- αλκοολούχα ποτά,
- κρασιά, περιλαμβανομένων των φρουτόχυμων,
- μπύρα.
Οι δασμοί υπολογίζονται βάσει της τελωνειακής αξίας των αγαθών, η οποία καθορίζεται από την τιμή του τιμολογίου αυξημένη με το κόστος ασφάλισης και μεταφοράς.
Οι συγκεκριμένοι φόροι κατανάλωσης περιλαμβάνουν:
- παγωτό,
- καφέ,
- βίντεο κασέτες,
- προϊόντα καπνού,
- ποτά,
- είδη που βασίζονται σε σοκολάτα,
- λυχνίες,
- μπύρα,
- κρασί,
- τσάι,
- αυτοκίνητα,
- καύσιμα,
- αναλώσιμη συσκευασία.
Φορολογικά Όρια στη Δανία
Συμφωνία Φορολογίας για την Αποφυγή Διπλής Φορολόγησης
Μια συμφωνία φορολογίας για την αποφυγή διπλής φορολόγησης προστατεύει τα άτομα από το να φορολογούνται δύο φορές. Μέσω διμερών φορολογικών συμφωνιών μεταξύ Δανίας και διαφόρων χωρών, οι φόροι που καταβάλλονται στη χώρα απασχόλησης αφαιρούνται από τις φορολογικές υποχρεώσεις στη χώρα κατοικίας ή εγγραφής του ατόμου. Τα έσοδα που αποκτώνται στη χώρα απασχόλησης θα φορολογούνται αποκλειστικά σε αυτή τη χώρα (όπου προέρχονται τα έσοδα) και θα είναι απαλλαγμένα από φορολογία στο τόπο κατοικίας ή εγγραφής (τα άτομα πρέπει να πληρώνουν φόρο στη χώρα με τον υψηλότερο φορολογικό συντελεστή).Όριο απαλλαγής από τον φόρο
Στη Δανία, το όριο απαλλαγής από τον φόρο για το 2019 ήταν 46.630 DKK. Όσοι είχαν ετήσιο εισόδημα στη Δανία για εκείνο το έτος που ήταν κάτω από αυτό το ποσό δεν υποχρεούνταν να πληρώσουν φόρο εισοδήματος.Υποχρεώσεις Φορολογίας Εργαζομένων
Στη Δανία, οι κάτοικοι υποχρεούνται να πληρώνουν διάφορους φόρους τόσο στο κράτος όσο και στην τοπική τους αυτοδιοίκηση. Το φορολογικό σύστημα εισοδήματος αποτελείται από τρεις κατηγορίες: βασική, μέση και ανώτατη. Τα άτομα υποχρεούνται να πληρώνουν έναν δημοτικό επίπεδο φόρο εισοδήματος 32,6% και έναν προοδευτικό φόρο που είναι 5,64% για εισόδημα που υπερβαίνει τις DKK 42,000 (μαζί με οποιοδήποτε κεφαλαιουχικό εισόδημα) και 15% για εισόδημα που υπερβαίνει τις DKK 42,100 (που περιλαμβάνει επίσης το κεφαλαιουχικό εισόδημα), το οποίο πηγαίνει στη δημόσια ταμείο. Αυτή η προοδευτική φορολογία εφαρμόζεται τόσο στα εισοδήματα εργασίας όσο και στα κεφαλαιουχικά εισοδήματα, αλλά το συνολικό φορολογικό βάρος ενός ατόμου δεν μπορεί να υπερβαίνει το 59%. Οι συντελεστές φόρου που πρέπει να πληρώσουν οι κάτοικοι ορίζονται από τις αντίστοιχες δημοτικές τους αρχές. Επιπλέον, οι τόκοι μπορούν να αφαιρεθούν από τους δημοτικούς φόρους, με μια επιπλέον έκπτωση 8% διαθέσιμη για τόκους έως DKK 50,000 ανά άτομο (DKK 100,000 για ζευγάρια). Συνεπώς, ο συνολικός φόρος που οφείλεται επηρεάζεται από τον δήμο κατοικίας.Οι κάτοικοι στη Δανία ηλικίας 15 ετών ή μεγαλύτεροι (συμπεριλαμβανομένων νεότερων ατόμων με εισόδημα) υποχρεούνται να υποβάλουν φορολογική δήλωση στο τέλος κάθε φορολογικού έτους, με προθεσμία την 1η Ιουλίου, εκτός αν ζητηθεί παράταση. Οι ασχολούμενοι χωρίς εισόδημα ή με εισόδημα μόνο από εργασία στη Δανία μπορούν να υποβάλουν απλοποιημένη φορολογική δήλωση έως την 1η Μαΐου. Οι έγγαμοι ζευγάροι πρέπει να υποβάλλουν ξεχωριστά τις δηλώσεις εισοδήματος τους.
Εργασία στη Δανία ως Πολίτης της Ευρωπαϊκής Ένωσης
Χάρη στη ελεύθερη κυκλοφορία της εργασίας στην ΕΕ, δεν υπάρχουν ειδικές προϋποθέσεις για την απόκτηση άδειας εργασίας στη Δανία ως πολίτης της ΕΕ. Ωστόσο, πρέπει να εγγραφείτε στις τοπικές φορολογικές και κοινωνικές ασφαλιστικές αρχές.Ο Πέτρος, ένας σύμβουλος από τη Γερμανία, ανακαλύπτει μια ελκυστική θέση με έναν δανό πελάτη μέσω της Right People Group και αποφασίζει να υποβάλει αίτηση για ένα έργο. Εξασφαλίζει τη θέση εργασίας για ένα εξάμηνο, με πλήρη απασχόληση στη Δανία. Έχει συμφωνηθεί ότι ο Πέτρος θα πληρώνεται βάση του ωρομισθίου ή ημερομισθίου του και τα προσόντα του έχουν επαληθευτεί από τον πελάτη. Θα ακολουθεί τους όρους που έχουν καθοριστεί μεταξύ της Right People Group, του πελάτη και του ίδιου ενώ εργάζεται στον τόπο εργασίας στη Δανία.
Επειδή είναι Γερμανός σύμβουλος, ο Πέτρος υποχρεούται να αρχίσει να πληρώνει δανικούς φόρους από την πρώτη ημέρα εργασίας του, σύμφωνα με τους κανονισμούς Διεθνούς Απασχόλησης Εργαζομένων. Εάν διατηρεί όλους τους δεσμούς του με τη Γερμανία—όπως το σπίτι του, την οικογένειά του και τα οικονομικά του συμφέροντα—και εργάζεται μόνο στη Δανία, θα αντιμετωπίσει μόνο περιορισμένες φορολογικές υποχρεώσεις στη Δανία.
Φόρος Εισοδήματος
Όλοι όσοι διαμένουν και αποκτούν εισόδημα στη Δανία υποχρεούνται να πληρώνουν φόρο εισοδήματος. Ο φόρος εισοδήματος ισχύει στη Δανία από το 1903 και αποτελείται από έναν κρατικό προοδευτικό φόρο εισοδήματος και έναν ενιαίο τοπικό συντελεστή φόρου εισοδήματος.Από το 2019, οι συντελεστές φόρου εισοδήματος στη Δανία είναι:
• 8% για εισοδήματα κάτω από 50.217 DKK.
• 39,2% για εισοδήματα που κυμαίνονται από 50.217 DKK έως 558.043 DKK.
• 56,5% για εισοδήματα που υπερβαίνουν τις 558.043 DKK.
Τα άτομα που θεωρούνται πλήρως φορολογικοί κάτοικοι της Δανίας γενικά υπόκεινται στο τυπικό φορολογικό σύστημα, όπου οι συντελεστές φόρου μπορούν να φτάσουν το 52,07% (ή 55,90% όταν συμπεριλαμβάνεται ο φόρος AM, αναγνωρισμένος ως φόρος εισοδήματος σε σχέση με τις Συμβάσεις Διπλής Φορολογίας) το 2023. Ωστόσο, διάφορες εκπτώσεις μπορούν να οδηγήσουν σε χαμηλότερο αποτελεσματικό φορολογικό συντελεστή στις περισσότερες περιπτώσεις.
Επιπλέον, η Δανία επιβάλλει έναν εθελοντικό φόρο εκκλησίας, κατά μέσο όρο 0,92% (με τους συντελεστές να ποικίλλουν μεταξύ 1% και 2% σε διάφορους δήμους), καθώς και έναν δημοτικό φόρο (kommuneskat) κατά μέσο όρο 24,84%, ο οποίος χρηματοδοτεί τις περιφερειακές κυβερνήσεις. Ο φόρος εκκλησίας ισχύει μόνο για μέλη της Δανικής Εθνικής Εκκλησίας, η οποία αποτελεί περίπου το 75% του πληθυσμού. Όταν τα άτομα εγγράφονται στη Δανία, πρέπει να δηλώσουν αν επιθυμούν να εξαιρεθούν από αυτόν τον φόρο. Οι εισφορές που γίνονται σε διαφορετική εκκλησία ή θρησκευτική οργάνωση ενδέχεται να είναι εκφραστέες φορολογικά σε ορισμένες περιπτώσεις.
Η ετήσια αφορολόγητη αποζημίωση στη Δανία καθορίζεται κάθε χρόνο (ήταν 10,10% του ακαθάριστου μισθού το 2019).
Οι Δανοί φορολογούμενοι πρέπει να εγγραφούν στο περιφερειακό Γραφείο Τελωνείων και Φορολογίας μέσω της Δανικής Υπηρεσίας Εμπορίου και Εταιρειών.
Ποιες είναι οι εκπτώσεις που διατίθενται για τον δανικό φόρο εισοδήματος σας;
Αν είστε υπάλληλος μιας δανικής εταιρείας, υπάρχουν διάφορες φορολογικές εκπτώσεις που μπορείτε να αξιοποιήσετε κατά την υποβολή της ετήσιας φορολογικής δήλωσής σας στην Δανική Φορολογική Αρχή.Ακολουθεί μια συνοπτική περιγραφή των διαθέσιμων δανικών φορολογικών εκπτώσεων και της απαραίτητης τεκμηρίωσης για να τις διεκδικήσετε:
1. Έκπτωση φόρου διαμονής (καθοριζόμενη ετησίως από την SKAT, η οποία ανήλθε σε 214 DKK ανά ημέρα το 2018) που εφαρμόζεται σε προσωρινούς υπαλλήλους δανικών εταιρειών, απαιτώντας τη μίσθωση και αποδείξεις ή τραπεζικές καταστάσεις που επιβεβαιώνουν τις πληρωμές κοινής ωφέλειας και ενοικίου. Αν ο εργοδότης έχει αφαιρέσει ένα μέρος αυτών των εξόδων από τον μισθό του υπαλλήλου, πρέπει επίσης να υποβληθούν οι σχετικές αποδείξεις μισθοδοσίας.
2. Έκπτωση φόρου μετακίνησης (βάσει της απόστασης που διανύθηκε και του αριθμού των ταξιδιών, επίσης καθοριζόμενη ετησίως από την SKAT) για υπαλλήλους των οποίων το δρομολόγιο από το σπίτι στην εργασία υπερβαίνει τα 24 χιλιόμετρα, συμπεριλαμβανομένων των μετακινήσεων από άλλες χώρες. Για να πληροίτε τις προϋποθέσεις, χρειάζεται να προσκομίσετε αποδείξεις σχετικές με τον τρόπο μεταφοράς σας, συμπεριλαμβανομένων αποδείξεων καυσίμων, εισιτηρίων δημόσιας συγκοινωνίας, αεροπορικών εισιτηρίων, αποδείξεων λεωφορείου, διοδίων αυτοκινητοδρομίου ή εισιτηρίων φεριμπότ. Το 2018, ο συντελεστής ήταν 1,94 DKK ανά χιλιόμετρο για δρομολόγια από 25 χλμ έως 120 χλμ και 0,97 DKK ανά χιλιόμετρο για δρομολόγια άνω των 120 χλμ.
3. Έκπτωση φόρου διασύνδεσης διαθέσιμη σε όλους τους υπαλλήλους που υποχρεούνται να χρησιμοποιούν γέφυρα με διόδια για να μεταβούν στην εργασία τους (εξαρτάται από τη συγκεκριμένη γέφυρα και τον μέθοδο μεταφοράς που χρησιμοποιείται).
4. Έκπτωση φόρου γευμάτων (καθιερωμένη ετησίως από την SKAT, η οποία ανήλθε σε 498 DKK ανά ημέρα το 2018) για όλους τους προσωρινούς υπαλλήλους δανικών εταιρειών.
5. Έκπτωση φόρου για τόκους προσωπικών δανείων και υποθηκών, διαθέσιμη σε υπαλλήλους των οποίων το 75% ή περισσότερο του εισοδήματος αποκτώνται στη Δανία. Οι έγγαμοι πρέπει επίσης να δηλώσουν το εισόδημα του/της συντρόφου τους. Για να διεκδικήσετε αυτήν την έκπτωση, απαιτείται μια τραπεζική κατάσταση που να αναλύει τους τόκους που πληρώθηκαν κατά τη διάρκεια του φορολογικού έτους, μεταφρασμένη στα δανικά ή στα αγγλικά από πιστοποιημένο μεταφραστή, καθώς και μια έκπτωση 1% της αξίας του ακινήτου για τα δάνεια υποθήκης, ανεξάρτητα από το αν αυτό το ποσό πληρώθηκε από εσάς.
6. Πίστωση φόρου για διασυνοριακές δραστηριότητες για υπαλλήλους που αποκτούν τουλάχιστον το 75% του εισοδήματός τους από τη Δανία. Οι έγγαμοι πρέπει να συμπεριλάβουν το εισόδημα του/της συντρόφου τους στη κοινή φορολογική τους δήλωση, εφόσον το εγχώριο εισόδημα του/της συντρόφου δεν υπερβαίνει τα 42.000 DKK. Για να πληροίτε τις προϋποθέσεις, πρέπει να προσκομίσετε ένα πιστοποιητικό γάμου μεταφρασμένο από πιστοποιημένο μεταφραστή και ένα έγγραφο από την ξένη φορολογική αρχή που να επιβεβαιώνει το εισόδημά σας και του/της συντρόφου σας, επίσης μεταφρασμένο.
7. Πίστωση φόρου για διπλές κατοικίες διαθέσιμη σε υπαλλήλους που μπορούν να αποδείξουν ότι διατηρούν ένα σπίτι στην μόνιμη κατοικία τους. Η απαιτούμενη τεκμηρίωση περιλαμβάνει ένα πιστοποιητικό γάμου μεταφρασμένο στα δανικά ή στα αγγλικά και ένα πιστοποιητικό από τον δήμο της κοινής κατοικίας, με και τα δύο έγγραφα να απαιτούν μετάφραση από πιστοποιημένο μεταφραστή.
Δανία - Φορολογικές Δηλώσεις
Στη Δανία, οι βασικές πτυχές που σχετίζονται με τις φορολογικές δηλώσεις, την τεκμηρίωση και τις προθεσμίες για εργαζομένους και ιδιοκτήτες επιχειρήσεων διαχειρίζονται πιο αποτελεσματικά online μέσω της ιστοσελίδας της Δανέζικης Φορολογικής Υπηρεσίας (SKAT) (www.skat.dk). Για να διαχειριστείτε τους φόρους σας online, πρέπει να ζητήσετε εκ των προτέρων έναν μοναδικό κωδικό, τον TastSelv-kode (www.tastselv.skat.dk), ο οποίος είναι ένας 8ψήφιος κωδικός που λειτουργεί επίσης ως κωδικός πρόσβασης για το σύστημα. Αυτός ο προσωπικός TastSelv-kode (ή NemID) σας δίνει πρόσβαση στις φορολογικές σας πληροφορίες.Το Folkeregistret, το οποίο αποτελεί μέρος της Δανέζικης Υπηρεσίας Πολιτών (καθώς και των Υπηρεσιών Ξένων σε πόλεις όπως η Οδησσός, η Κοπεγχάγη, η Άαρχους και το Ώλμποργκ), είναι υπεύθυνο για την έκδοση ενός αριθμού φορολογικής ταυτότητας, γνωστού ως Κεντρικό Μητρώο Προσωπικών Στοιχείων (CPR). Αυτός ο αριθμός επιτρέπει στους Δανούς εργαζόμενους ή επιχειρηματίες να αποκτήσουν κάρτα ασφάλισης υγείας, η οποία εξασφαλίζει ότι θα λάβουν δωρεάν ιατρική φροντίδα. Για να αποκτήσετε ένα CPR, πρέπει να παρέχετε αποδεικτικά στοιχεία ταυτότητας, μια μισθωτή σύμβαση και μια σύμβαση εργασίας.
Τεκμηρίωση και χρονοδιαγράμματα
Σύγκριση του Φορολογικού Συστήματος της Δανίας με Άλλες Χώρες
Η φορολογική δομή της Δανίας παρουσιάζει αξιοσημείωτες διαφορές σε σύγκριση με τον μέσο όρο του ΟΟΣΑ, κυρίως στη κατανομή διαφόρων φόρων. Το 2016, διαπιστώθηκε ότι το φορολογικό σύστημα της Δανίας παρήγαγε σημαντικά υψηλότερα έσοδα από τις ατομικές εισφορές, ενώ ενδιαφέρον είναι ότι δεν υπήρξαν έσοδα από εισφορές κοινωνικής ασφάλισης. Τα έσοδα της Δανίας περιλαμβάνουν επίσης φόρους που επιβάλλονται στις επιχειρήσεις, φόρους μισθοδοσίας, φόρο προστιθέμενης αξίας (ΦΠΑ), φόρους ακίνητης περιουσίας και διάφορους άλλους φόρους σε αγαθά και υπηρεσίες. Ο Καθηγητής Henrik Kleven, δάσκαλος Οικονομικών στο Πανεπιστήμιο Princeton, προσδιορίζει τρία καθοδηγητικά principes των σκανδιναβικών χωρών, συμπεριλαμβανομένης της Δανίας, που υποδηλώνουν ότι η εφαρμογή υψηλών φορολογικών εισφορών οδηγεί ξαφνικά σε ελάχιστες οικονομικές παραμορφώσεις εντός της χώρας. Ορίζει αυτές τις αρχές ως τη διατήρηση ευρέων φορολογικών βάσεων, τη διατήρηση χαμηλών ποσοστών φοροδιαφυγής και την παροχή σημαντικών επιδοτήσεων για αγαθά που σχετίζονται με την εργασία.Ιστορία Φορολογίας στη Δανία
Καθ' όλη τη διάρκεια της ιστορίας, τα επίπεδα και οι τύποι φορολογίας στη Δανία έχουν εξελιχθεί σημαντικά, με πρώτες αναφορές που χρονολογούνται τον 16ο αιώνα. Κατά την περίοδο αυτή, το κύριο έσοδο της δανικής κυβέρνησης προερχόταν από τους ειδικούς φόρους κατανάλωσης που συγκεντρώνονταν από τα φεουδαρχικά κτήματα. Επιπλέον, επιβάλλονταν δαπάνες διοδίων σε ξένα πλοία για τη διέλευση μέσω του Στενού του Øresund. Μετά τον Μεγάλο Βόρειο Πόλεμο, η Δανία έχασε σημαντική έκταση εδάφους, οδηγώντας σε σημαντικές οικονομικές απώλειες και αύξηση των φορολογικών συντελεστών, συμπεριλαμβανομένης της εισαγωγής φόρου εισοδήματος. Η ταχεία αύξηση πληθυσμού ενίσχυσε σημαντικά την αγροτική ανάπτυξη, με αποτέλεσμα υψηλότερους δασμούς εξαγωγής σιταριού. Μέχρι το 1897, ο φορολογικός συντελεστής εισοδήματος παρέμενε σταθερός στο 15%, καθιστώντας τη Δανία ηγέτη στη φορολογία εισοδήματος στην Ευρώπη. Η οικονομία αντιμετώπισε σημαντικές προκλήσεις κατά τη διάρκεια του Δευτέρου Παγκοσμίου Πολέμου, ωθώντας τη Δανία να εφαρμόσει κοινωνική στήριξη για τους ανέργους και τους άρρωστους. Αυτά τα προγράμματα βοήθειας, μαζί με τη ραγδαία επέκταση των δημόσιων υπηρεσιών, ειδικά στον τομέα της εκπαίδευσης, έκαναν τον φόρο εισοδήματος τη βάση των φορολογικών εσόδων. Οι περισσότερες τροποποιήσεις στον φόρο εισοδήματος έχουν γίνει τον τελευταίο αιώνα. Το 1903, ο φόρος εισοδήματος βασιζόταν στο "εκτιμώμενο" εισόδημα, εξαιρώντας τους προσωπικούς φόρους από άλλους τομείς. Αυτό το σύστημα διατηρήθηκε μέχρι το 1966, όταν ο φόρος εισοδήματος προσαρμόστηκε για να περιλαμβάνει το φορολογητέο εισόδημα, λαμβάνοντας υπόψη τους προσωπικούς φόρους και τα έσοδα από τόκους και επενδύσεις. Το 2001, η φιλελεύθερη-συντηρητική κυβέρνηση εισήγαγε "πάγωμα φόρων", σταματώντας τις αυξήσεις των φορολογικών συντελεστών, με προσαρμογές που επιτρέπονταν μόνο σε ειδικές περιπτώσεις ή κρίσεις, και οποιαδήποτε αύξηση χρειαζόταν να ισοσταθμιστεί με μειώσεις σε άλλες μορφές φόρου. Η φορολογική μεταρρύθμιση της Δανίας το 2010 μείωσε σταδιακά τους φόρους, στοχεύοντας στην αύξηση της προσφοράς εργασίας μακροπρόθεσμα και στη μείωση των σοβαρών επιπτώσεων της παγκόσμιας οικονομικής κρίσης. Ωστόσο, οι μειώσεις φόρων είχαν ως αποτέλεσμα περίπου 30 δισεκατομμύρια λιγότερα έσοδα από το 2010 έως το 2019, ωστόσο οι συντελεστές φόρου εισοδήματος παραμένουν σταθεροί γύρω στο 50%.Δανική Εφορία
Η Δανική Εφορία λειτουργεί υπό το Υπουργείο Φορολογίας. Στη Δανία, το φορολογικό σύστημα και οι σχετικές διοικήσεις είναι κρίσιμες, καθώς παρέχουν χρηματοδότηση για τον δημόσιο τομέα μέσω φόρων και τελών. Είναι απαραίτητο να διατηρείται μια σταθερή ροή εσόδων ενώ ταυτόχρονα δημιουργούνται ευνοϊκές φορολογικές ρυθμίσεις· αυτή η συνδυαστική προσέγγιση βοηθά στη διατήρηση των δημόσιων υπηρεσιών της Δανίας και διασφαλίζει τη σωστή λειτουργία της χώρας. Η σωστή διαχείριση του φορολογικού συστήματος είναι ζωτικής σημασίας για την εκπλήρωση όλων των υποχρεώσεων του δημόσιου τομέα. Ο κύριος ρόλος του Υπουργείου Φορολογίας είναι να εγγυάται ότι το κράτος έχει επαρκείς οικονομικούς πόρους για να διατηρεί τα υψηλά πρότυπα του δημόσιου τομέα. Το Υπουργείο είναι οργανωμένο σε ένα κεντρικό τμήμα και εννέα εξειδικευμένες υπηρεσίες, η καθεμία με διαφορετικές ευθύνες. Συνολικά, υπάρχουν 26 γραφεία υπηρεσιών σε όλη τη Δανία, συμπεριλαμβανομένης της Δανικής Εφορίας ή Skattestyrelsen. Ετησίως, η Δανική Εφορία συλλέγει περίπου 1.100 δισεκατομμύρια DKK. Η λειτουργία της Skattestyrelsen απαιτεί συμμόρφωση με συγκεκριμένους φορολογικούς νόμους και πρακτικές, καθώς επίσης και τεχνογνωσία σε διάφορους πολύπλοκους τομείς που επηρεάζουν σημαντικά την οικονομία της Δανίας. Η υπηρεσία απασχολεί πολλούς οικονομικούς, νομικούς και ειδικούς πληροφορικής, οι οποίοι συνεχώς επιδιώκουν να βελτιώσουν τις λειτουργίες της και να διασφαλίσουν την αποτελεσματικότητα. Η Skattestyrelsen είναι υπεύθυνη για τη διασφάλιση ότι τόσο οι επιχειρήσεις όσο και τα άτομα εκπληρώνουν τις φορολογικές τους υποχρεώσεις με ακρίβεια και εγκαιρότητα. Επιπλέον, ασχολείται με την πρόληψη της απάτης, τη διευκόλυνση πληρωμών και την υλοποίηση ολοκληρωμένων ελεγκτικών συστημάτων. Η Δανική Εφορία εργάζεται επίσης για την πλήρη αυτοματοποίηση των δηλωθέντων δεδομένων, επιτρέποντας στους Δανούς φορολογούμενους να διαχειρίζονται τις φορολογικές τους υποθέσεις γρήγορα και εύκολα, χωρίς να χρειάζεται να επισκεφθούν την υπηρεσία αυτοπροσώπως. Για οποιεσδήποτε αβεβαιότητες σχετικά με τους δανικούς φόρους, η Skattestyrelsen είναι η αρμόδια αρχή για διευκρινίσεις.Φορολογική Κάρτα
Άτομα που αποκτούν εισόδημα στη Δανία πρέπει να αποκτήσουν μια φορολογική κάρτα. Αυτό το επίσημο έγγραφο επιτρέπει σε εκείνους που λαμβάνουν μισθό στη Δανία να δηλώνουν το εισόδημά τους, το οποίο στη συνέχεια χρησιμοποιείται για να υπολογιστούν οι φορολογικές τους υποχρεώσεις. Για να υποβάλει κανείς αίτηση για φορολογική κάρτα, πρέπει να επισκεφθεί το τοπικό φορολογικό γραφείο και να συμπληρώσει μια συγκεκριμένη φόρμα που ονομάζεται "Αίτηση για Φορολογική Πίστωση για Ξένους Φοιτητές ή Επιχειρησιακούς Εξεταστές στη Δανία (04.062)." Αφού συμπληρωθεί η φόρμα, θα πρέπει να υποβληθεί στο φορολογικό γραφείο, ιδανικά μέσω ηλεκτρονικών μέσων. Μόλις το φορολογικό γραφείο επαληθεύσει τις πληροφορίες, η Δανική Υπηρεσία Φορολογίας και Τελωνείων θα αποφασίσει εάν θα εκδώσει τη φορολογική κάρτα. Επιπλέον, είναι σημαντικό να ενημερωθεί η SKAT για το αναμενόμενο εισόδημα για το ημερολογιακό έτος. Μόλις εκδοθεί η φορολογική κάρτα, ο εργοδότης θα την παραλάβει ηλεκτρονικά, εξαλείφοντας την ανάγκη ο εργαζόμενος να την παραδώσει αυτοπροσώπως. Κατά συνέπεια, ο δανέζικος φορολογικός φόρος εισοδήματος θα αφαιρείται αυτόματα από τον εργοδότη πριν ο εργαζόμενος λάβει την πληρωμή του.Υποβολή Φορολογικής Δήλωσης στη Δανία
Η Δανία εργάζεται ενεργά για την απλοποίηση των επίσημων διαδικασιών μέσω αυτοματοποίησης. Για άτομα που αναζητούν πληροφορίες σχετικά με τους φόρους ή τις διαδικασίες φορολογίας στη χώρα, το αποδοτικό σύστημα αυτοεξυπηρέτησης E-tax (TastSelv) είναι διαθέσιμο. Αυτό το σύστημα έχει απλοποιήσει σημαντικά τη διαδικασία υποβολής φορολογικών δηλώσεων για πολλούς Δανούς πολίτες, καθώς επιτρέπει σε μεγάλο αριθμό φορολογουμένων να αποφύγουν την ταλαιπωρία της υποβολής ετήσιας φορολογικής δήλωσης. Το σύστημα TastSelv ενσωματώνει αυτόματα όλα τα απαραίτητα δεδομένα για αυτή τη διαδικασία, τα οποία συνήθως παρέχονται από εργοδότες, συνδικαλίες ή τράπεζες. Οι φορολογικές αρχές μπορούν να έχουν πρόσβαση σε αυτό το σύστημα για να αποκτήσουν τις σχετικές πληροφορίες.Στην αρχή της διαδικασίας υποβολής φορολογικής δήλωσης, πραγματοποιείται μια προκαταρκτική εκτίμηση εισοδήματος. Αυτή η εκτίμηση έχει σχεδιαστεί για να δώσει στις φορολογικές αρχές μια εκτίμηση του εισοδήματος που αναμένεται να αποκτήσει ο φορολογούμενος για το έτος. Εξετάζει επίσης τις φορολογικές πιστώσεις, τις εκπτώσεις και τους φορολογικούς συντελεστές που εφαρμόζει ο εργοδότης για την παρακράτηση φόρου. Αυτή η προκαταρκτική εκτίμηση εισοδήματος πραγματοποιείται κάθε Νοέμβριο και ενημερώνει τις φορολογικές αρχές σχετικά με τους φόρους που θα οφείλει ο φορολογούμενος το επόμενο έτος. Ωστόσο, οι πραγματικές φορολογικές συνθήκες ενδέχεται να διαφέρουν από την αναμενόμενη εκτίμηση εισοδήματος. Εάν προκύψουν αποκλίσεις, η προκαταρκτική εκτίμηση εισοδήματος πρέπει να προσαρμοστεί ώστε να αντικατοπτρίζει την ακριβή φορολογική υποχρέωση. Είναι σημαντικό να θυμόμαστε ότι οποιεσδήποτε αλλαγές γίνουν στην προκαταρκτική εκτίμηση εισοδήματος θα επηρεάσουν επίσης την κάρτα φόρου του φορολογούμενου, η οποία αποστέλλεται αυτόματα σε σχετικούς φορείς, όπως εργοδότες ή πανεπιστήμια που παρέχουν μισθούς, συντάξεις ή υποτροφίες φοιτητών. Η προκαταρκτική εκτίμηση εισοδήματος μπορεί να επηρεάσει αυτά τα επιδόματα. Για να δει ή να αλλάξει την προκαταρκτική εκτίμηση εισοδήματος, πρέπει να αποκτήσει πρόσβαση στο σύστημα E-tax, όπου οι φορολογούμενοι μπορούν επίσης να επιβεβαιώσουν τα εισοδήματά τους, τις φορολογικές πιστώσεις, τα ποσά φόρων και τις εκπτώσεις. Οι φορολογούμενοι λαμβάνουν μια ειδοποίηση εκτίμησης φόρου που συνοψίζει την φορολογική τους κατάσταση για το προηγούμενο ημερολογιακό έτος, αναλύοντας το εισόδημα που αποκτήθηκε, τις φορολογικές πιστώσεις, τις εκπτώσεις και τους συνολικούς φόρους που έχουν πληρωθεί. Επιπλέον, αυτή η ειδοποίηση υποδεικνύει αν ο φορολογούμενος δικαιούται επιστροφή φόρου ή αν οφείλει επιπλέον φόρους λόγω υποκαταβολής. Εάν ο φορολογούμενος πληρώσει περισσότερους φόρους από τους οφειλόμενους, το υπερβάλλον ποσό κατατίθεται αυτόματα στον τραπεζικό λογαριασμό που έχει καθορίσει.
Φορολογικά Κίνητρα
Η Δανία υποδέχεται θερμά τους ξένους επενδυτές, προσπαθώντας να δημιουργήσει τις βέλτιστες συνθήκες που τους ενθαρρύνουν να ξεκινήσουν και να αναπτύξουν τις επιχειρήσεις τους στη χώρα. Ένας από τους κύριους στόχους είναι η establishment ενός ελκυστικού φορολογικού περιβάλλοντος, το οποίο επιτυγχάνεται μέσω ευνοϊκών φορολογικών κανονισμών για τους εξωτερικούς εργαζόμενους, ενός εκτενούς δικτύου φορολογικών συμφωνιών και ενός εταιρικού φορολογικού συντελεστή 22%. Επιπλέον, οι ξένοι επιχειρηματίες στη Δανία μπορούν να επωφεληθούν από πλήρεις εκπτώσεις για τα διπλώματα και την τεχνογνωσία τη χρονιά που αποκτώνται. Η δυνατότητα έκπτωσης των εξόδων έρευνας και ανάπτυξης τη χρονιά που πραγματοποιούνται είναι επίσης εξαιρετικά ευνοϊκή. Η Δανία σκοπεύει να αναγνωρίσει τους ξένους επιχειρηματίες που κάνουν σημαντικές συνεισφορές στην ανάπτυξη της χώρας προσφέροντας ένα ειδικό φορολογικό καθεστώς. Αυτό επιτρέπει στους εξωτερικούς εργαζόμενους να πληρώνουν μειωμένο φορολογικό συντελεστή εισοδήματος 27% για επτά χρόνια. Επιπλέον, οι εταιρείες που αντιμετωπίζουν σημαντικές απώλειες στις δαπάνες R&D μπορούν να λάβουν επιστροφή μετρητών από την κυβέρνηση, που συνήθως ανέρχεται σε περίπου 22% των ζημιών που υπήρξαν. Η μέγιστη φορολογική αξία για αυτή την επιστροφή μετρητών είναι 25 εκατομμύρια DKK.Ανατεθειμένοι Υπάλληλοι
Ατομα που δεν διαμένουν μόνιμα στη Δανία αλλά εργάζονται για μια εταιρεία που έχει έδρα στη χώρα συχνά υποχρεούνται να πληρώνουν τους σχετικούς φόρους στη Δανία. Για να συμμορφωθούν με τους δανικούς κανονισμούς και να πληρώσουν φόρο εισοδήματος, είναι ουσιώδες να αποκτήσουν μια δανική φορολογική κάρτα και έναν προσωπικό φορολογικό αριθμό. Η υποχρέωση να πληρωθεί ο φόρος εισοδήματος στη Δανία βασίζεται πλήρως στην πραγματικότητα ότι το άτομο είναι μισθωτό από μια δανική εταιρεία, ανεξάρτητα από τη διάρκεια της παραμονής του στη Δανία. Ένας ανατεθειμένος υπάλληλος πρέπει να συνεισφέρει 8% και να πληρώσει 30% φόρο, ο οποίος διαχειρίζεται από τον δανό εργοδότη, ο οποίος διεκπεραιώνει όλες τις απαραίτητες διαδικασίες εκ μέρους τους. Ωστόσο, το άτομο πρέπει πρώτα να έχει τα απαραίτητα έγγραφα. Οι φόροι παρακρατούνται από τον εργοδότη πριν ο υπάλληλος λάβει τον μισθό του. Για εκείνους που επιλέγουν να ζουν και να εργάζονται στη Δανία για περισσότερους από τρεις μήνες, ο δανικός νόμος απαιτεί την αίτηση για αριθμό CPR, ο οποίος εκδίδεται από το εθνικό μητρώο, Folkeregisteret. Είναι σημαντικό να σημειωθεί ότι αν κάποιος διαμένει στη Δανία για πάνω από έξι μήνες, θεωρείται πλήρως φορολογήσιμος από την αρχή της παραμονής του.Φορολογικές ζημίες
Σύμφωνα με την δανική νομοθεσία, δεν υπάρχουν περιορισμοί σχετικά με τον αριθμό των φορών ή τη διάρκεια για την οποία μπορούν να μεταφερθούν οι φορολογικές ζημίες. Μπορούν να μεταφέρονται απεριόριστο αριθμό φορών, ουσιαστικά χωρίς τέλος. Η μόνη εξαίρεση προκύπτει όταν οι μέτοχοι κατέχουν περισσότερο από 50% είτε των δικαιωμάτων ψήφου είτε του μετοχικού κεφαλαίου, με βάση την κατάσταση κατά την ολοκλήρωση ενός συγκεκριμένου οικονομικού έτους. Αυτό σχετίζεται με την κατάσταση στην αρχή αυτού του οικονομικού έτους και αφορά περιπτώσεις όπου υπάρχει 50% ή μεγαλύτερη αλλαγή στα άτομα που προηγουμένως ασκούσαν έλεγχο. Σε τέτοιες περιπτώσεις, απαιτείται φορολογική ζημία και ενδέχεται να ισχύσουν συγκεκριμένοι κανονισμοί που περιορίζουν σε κάποιο βαθμό τα δικαιώματα μεταφοράς φορολογικών ζημιών. Ενώ είναι επίσης δυνατό να ακυρωθούν οι φορολογικές ζημίες, αυτό ισχύει μόνο υπό συγκεκριμένες προϋποθέσεις. Αυτή η επιλογή είναι διαθέσιμη σε εταιρείες που εμπλέκονται σε συγκεκριμένες συναλλαγές ή σε δανικές εταιρείες που έχουν λάβει επίσημη διαγραφή χρέους από κυβερνητικές αρχές. Ωστόσο, τέτοιες περιπτώσεις είναι αρκετά σπάνιες και υπάρχουν πολλές εξαιρέσεις που πρέπει να εξεταστούν, συμπεριλαμβανομένων των συναλλαγών εντός ενός επιχειρηματικού ομίλου.Φορολογική Υποχρέωση: Απεριόριστη και Περιορισμένη
Απεριόριστη Φορολογική ΥποχρέωσηΓια σκοπούς φορολογίας, μία εταιρεία ταξινομείται ως κάτοικος της Δανίας σύμφωνα με τις δανικές κανονιστικές διατάξεις εάν λειτουργεί μία καταχωρημένη έδρα στη Δανία και είναι εγγεγραμμένη στην Δανική Επιτροπή Επιχειρήσεων. Εάν η κύρια έδρα της εταιρείας βρίσκεται επίσης στη Δανία, θα θεωρηθεί κάτοικος της χώρας. Η αξιολόγηση βασίζεται αποκλειστικά στην πραγματική τοποθεσία του διοικητικού συμβουλίου, το οποίο είναι το σημείο όπου λαμβάνονται οι αποφάσεις που επηρεάζουν τις καθημερινές λειτουργίες.
Περιορισμένη Φορολογική Υποχρέωση
Ξένες εταιρείες μπορεί να αντιμετωπίσουν περιορισμένη φορολογική υποχρέωση εάν διατηρούν μόνιμη εγκατάσταση ή υποκατάστημα στη Δανία, ή εάν έχουν υποχρεώσεις παρακράτησης φόρου σε συγκεκριμένους τύπους εισοδήματος που προέρχονται από τη Δανία. Σε αυτές τις περιπτώσεις, υπόκεινται σε εταιρικό φόρο με σταθερό συντελεστή 22%. Αυτός ο συντελεστής ισχύει ομοιόμορφα σε διάφορες επιχειρηματικές δομές, συμπεριλαμβανομένων των εγκαταστάσεων, των ανωνύμων εταιρειών και των περιορισμένης ευθύνης εταιρειών (Δανική ΕΠΕ). Μερίσματα που διανέμονται σε μητρικές εταιρείες που βρίσκονται σε άλλα κράτη-μέλη της ΕΕ ή χώρες με διμερή φορολογική συμφωνία με τη Δανία μπορεί να είναι απαλλαγμένα από παρακράτηση φόρου, υπό την προϋπόθεση ότι οι μετοχές πληρούν τις προϋποθέσεις για θυγατρικές μετοχές. Παρόμοιες διατάξεις ισχύουν για τα μερίσματα από μετοχές ομίλου; ωστόσο, αυτές δεν πρέπει να είναι θυγατρικές μετοχές, δηλαδή λιγότερο από 10%, και η επιχείρηση που λαμβάνει τα μερίσματα πρέπει να είναι κάτοικος της ΕΕ/ΕΟΧ. Όσον αφορά τις μετοχές χαρτοφυλακίου που λαμβάνονται από ξένους μετόχους, απαιτείται παρακράτηση φόρου 27%. Συνήθως, οι τόκοι δεν φορολογούνται στην πηγή, εκτός αν ωφελούν μια ξένη εταιρεία που είναι φορολογικός κάτοικος χώρας εκτός ΕΕ χωρίς φορολογική συμφωνία με τη Δανία, οπότε επιβάλλεται φορολογία 22% σύμφωνα με τη δανική νομοθεσία. Αυτός ο συντελεστής ισχύει επίσης για δικαιώματα πνευματικής ιδιοκτησίας, τα οποία πρέπει να έχουν πληρωμένο φόρο παρακράτησης. Αντίθετα, τα έργα τέχνης απαλλάσσονται από τον ΦΠΑ. Ο πληρωτής επιτρέπεται να μειώσει το συνολικό ποσό παρακράτησης σύμφωνα με τις ειδικότητες που αναφέρονται στη σχετική φορολογική συμφωνία για τον αποδέκτη. Σύμφωνα με την τρέχουσα οδηγία της ΕΕ σχετικά με τους τόκους και τα δικαιώματα πνευματικής ιδιοκτησίας, μπορούν να ζητηθούν απαλλαγές από τον φόρο παρακράτησης εάν ο λήπτης είναι αδελφή εταιρεία, άμεσος γονέας ή θυγατρική που διαμένει στην Ευρωπαϊκή Ένωση.
Σημαντικές Μεταρρυθμίσεις στο Φορολογικό Σύστημα της Δανίας
Το 2000, η Δανία μείωσε το ποσοστό της χαμηλής φορολογικής κλίμακας από 7% σε 5.5%, μια αλλαγή που παρέμεινε σε ισχύ μέχρι το 2002. Για να καθοριστεί η χαμηλή φορολογική κλίμακα στη Δανία, πρέπει να ληφθούν υπόψη τόσο το θετικό καθαρό κεφαλαιακό εισόδημα όσο και το συνολικό προσωπικό εισόδημα. Οι γενικές εκλογές του 2001 οδήγησαν στη formation of a conservative-liberal κυβέρνηση, η οποία υιοθέτησε μια πολιτική πάγωμα φόρων. Αυτό σήμαινε ότι κατά τη διάρκεια της θητείας αυτής της κυβέρνησης, οι φορολογικοί συντελεστές δεν μπορούσαν να αυξηθούν, είτε ονομαστικά είτε σχεσιακά. Ως αποτέλεσμα, οι φόροι δεν αυξήθηκαν από το 2002 έως το 2005, αντίθετα με προηγούμενες συμφωνίες.Οι επόμενες κοινοβουλευτικές εκλογές τον Φεβρουάριο του 2005 είδαν την συντηρητικά-φιλελεύθερη κυβέρνηση να διατηρεί τη θέση της, συνεχίζοντας την πολιτική πάγωμα φόρων. Μεταξύ 2004 και 2010, το κατώτατο φορολογικό όριο μειώθηκε κατά 0.36% για να τηρηθεί η δέσμευση πάγωμα φόρων και να αντισταθμιστεί η αύξηση του τοπικού φόρου εισοδήματος από 33.31% σε 33.66%. Σε συνεργασία με ένα κόμμα της αντιπολίτευσης, η κυβέρνηση εισήγαγε ένα νέο πακέτο φόρων την άνοιξη του 2003, με στόχο τη μείωση της φορολογίας εργασίας, με αναμενόμενα οφέλη σε κίνητρα εργασίας και αποτελεσματικότητα στην αγορά εργασίας. Το πακέτο περιλάμβανε μια φορολογική πίστωση που επιτρέπει στους Δανούς φορολογούμενους να αφαιρούν το 2.5% των κερδών τους από το φορολογούμενο εισόδημά τους, με ανώτατο όριο τα 7,500 DKK, και μια αύξηση 50,000 DKK στο όριο της μεσαίας φορολογικής κλίμακας.
Πριν από το 2004, οι υπάλληλοι κατέβαλαν συμβατική συμβολή 1% επί των ακαθάριστων κερδών τους προς ένα πρόσθετο ατομικό συνταξιοδοτικό σχέδιο που κάλυπτε τις ανάγκες των υπαλλήλων. Αυτή η συμμετοχή δεν κατατάσσεται ως κοινωνική ασφάλιση, αλλά μάλλον ως αποταμιεύσεις που συγκεντρώνονται με την πάροδο του χρόνου. Ωστόσο, αυτή η συμμετοχή καταργήθηκε μετά το 2004.
Το Σεπτέμβριο του 2007, αποφασίστηκε να διατηρηθούν τα φορολογικά οφέλη από το πακέτο του 2003, ενώ να αυξηθεί το όριο της μεσαίας φορολογικής κλίμακας κατά 57,900 DKK το 2009 για να ευθυγραμμιστεί με το ανώτατο όριο της φορολογικής κλίμακας. Η φορολογική πίστωση ανήλθε επίσης, φτάνοντας το 4% για το εισόδημα από εργασία το 2008 και 4.25% το 2009, με τις μέγιστες αφαιρέσεις να αυξάνονται σε 12,300 DKK και 13,600 DKK, αντίστοιχα. Σε αυτό το σημείο, η αποτελεσματική αξία της πίστωσης, juntamente με το προσωπικό συμπλήρωμα εισοδήματος, ήταν ίση με τη φορολογία εκκλησίας, τοπικό φόρο εισοδήματος και φορολογία υγειονομικής περίθαλψης πολλαπλασιασμένο με την αξία των αφαιρέσεων.
Μια δομή φορολογίας εργασίας μεταρρυθμίστηκε στις 1 Ιανουαρίου 2007, μέσω μιας Τοπικής Κυβερνητικής Μεταρρύθμισης, η οποία επηρέασε ελάχιστα τη συνολική φορολογία. Ο αριθμός των δήμων μειώθηκε από 270 σε 98, ενώ 14 κομητείες αντικαταστάθηκαν με 5 περιφέρειες. Σημαντικά, οι περιοχές δεν ήταν υπεύθυνες για τις επιβλέψεις φορολογίας; αντί για αυτό, η χρηματοδότηση θα προέρχεται από δημοτικές συνεισφορές και κρατικές επιδοτήσεις, οδηγώντας σε αύξηση του μέσου φορολογικού συντελεστή των δήμων από 22.1% το 2006 σε 24.577% το 2007. Μέχρι το 2013, αυτός ο μέσος φορολογικός συντελεστής είχε αυξηθεί περαιτέρω στο 24.907%. Ο υπάρχων φόρος κομητείας μεταμορφώθηκε σε φόρο υγειονομικής περίθαλψης που καθορίστηκε στο 8%, διαχειριζόμενος από την κεντρική κυβέρνηση. Το 2013, ο φορολογικός συντελεστής υγειονομικής περίθαλψης μειώθηκε κατά 2% στο 6%, απλουστεύοντας τη φορολογική δομή από τρεις συντελεστές σε δύο.
Το 2009, ξεκίνησαν οι συζητήσεις μεταξύ της κυβέρνησης και ενός κόμματος της αντιπολίτευσης προκειμένου να υλοποιηθεί μια συνολική φορολογική μεταρρύθμιση την περίοδο 2010-2019, με σκοπό τη μείωση των υψηλών περιθωριακών φορολογικών συντελεστών στις προσωπικές εισοδήματα και την ενίσχυση της προσφοράς εργασίας. Αυτή η μεταρρύθμιση οδήγησε σε μείωση 29 δισεκατομμυρίων DKK στους φόρους εισοδήματος το 2010, με έσοδα ουδέτερα για τους Δανούς πολίτες. Η περίοδος από το 2010 έως το 2012 δεν είδε επιδοτήσεις για τη μεταρρύθμιση προκειμένου να ενθαρρυνθεί η οικονομική τόνωση.
Το 2010, οι ενέργειες περιλάμβαναν την αύξηση του ανώτατου φορολογικού ορίου κατά 28,800 DKK στα 389,000 DKK, την κατάργηση της μεσαίας φορολογικής κλίμακας και του συσχετιζόμενου ποσοστού 6%, και τη μείωση της χαμηλής φορολογικής κλίμακας από 5.26% σε 3.67%. Αποτέλεσμα, ο υψηλότερος περιθωριακός φορολογικός συντελεστής στο εισόδημα από εργασία υποχώρησε από το 63.0% στο 56.1%, ενώ ο χαμηλότερος μειώθηκε από 42.4% σε 41.0%. Από το 2023, το καθαρό κεφαλαιακό εισόδημα φορολογείται με συντελεστές που φτάνουν το 42%, και ο περιθωριακός φορολογικός συντελεστής επί του θετικού καθαρού κεφαλαιακού εισοδήματος μειώνεται επίσης στο 51.5% μετά την κατάργηση της μεσαίας κατηγορίας, υποστηριζόμενο από μια επιδότηση 40,000 DKK επί του θετικού καθαρού κεφαλαίου. Το εισόδημα έως 58,900 DKK (117,800 DKK για ζευγάρια) φορολογείται στο 27%, με το όριο για παντρεμένα ζευγάρια διπλασιασμένο σε 80,000 DKK.
Η χρηματοδότηση για τη φορολογική μεταρρύθμιση βασίζεται κυρίως σε φόρους μεταφορών, ενέργειας και περιβάλλοντος που δημιουργήθηκαν για την υποστήριξη των κλιματικών και ενεργειακών πολιτικών, καθώς και σε αυξημένους φόρους κατανάλωσης σε ανθυγιεινά αγαθά. Τα μέτρα για τη διεύρυνση της φορολογικής βάσης περιλάμβαναν σταδιακές μειώσεις της φορολογικής αξίας από 33.5% σε 25.5% μεταξύ 2012 και 2019, περιορισμούς στην εκπίπτουσα καθαρή τόκων για φόρους πληρωμής για ποσά που υπερβαίνουν ορισμένα όρια, περιορισμούς σε εκπτώσεις σχεδίων συνταξιοδότησης άνω των 100,000 DKK ετησίως, και αυστηρότερους φόρους στα εταιρικά αυτοκίνητα και παροχές. Επιπλέον, το 2011 εισήχθη ένας φόρος 6% στις συντάξεις άνω των 362,800 DKK ετησίως, με παράλληλες "πράσινες επιταγές" για την μείωση της επίδρασης των νέων αλλαγών.
Το 2010, επιτεύχθηκε μια συμφωνία δημοσιονομικής ενοποίησης για την ενίσχυση του προϋπολογισμού, με αποτέλεσμα τροποποιήσεις στο πακέτο του 2009, συμπεριλαμβανομένων:
- Επιτρέποντας στους φορολογούμενους να αφαιρούν τις συνδρομές στα σωματεία μέχρι 3,000 DKK από τους φόρους τους.
- Αναστολή αυτόματων προσαρμογών στα φορολογικά όρια από το 2011 έως το 2013, που περιλάμβαναν ατομικές απαλλαγές.
- Εισαγωγή ανώτατου ορίου στις παροχές παιδιών στα 35,000 DKK από το 2011, ανεξάρτητα από τον αριθμό των παιδιών, αν και αυτό γρήγορα αναστάλθηκε από την νέα κυβέρνηση το 2012 υπέρ μιας σταδιακής μείωσης κατά 5% στις παροχές παιδιών μέχρι το 2013.
- Αναβολή προγραμματισμένης αύξησης του υψηλότερου ορίου φόρου εισοδήματος κατά 15% από 389,900 DKK σε 409,100 DKK από το 2011 έως το 2014. Ο νόμος για τον προϋπολογισμό του 2012 καθόρισε ότι άτομα από 18 ετών και άνω με χαμηλά εισοδήματα (κάτω από 212,000 DKK) θα μπορούσαν να λάβουν μια "επιπλέον πράσινη επιταγή", αξίας 280 DKK. Αργότερα, τον Ιούνιο του 2012, ψηφίστηκε μια φορολογική μεταρρύθμιση που περιλάμβανε αλλαγές στο φόρο εισοδήματος και το ανώτατο φορολογικό όριο. Ο συντελεστής φορολογικής πίστωσης εισοδήματος αυξήθηκε από 4.40% το 2012 σε 10.65% το 2022. Επιπλέον, η μέγιστη πίστωση φόρου εισοδήματος αυξήθηκε από 14,100 DKK το 2012 σε 34,100 DKK το 2022. Ένας ειδικός φορολογικός συμψηφιστικός φορολογικός πιστωτής για τους ανύπαντρους γονείς εισήχθη επίσης το 2014, σταδιακά εφαρμοσμένος με ανώτατη οριοθέτηση 6.25% για το 2022, περιορισμένος σε 20,000 DKK. Στο πλαίσιο της επίδρασης της μεταρρύθμισης του 2012, το ανώτατο φορολογικό όριο αυξήθηκε από 389,900 DKK το 2012 σε 467,000 DKK το 2022.
Μετά τον προϋπολογισμό του 2013, το Πακέτο Ανταγωνισμού και Ειδικών Φόρων εισήγαγε πολλές αλλαγές, συμπεριλαμβανομένης της κατάργησης του φόρου λίπους, περιορισμένων φόρων κατανάλωσης ηλεκτρικής ενέργειας και αυξημένων φόρων κατανάλωσης ζάχαρης, με στόχο τη μείωση του κόστους και για τις επιχειρήσεις και για τους καταναλωτές. Η χρηματοδότηση για αυτές τις προσαρμογές προήλθε από μείωση 900 DKK στις προσωπικές απαλλαγές για άτομα κάτω και άνω των 18, καθώς και από αύξηση 0.19 ποσοστιαίων μονάδων στο χαμηλό φορολογικό συντελεστή, η οποία αύξησε τον περιθωριακό φορολογικό συντελεστή από 51.5% σε 51.7%. Οι αναμενόμενες αυξήσεις στους φόρους εισοδήματος και η κατάργηση των φόρων προϊόντων αναμενόταν να επηρεάσουν παρόμοια την προσφορά εργασίας και τη διανομή εισοδήματος. Ορισμένα σημεία της φορολογικής μεταρρύθμισης του 2012 που προορίζονταν για αργότερη εφαρμογή επισπεύδθηκαν και τέθηκαν σε εφαρμογή το 2014.
Από το 2014, ο φορολογικός συντελεστής επιδομάτων εργαζομένων αυξήθηκε σταδιακά: ήταν 7.65% το 2014, 8.05% το 2015, 8.3% το 2016 και 8.75% το 2017. Η μέγιστη επιδότηση ανήλθε από 25,000 DKK σε 28,600 DKK. Η συμπληρωματική επιδότηση απασχόλησης για ανύπαντρους γονείς αυξήθηκε επίσης από 2.60% σε 5.4% το 2014, με μέγιστο όφελος 17,700 DKK. Ένα σχέδιο ανάπτυξης για το 2014 προτάθηκε με διάφορα μέτρα για να μειωθούν οι υποχρεώσεις δημόσιας υπηρεσίας για την ηλεκτρική ενέργεια και να ανακληθεί η αύξηση του φόρου κατανάλωσης στα ορυκτά καύσιμα. Αυτό το σχέδιο περιλάμβανε επίσης μια σταδιακή αύξηση του ποσοστού του χαμηλού φορολογικού ορίου κατά 0.28 ποσοστιαίες μονάδες κατά την διάρκεια πέντε ετών, με προγραμματισμένη αύξηση 0.25 ποσοστιαίων μονάδων για το 2015, σε συνδυασμό με αυξήσεις στο ανώτατο όριο φόρου.
Οι συζητήσεις έγιναν επίσης για τη σταδιακή μείωση της πράσινης επιταγής και της επιπλέον πράσινης επιταγής από το 2015. Σημαντικές αναθεωρήσεις το 2014 επανακατηγοριοποίησαν εντελώς ορισμένους δανικούς φόρους σύμφωνα με τις νέες οδηγίες ESA 2010; για παράδειγμα, οι εισφορές σε ταμεία ανεργίας και φόρους εκκλησιών ορίστηκαν ως εθελοντικές εισφορές. Ψηφίστηκε ένας νόμος για τον προϋπολογισμό το 2015 που επέτρεψε μια υψηλότερη φόροια αποζημίωση για τις συνδρομές συνδικάτου, αυξάνοντας το όριο από 3,000 DKK σε 6,000 DKK. Το 2016, εισήχθη νόμος για την κατάργηση του φόρου PSO ως αποτέλεσμα, το ποσοστό του φόρου της χαμηλής φορολογικής κλίμακας αυξήθηκε κατά 0.05 ποσοστιαίες μονάδες το 2018 και αυξήθηκε περαιτέρω κατά 0.09 ποσοστιαίες μονάδες το 2022. Μέχρι το 2022, το ποσοστό της χαμηλής φορολογικής κλίμακας ορίστηκε στο 12.20%, με το ανώτατο όριο φόρου από 51.95% το 2017 να αυξάνεται σε 52.07% το 2022. Επιπλέον, η "πράσινη επιταγή" αυξήθηκε από 190 DKK το 2018 σε 380 DKK το 2022, και προγραμματίστηκαν σχέδια για τη σταδιακή κατάργηση της άδειας μέσων μέχρι το 2022, χρηματοδοτούμενη από μια σημαντική μείωση 2,900 DKK στην προσωπική απαλλαγή για αυτούς που είναι άνω των 18.
Συχνές Ερωτήσεις
1. Πώς μπορώ να προσδιορίσω τη φορολογική μου κατοικία στη Δανία;Σύμφωνα με τους δανικούς κανονισμούς, οι φορολογικές υποχρεώσεις για Δανούς επιχειρηματίες και εργαζόμενους βασίζονται στη φορολογική κατοικία. Άτομα που διαμένουν στη Δανία για πάνω από 6 μήνες ή σκοπεύουν να εγκατασταθούν μόνιμα εκεί θεωρούνται δανοί φορολογικοί κάτοικοι και υποχρεούνται να πληρώνουν φόρους για τα εισοδήματά τους που αποκτώνται τόσο εντός όσο και εκτός Δανίας.
2. Ποιος δικαιούται πλήρη επιστροφή φόρου στη Δανία;
Οποιοσδήποτε έχει ετήσιο εισόδημα που δεν υπερβαίνει τις 42.900 DKK δικαιούται πλήρη επιστροφή των φόρων που έχει πληρώσει στη Δανία.
3. Ποια είναι η προθεσμία υποβολής φορολογικής δήλωσης στη Δανία;
Η προθεσμία υποβολής της φορολογικής δήλωσής σας στην Δανική Υπηρεσία Φορολογίας (SKAT) είναι είτε η 1η Μαΐου είτε η 1η Ιουλίου.
4. Είναι υποχρεωτική η υποβολή φορολογικής δήλωσης στη Δανία;
Ναι, όλοι οι Δανοί υπάλληλοι υποχρεούνται να υποβάλουν ετήσια φορολογική δήλωση στη SKAT. Η αδυναμία υποβολής μπορεί να οδηγήσει σε πρόστιμο περίπου 5.000 DKK.
5. Τι είναι το NemKonto;
Ένα NemKonto είναι ένας τραπεζικός λογαριασμός για υπαλλήλους, στον οποίο η SKAT καταθέτει επιστροφές φόρων και πληρωμές για απασχόληση.
6. Ποιο είναι το χρονικό διάστημα για την υποβολή ή διόρθωση της φορολογικής μου δήλωσης στη Δανία;
Στη Δανία, μπορείτε να υποβάλετε τη φορολογική σας δήλωση ή να ζητήσετε διορθώσεις ή εφέσεις έως και 3 χρόνια και 4 μήνες αναδρομικά.
7. Ποιος έχει περιορισμένη φορολογική ευθύνη;
Άτομα που εργάζονται στη Δανία αλλά δεν διαμένουν εκεί έχουν περιορισμένη φορολογική ευθύνη, που σημαίνει ότι φορολογούνται μόνο για τα εισοδήματα που αποκτούν εντός της Δανίας.
8. Τι είναι το Personfradrag;
Το Personfradrag είναι μια προσωπική φορολογική αφαίρεση διαθέσιμη σε δανούς κατοίκους που εργάζονται στη Δανία για ένα χρόνο.
9. Τι είναι τα NemID και Tastselv;
Τα NemID και Tastselv είναι συγκεκριμένοι κωδικοί που οι φορολογούμενοι μπορούν να αποκτήσουν μέσω του www.skat.dk, απαραίτητοι για την υποβολή φορολογικής δήλωσης στη Δανία.
10. Τι είναι το ejendomsværdiskat;
Το ejendomsværdiskat είναι ένας κρατικός φόρος στη Δανία για την αξία των ακινήτων, εφαρμόσιμος σε όλα τα ακίνητα ανεξαρτήτως τοποθεσίας. Όλοι οι δανοί κάτοικοι υποχρεούνται να πληρώνουν αυτόν το φόρο, ενώ οι αλλοδαποί που διαμένουν στη Δανία υποχρεούνται επίσης να τον πληρώνουν για ακίνητα που κατέχουν στη χώρα (1% φορολογικός συντελεστής για ακίνητα κάτω των 3.04 εκατομμυρίων DKK; 3% για ακίνητα πάνω από αυτό το ποσό).
Οι εκπτώσεις και οι απαλλαγές για αυτόν τον φόρο ακινήτων περιλαμβάνουν:
◦ 0,4% απαλλαγή για άτομα άνω των 65, με ανώτατο όριο 2.000 DKK για εξοχικές κατοικίες και 6.000 DKK για κύριες κατοικίες.
◦ Κοινή ιδιοκτησία διαμερισμάτων επιτρέπει απαλλαγή εάν τουλάχιστον ένας ιδιοκτήτης είναι άνω των 65.
◦ Άτομα κάτω των 65 ετών των οποίων ο αποθανών σύζυγος ήταν άνω των 65 διατηρούν την διαθέσιμη απαλλαγή.
◦ Οι φορολογούμενοι που μετακινούνται μεταξύ ακινήτων απαλλάσσονται για περιορισμένο χρονικό διάστημα (μερικούς μήνες).
◦ Οι φορολογούμενοι που πωλούν ακίνητο πριν την αποχώρησή τους δεν χρειάζεται να πληρώσουν αυτόν το φόρο.
◦ Αυτοί που έχουν υποστεί ζημιά σε ακίνητα που το καθιστά ακατοίκητο μπορούν να υποβάλουν αίτηση για διακριτική απαλλαγή από τον φόρο.
◦ Πλήρεις ή μερικές απαλλαγές μπορεί να χορηγηθούν για ενοικιαζόμενα ακίνητα, αλλά ο φόρος πρέπει να πληρωθεί στο ενοίκιο.
◦ Οι φορολογούμενοι που κατέχουν ακίνητο στο εξωτερικό και πληρώνουν φόρο σε αυτή τη χώρα μπορεί να απαλλάσσονται από την υποχρέωση πληρωμής φόρων για το ίδιο ακίνητο στη Δανία (απαιτείται απόδειξη).
◦ Μείωση του φορολογικού συντελεστή κατά 0,2% μπορεί να ισχύει για ακίνητα που αποκτήθηκαν πριν την 1η Ιουλίου 1998.
◦ Μείωση 0,4% (μέγιστο 1.200 DKK) ισχύει εάν το άτομο διαμένει στο ακίνητο καθ' όλη τη διάρκεια του έτους.
11. Τι είναι το ejendomsskat (Φόρος Ιδιοκτησίας Δήμου);
Το ejendomsskat είναι φόρος αξίας γης στη Δανία που εκτιμά την βασική αξία του εδάφους αφαιρώντας την αξία των βελτιώσεων ή την αξία του προηγούμενου έτους, προσαρμοσμένη για τυχόν ποσοστιαίες αλλαγές. Τα έσοδα από την πώληση μιας κατοικίας δεν υπόκεινται σε φόρο, με φορολογικό συντελεστή κεφαλαιακών κερδών στην αποθήκευση κατοικιών περίπου 0%. Αυτός ο φόρος ακινήτων εισπράττεται από τις δανικές δήμους δύο φορές το χρόνο.
12. Τι σημαίνει Skat til udbetaling;
Το Skat til udbetaling αναφέρεται στη διατύπωση σε μια φορολογική ειδοποίηση που υποδηλώνει το ποσό της επιστροφής φόρου που οφείλεται.
13. Τι σημαίνει Restskat til betaling;
Το Restskat til betaling υποδεικνύει το ποσό επιπλέον φόρου που οφείλεται όπως καθορίζεται στην ειδοποίηση φόρου.
14. Τι είναι τα Forskudsopgorelse και Selvangivelse;
Τα Forskudsopgorelse και Selvangivelse είναι δανικά φορολογικά έγγραφα που περιέχουν τον κωδικό TastSelv σας, ο οποίος απαιτείται για την ηλεκτρονική εξόφληση των φόρων σας με τις δανικές φορολογικές αρχές.
15. Τι είναι το Feriepenge και ποιος δικαιούται αυτό το όφελος;
Το Feriepenge, ή πληρωμή διακοπών, είναι μια παροχή που δίνεται σε όλα τα άτομα που είναι νομίμως απασχολημένα στη Δανία. Οι Δανοί υπάλληλοι κερδίζουν 2,08 ημέρες διακοπών για κάθε μήνα εργασίας, συνολικά 5 εβδομάδες, με τουλάχιστον 3 εβδομάδες να πρέπει να ληφθούν κατά τη διάρκεια της δανικής περιόδου διακοπών (1 Μαΐου έως 30 Σεπτεμβρίου). Είναι δυνατή η αίτηση για Feriepenge έως και έξι μήνες μετά την αποχώρηση από την εργασία στη Δανία, αλλά πρέπει να απογραφούν στο δημοτικό Λαογραφικό Μητρώο πριν την αναχώρηση. Το Feriepenge κατατίθεται στον NemKonto σας για έως και 3 μήνες για το προηγούμενο ημερολογιακό έτος (1 Ιανουαρίου έως 31 Δεκεμβρίου) και μπορεί να χρησιμοποιηθεί την επόμενη χρονιά διακοπών από 1 Μαΐου έως 30 Απριλίου.
16. Τι είναι το Personnummer;
Ένα Personnummer, ή CPR (αριθμός προσωπικής φορολογικής αναγνώρισης), διατίθεται από την Υπηρεσία Τελωνείων και Φορολογίας (SKAT) και είναι απαραίτητο για σκοπούς φόρου εισοδήματος και ΦΠΑ.
17. Τι είναι το Sundhedsbidrag;
Το Sundhedsbidrag είναι μια εισφορά 8% προς την δανική ασφάλιση υγείας.
18. Τι είναι το Arbejdsmarkedsbidrag (AM-bidrag);
Το Arbejdsmarkedsbidrag, γνωστό και ως AM-bidrag, είναι μια εισφορά 8% προς την αγορά εργασίας (δανικό ταμείο εργασίας) που αναφέρεται ως ακαθάριστος φόρος; όλα τα εισοδήματα από αυτοαπασχόληση ή εργασία φορολογούνται με αυτόν τον συντελεστή πριν εφαρμοστούν άλλοι φόροι.
19. Τι είναι η Δανική Skattestyrelsen;
Η Skattestyrelsen είναι η αρχή που είναι υπεύθυνη για τη φορολογία στη Δανία.
20. Πού μπορώ να βρω περισσότερες πληροφορίες σχετικά με τη φορολογία στη Δανία;
Για επιπλέον πληροφορίες σχετικά με το φορολογικό σύστημα στη Δανία, παρακαλώ επισκεφθείτε το skat.dk.
