Danimarka'daki Vergilerin Genel Görünümü
Danimarka refah devletinin temel bir yönü, tüm sakinlere vergilendirme ve diğer yollarla finanse edilen hizmetlere eşit erişim sağlama kavramıdır. Danimarka'daki vergiler nispeten yüksek olsa da, aynı zamanda ilerici bir yapıya sahiptir, yani vergi oranı bireylerin ve kuruluşların gelir seviyesine bağlı olarak değişmektedir. Emeklilik ve sigorta katkıları, nafaka, gıda masrafları ve ulaşım masrafları gibi belirli harcamalar vergilendirilebilir gelirin hesaplanmasında düşülebilir ve Danimarka Vergi İdaresi (SKAT) bu düşümleri doğrulamak için yedi yıla sahiptir. Danimarka sürekli olarak en mutlu ülkeler arasında yer almakta ve Dünya Mutluluk Raporu, bu mutluluğun sosyal eşitlikle ilişkilendirildiğini göstermektedir. Danimarka'nın resmi web sitesi, çoğu Danimarkalı'nın, gelirleri ne olursa olsun, ücretsiz eğitim, sağlık hizmetleri ve sosyal destek gibi faydaları görebildikleri için vergi ödemekten gurur duyduğunu belirtmektedir.Danimarka'daki vergi yapısı, OECD ülkelerinkinden farklıdır. 2016 yılında Danimarka, kişisel gelir vergisine büyük ölçüde dayanmışken, sosyal güvenlik katkılarından hiç vergi geliri elde etmemiştir. Ek olarak, ülkenin kurumsal vergiler ve emlak vergilerinden elde ettiği gelir, OECD ortalamalarına göre daha düşüktü; ancak gelir vergisi, katma değer vergisi (KDV) ve diğer mal ve hizmet vergilerinden elde edilen gelirler OECD normlarıyla uyumluydu. Vergi oranları, çalışanlar, bireysel işletmeciler, şirket CEO'ları veya hissedarlar gibi farklı roller için önemli ölçüde değişiklik gösterebilmektedir.
Danimarka'daki Vergiler Hakkında Ana Noktalar:
1. 2019 yılı için gelir vergi oranları:
- 50.217 DKK altında olan gelirler için %8,
- 50.217 DKK ile 558.043 DKK arasındaki gelirler için %39.2,
- 558.043 DKK üzerinde olan gelirler için %56.5.
2. İlgili gelir vergisi yasaları şunlardır:
- Personskatteloven (Kişisel Gelir Vergisi Yasası),
- Skattekontrolloven (Vergi Kontrol Yasası),
- Kildeskatteloven (Kaynak Vergisi Yasası),
- Ligningsloven (Vergi Değerlendirme Yasası).
3. Danimarka gelir vergisi, devlet vergisi, belediye vergisi, sağlık sigortası katkısı ve işgücü piyasası katkılarını kapsamaktadır.
4. Gönüllü kilise vergisi ortalama %0.92 civarındadır.
5. Yerel belediye vergisi ortalama %24.92 olup, bölgesel yönetime ödenmektedir.
6. Kayıt, Girişim ve Ticaret Ajansı aracılığıyla bölgesel G Customs and Taxation Office ile yapılmalıdır.
7. Hissedarlardan elde edilen gelirler üzerindeki sermaye kazancı vergisi %27’dir (54.000 DKK’ye kadar) veya %42’dir (54.000 DKK üstü için).
8. Şirketler için %22 oranında bir kurumlar vergisi uygulanmaktadır ve bir şirketin cirosu 50.000 DKK'yi aşarsa %25 KDV geçerlidir.
9. İhraç edilen mal ve hizmetlerde KDV sıfırdır, bu da alıcının satın alımlarındaki KDV'yi düşürebilmesini sağlar.
10. Danimarka'nın vergi yılı takvim yılı ile örtüşür; bu, bir önceki veya başka bir 12 aylık dönemden elde edilen gelirleri vergilendirir.
11. Danimarka şirketlerinde çalışanlar, tam veya sınırlı vergi yükümlülüğüne tabidir; ikincisi, belirli süreli sözleşmelere sahip olanlar veya yurtdışında yaşayanlar için geçerlidir.
12. Danimarka vergi otoritesi SKAT ile vergi ödemelerinin düzenlenmesi için üç yıllık bir süre bulunmaktadır.
13. 2019'da vergi muafiyeti için gelir eşiği 46.630 DKK'ydı; bu, bu miktardan az kazanan bireylerin gelir vergisi ödemediği anlamına gelmektedir.
14. Vergi beyannameleri, vergi yılının sona ermesinden sonraki altı ay içinde çevrimiçi olarak sunulmalıdır. Eğer yıl 1 Şubat ile 31 Mart arasında sona ererse, beyannamelerin 1 Ağustos'a kadar verilmesi gerekir; vergiler 20 Mart ve 20 Kasım'da ödenmelidir.
15. Danimarka'da motorlu araç alımları üzerinde %100'ü aşan yüksek kamu vergileri bulunmaktadır; bu oran, bir aracın satış fiyatının ilk 100.000 DKK'sı için geçerlidir ve sonrasında %150'ye ulaşmaktadır. Ticari alıcılar ve iki kişilik araç satın alanlar indirimli oranlardan faydalanabilir. Ticari araçların kişisel amaçlarla kullanımı durumunda ek vergiler uygulanmaktadır.
Danimarka vergi sistemi, hem dolaylı hem de doğrudan vergilerin karmaşık bir dizisini içermektedir.
Doğrudan vergiler şunlardır:
- Kilise vergisi (kirkeskat),
- Belediyeler vergisi (kommuneskat),
- Emeklilik katkıları,
- Çalışan katkıları,
- Sağlık sigortası katkıları,
- Emlak vergisi (Ejendomsværdiskat), bu, Danimarka'daki tüm gayrimenkullere uygulanır ve mülkiyet durumuna bakılmaksızın, Danimarka'da mülkü olan yabancı sakinleri de kapsamaktadır.
Dolaylı vergiler şunlardır:
- Gümrük vergileri,
- Çevre vergileri,
- Özel tüketim vergileri,
- KDV (moms).
Danimarka vergi sisteminin karmaşıklığı göz önüne alındığında, Danimarka'da bir iş kurmadan veya bir Danimarka şirketiyle çalışmadan önce geçerli düzenlemeleri, oranları, belgeleri ve son tarihleri kapsamlı bir şekilde anlamak önemlidir.
Danımarka'da Şirket Vergilendirmesi
Danımarka vergi kanunları, Danımarka'da yaşayan ve gelir elde eden herkes için geçerlidir; bu, işsizlik sigortası (a-kasse) yardımı alan işsiz bireyler, emekliler, devlet bursu alan öğrenciler, yurtdışında çalışan ya da yabancı gelir elde eden kişiler ile kendi işlerini yöneten girişimcileri (örneğin tek kişi işletmeleri - Enkeltmandsvirksomhed, anonim şirketler - A/S, ortaklıklar - I/S, limited şirketler - ApS, sınırlı ortaklıklar - K/S, yabancı şirketlerin şubeleri, temsilcilikler ve kooperatif dernekler) kapsamaktadır.Danimarka vergi otoritesi SKAT, serbest meslek gelirini iş sahibi için vergilendirilebilir gelir olarak sınıflandırmaktadır. Sonuç olarak, serbest meslek vergisi birleştirilmiş bir vergi beyannamesi üzerinde bildirilir, bu da iş sahiplerinin Danımarka'daki çalışanlar gibi emeklilik ve sağlık hizmetlerinden yararlanmalarına olanak tanır. Vergi beyannameleri (gelir vergisi ve KDV'yi kapsayan) her altı ayda bir veya üç ayda bir SKAT web sitesi aracılığıyla verilmelidir. Peşin gelir vergisi ödemeleri, 20 Mart'a kadar yapılmalı (daha yüksek bir peşin ödeme, bankaların faiz oranlarını aşan faizlerle potansiyel vergi iadeleri için sunulabilir) ve 20 Kasım'a kadardır (bu tarihte faiz oranı 0.4 oranında azalır, bu da bankaların faiz oranlarından daha düşük hale getirilir).
Danımarka'da bir iş kurup işleten bireyler için %22 oranında bir kurumlar vergisi uygulanmaktadır. Ayrıca, eğer bir Danimarka şirketinin yıllık geliri 50.000 DKK'yı aşarsa, %25 KDV ödemekle yükümlü hale gelir.
Kurumsal Vergilendirme
Danimarka'daki tüm işletmeler, dernekler, kooperatifler, limited şirketler, anonim şirketler ve Danimarka Krallığı içinde faaliyet gösteren yabancı şubeler dahil olmak üzere, vergi yılının sona ermesini izleyen altı ay içinde toplam gelirleri (mülk ve sermaye kazançlarını kapsayan) üzerinden gelir vergisi ödemekle yükümlüdürler.Danimarka'nın kurumsal vergi sistemi hakkında bazı önemli noktalar şunlardır:
1. Kurumsal gelir vergisi oranı %22 olarak belirlenmiştir.
2. Danimarka dışındaki şirketler, yalnızca Danimarka içinde elde ettikleri karlar üzerinden %22 vergi ödemekle yükümlüdür.
3. Bir Danimarka şirketinin gelirine dahil olan sermaye kazançları da %22 oranında vergilendirilmektedir. Bireysel gelir vergisi çerçevesinin dışındaki sermaye kazançları ve temettüler genellikle sabit, tek tip bir vergi oranına tabi tutulur.
4. Bir Danimarkalı hissedar, bir şirketteki hisselerini, grup hisselerini, listelenmemiş portföy hisselerini veya iştiraklerinin hisselerini sattığında, ortaya çıkan sermaye kazancı vergilendirilemez.
5. Listelenmiş portföy hisselerinin satışından elde edilen tüm sermaye kazancı %22 oranında vergilendirilir.
6. Yabancı hissedarlar, Danimarkalı hisselerini sattıklarında, bu satışlardan elde edilen kar Danimarka vergisine tabi değildir.
7. Danimarka'daki tüm işletmeler, dernekler, kooperatifler, Danimarkalı limited şirketler, anonim şirketler ve Krallık içinde faaliyet gösteren yabancı şubeler dahil olmak üzere, vergi yılının sona ermesini izleyen altı ay içinde toplam gelirleri (mülk ve sermaye gelirleri dahil) üzerinden gelir vergisi ödemek zorundadır.
8. Danimarka merkez ofisinden elde edilen gelir, yabancı iştiraklerden elde edilen gelirle birlikte raporlanır; ancak yurtdışındaki bir iştirakten elde edilen gelir Danimarka vergisinden muaf olabilir.
KDV
Danimarka'da, katma değer vergisi (KDV) olarak bilinen MOMS, %25 olarak belirlenmiştir. Bu vergi, belirli istisnalar dahil olmak üzere tüm mal ve hizmetlere uygulanmaktadır:• seyahat acentesi hizmetleri,
• cenaze hizmetleri,
• sosyal yardımlar,
• tıbbi hizmetler,
• mali işlemler,
• sigorta,
• sanat ve kültür,
• hayır işleri,
• gayrimenkul,
• spor,
• oyun,
• yolcu taşımacılığı,
• posta hizmetleri.
Danimarka'dan ihraç edilen mal ve hizmetlerin KDV oranı %0'dır. Ancak, alıcılar bu vergiyi geri alabilir. Danimarka, Almanya gibi bazı ülkelerin temel gıda maddeleri için birden fazla oran kullandığı sistemin aksine tek bir KDV oranı kullanmaktadır.
KDV ile ilgili önemli noktalar şunlardır:
1. Yıllık cirosu 50,000 DKK'yi aşan Danimarka şirketleri KDV kaydı yaptırmak zorundadır.
2. KDV oranı sürekli olarak %25'tir.
3. %25 KDV, tarım ve sanayi ürünleri ile hemen hemen tüm hizmetlere uygulanmaktadır.
4. Gayrimenkulün satışı veya kiralanması (enerji ve kamu hizmetleri dahildir), tıbbi bakım, eğitim, bankacılık, sigorta işlemleri ve kültürel faaliyetler gibi belirli hizmetler %0 vergi oranına tabidir.
5. Danimarka'da üç ay ile üç yıl arası kalan, en az 47,500 DKK kazanan yabancı işçiler, %25 düz bir vergi oranına ve Danimarka işgücü pazarına ek olarak %9 katkıya tabidir.
6. Danimarka'da mal veya hizmet satan her şirket %25 KDV almak zorundadır, bu vergi fiyatlara eklenir.
7. Danimarka'daki bir iş sahibi, mal veya hizmet satmaya başlamadan önce KDV kaydı yaptırmak için sekiz günü vardır.
8. İşletmeler KDV kaydını Yabancı Tedarikçiler Kaydı (RUT, virk.dk) üzerinden çevrimiçi olarak yapabilirler.
9. Ters yükümlülük mekanizması, Danimarka işletmelerine satış yapan yabancı şirketlerin Danimarka KDV'si tahsil etmeden satış yapmalarına olanak sağlar. Faturalarda yalnızca net fiyat kaydedilir ve alıcının CVR veya SE numarası kullanarak KDV raporlamasından sorumlu olduğunu belirten bir formül yer alır.
10. SKAT tarafından verilen SE numarası, Danimarka'da KDV kaydı olan yabancı şirketlere tahsis edilir; aksi takdirde yalnızca bir TIN alırlar.
11. Bir Danimarkalı iş sahibi personel istihdam ediyorsa, Danimarka'da işveren olarak kaydolmak zorundadır.
12. Yabancı çalışanlar (hem sürekli hem de mevsimlik) için farklı vergi düzenlemeleri, milliyetlerine ve Danimarka'da ikamet sürelerine göre uygulanır.
13. Yabancı şirketler, KDV kaydı olmasa bile, Danimarka'da tabi tutuldukları harcamalarda KDV iadeleri için hak sahibidirler.
14. Danimarka'daki hizmet alıcıları, KDV mükellefi olarak kaydolmak ve bu vergiyi ödemekle yükümlüdür, hatta kayıtsız şirketlere hizmet sağlıyor olsalar bile.
CIT
Danimarka'da, kurumlar vergisi (CIT) toplam vergi gelirinin yaklaşık %8'ini oluşturmaktadır ve Danimarkalı işletmelerin kazançları ile sermayeden elde edilen gelirler doğrultusunda belirlenmektedir.Ötv (Özel Tüketim Vergisi)
Danimarka'da, özel tüketim vergileri Avrupa Birliği düzenlemelerine göre mallar üzerinde uygulanmakta olup, Danimarka tarafından ek vergiler de belirlenmiştir. Bu vergiler çeşitli ürünlere uygulanmaktadır, bunlar arasında:• şekerlemeler,
• purolar, purocikler ve Hawaii puroları,
• çikolata,
• çiğneme tütünü, sigaralar, nargile tütünü ve pipolu tütün,
• sigara kağıtları,
• sıvılaştırılmış gaz,
• elektrik,
• otomobil lastikleri,
• doğalgaz,
• çay,
• kahve,
• alkollü içecekler,
• meyveden yapılan şaraplar dahil şaraplar,
• bira.
Gümrük vergileri, malların gümrük değeri üzerinden değerlendirilmektedir; bu değer fatura fiyatı artı sigorta ve nakliye maliyetleri ile belirlenmektedir.
Spesifik özel tüketim vergileri, farklı ürünler için değişiklik göstermektedir, örneğin:
• dondurma,
• kahve,
• video kasetler,
• tütün ürünleri,
• alkollü içkiler,
• çikolata ürünleri,
• ampuller,
• bira,
• şarap,
• çay,
• otomobiller,
• yakıtlar,
• tek kullanımlık ambalaj.
Vergi Muafiyeti Eşiği
2019 yılında, Danimarka'daki vergi muafiyeti eşiği 46,630 DKK'ydı. O yıl Danimarka'daki yıllık geliri bu rakamın altında kalanlar gelir vergisi ödemek zorunda değildi.Çifte Vergilendirme Anlaşması
Çifte vergilendirme anlaşması, bireylerin iki kez vergilendirilmesinden korunmasını sağlar. Danimarka ile çeşitli ülkeler arasındaki ikili vergi anlaşmaları sayesinde, çalışılan ülkede ödenen vergiler, ikamet veya kayıt ülkesinde ödenmesi gereken vergilerden düşülecektir. Çalışılan ülkede elde edilen gelir, yalnızca bu gelirin elde edildiği konumda vergilendirilecek ve ikamet veya kayıt ülkesinde vergiye tabi olmayacaktır (bireyler, daha yüksek vergi oranına sahip olan ülkede vergi ödemek zorundadır).Danmark'ta Çalışan AB Vatandaşı
AB'nin serbest hareket politikası sayesinde, Danimarka'da çalışma izni almak için özel bir gereklilik yoktur. Ancak yerel vergi ve sosyal güvenlik otoritelerine kaydolmak gerekmektedir.Almanya'dan bir danışman olan Peter, Right People Group aracılığıyla bir Danimarkalı müşteri ile heyecan verici bir iş fırsatı keşfeder ve projeye başvurmaya karar verir. Peter, altı aylık süreyle tam zamanlı bir pozisyonu güvence altına alır. Peter'in saatlik veya günlük ücretlendirme ile tazminat alacağı ve niteliklerinin müşteri tarafından doğrulandığı belirlenmiştir. Peter, Danimarka'da sahada çalışırken Right People Group ve müşteri ile üzerinde anlaşılan şartlara uyacaktır.
Alman bir danışman olarak, Peter, Uluslararası İşçi İstihdamı düzenlemeleri gereği, istihdamının ilk gününden itibaren Danimarka'da vergi ödemekle yükümlüdür. Almanya'daki tüm bağlantılarını, yani ikametini, ailesini ve ekonomik bağlarını sürdürmesi ve yalnızca Danimarka'da çalışması durumunda, Danimarka'da yalnızca sınırlı vergi yükümlülükleri olacaktır.
Danimarka vergi sınırları
Çalışan Vergileri
Danimarka'da, sakinler hem devlete hem de yerel belediyeye çeşitli vergiler ödemek zorundadır. Sistem, üç gelir vergisi diliminden oluşmaktadır (temel, orta ve en yüksek). Bireyler, %32.6 oranında sabit bir belediye gelir vergisi oranına tabidir ve DKK 42,000'in üzerindeki gelirler için %5.64 oranında, DKK 42,100'ün üzerindeki gelirler için ise %15 oranında artan bir vergi uygulanmaktadır; bu vergiler ulusal hazineye gitmektedir. Hem iş geliri hem de sermaye geliri artan vergilendirmeye tabidir, ancak toplam vergi yükü bir bireyin gelirinin %59'unu geçemez. Sakinlerin karşılaşacağı vergi oranı, her belediye tarafından bireysel olarak belirlenmektedir. Ayrıca, faiz ödemeleri belediye vergilerinden düşülebilir; bireyler için maksimum DKK 50,000 faiz maliyeti (ya da çiftler için DKK 100,000) ek %8 indirim için uygun bulunmaktadır. Sonuç olarak, ödenecek toplam vergi miktarı, kişinin ikamet ettiği belirli belediyeye bağlıdır.Danimarka'da, 15 yaş ve üzerindeki (veya gelirleri varsa daha genç) herkes, en geç 1 Temmuz'a kadar bir önceki vergi yılı için vergi beyannamesi vermek zorundadır; aksi takdirde bir uzatma talep edilmelidir. Eğer bir kişi gelir elde etmiyorsa veya yalnızca Danimarka içindeki faaliyetlerden gelir elde ediyorsa, 1 Mayıs'a kadar basitleştirilmiş bir vergi beyannamesi vermelidir. Evli çiftler, gelir vergilerini ayrı ayrı vermek zorundadır.
Gelir Vergisi
Danimarka'da gelir elde eden herkes gelir vergisi ödemek zorundadır. 1903'te uygulamaya konulan gelir vergisi sistemi, progresif bir devlet gelir vergisi ve sabit bir yerel gelir vergisine bölünmüştür.2019 itibarıyla, Danimarka'daki gelir vergisi oranları şu şekildedir:
• 50,217 DKK altındaki gelirler için %8
• 50,217 DKK ile 558,043 DKK arasındaki gelirler için %39.2
• 558,043 DKK'yi aşan gelirler için %56.5
Danimarka'da tam vergi mükellefi olarak kabul edilen bireyler genellikle standart vergi rejimine tabidir. 2023'te oranlar %52.07’ye kadar çıkabilmektedir (Çift Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmaları kapsamında gelir vergisi olarak da düşünülen AM vergisi dahil edildiğinde %55.90). Birçok vergi kesintisi mevcuttur, bu da vergilendirilenlerin daha düşük bir etkili vergi oranı ödemesine yol açar.
Ayrıca, Danimarka gönüllü bir kilise vergisi uygular; bu oran ortalama %0.92’dir (belediyelere bağlı olarak %1 ile %2 arasında değişen oranlarla). Yerel belediye vergisi (kommuneskat) ise ortalama %24.84’tür ve bölgesel otoritelere ödenir. Bu kilise vergisi, Danimarka Ulusal Devlet Kilisesi'ne üye olanlar için özel olarak uygulanır ve bu, Danimarka nüfusunun yaklaşık %75'ini oluşturmaktadır. Danimarka'da kayıt olurken, bireylerin bu vergiden muaf olmak isteyip istemediklerini açıkça belirtmeleri gerekmektedir. Diğer kiliselere veya dinî organizasyonlara yapılan bağışlar vergi indirimine tabi olabilir.
Danimarka'da yıllık vergi muafiyet eşiği her yıl belirlenmektedir (2019'da brüt maaşın %10.10’u olarak belirlenmiştir).
Danimarkalı vergi mükellefleri, Danimarka Ticaret ve Şirketler Ajansı aracılığıyla bölgesel Gümrük ve Vergi Ofisi'ne kayıt olmalıdır.
Danish gelir vergisinde hangi indirimleri talep edebilirsiniz?
Danimarkalı bir şirkette çalışıyorsanız, Danimarka Vergi İdaresi'ne yıllık vergi beyannameniz sırasında yararlanabileceğiniz çeşitli vergi indirimlerine erişiminiz vardır.İşte Danimarka'da mevcut vergi indirimlerinin özeti ile gerekli belgeler:
1. **Konaklama vergi indirimi** (her yıl SKAT tarafından belirlenir, 2018'de günlük DKK 214 olarak belirlenmiştir) Danimarka şirketlerinin geçici çalışanları için geçerlidir. Bunu talep etmek için, kiralama sözleşmesi ve kira ve kamu hizmeti ödemelerinizi doğrulayan makbuzlar veya banka ekstreleri sunmanız gerekir. Bu maliyetlerin bir kısmı maaşınızdan kesildiyse, o döneme ait maaş bordrosunu da sunmalısınız.
2. **Gündelik ulaşım vergi kredisi** (mesafeye ve yolculuk sıklığına göre, her yıl SKAT tarafından belirlenir), ikamet adresinizden işe gidiş-dönüş mesafesi 24 km'yi aşan tüm Danimarkalı firma çalışanları için geçerlidir (yurt dışından gelenler de dahil). Yararlanmak için, ulaşım şeklinize göre yakıt, Danimarka kamu taşıma biletleri, uçak biletleri, otobüs biletleri, geçiş ücretleri veya feribot biletlerine ait makbuzları sunmalısınız. 2018'de, 25 km ile 120 km arasındaki gidiş-dönüş yolculukları için km başına DKK 1,94, 120 km'yi aşan yolculuklar için ise km başına DKK 0,97'lik bir ödenek bulunmaktaydı.
3. **Köprü geçiş vergi indirimi** geçerli olan tüm Danimarka şirketi çalışanları için geçerlidir. Çalışma yerlerine ulaşmak için ücretli bir köprüyü geçmek zorunda olanların durumuna göre değişiklik gösterir.
4. **Yemek vergi indirimi** (her yıl SKAT tarafından belirlenir, 2018'de günlük DKK 498 olarak belirlenmiştir) Danimarka firmalarının tüm geçici çalışanları için geçerlidir.
5. **Tüketici kredileri ve ipotekler için ödenen faizlerin vergi azaltımı** Danimarka kaynaklı gelirinin en az %75'i olan Danimarka şirketi çalışanlarına uygulanır. Evli çiftler için, eşin gelirleri de dikkate alınır. Bu indirimi talep etmek için, vergi yılı boyunca borçlu bilgilerini, ödenen faizi, kredi türünü ve banka adını ayrıntılı olarak belirten, yetkili bir tercüman tarafından Danimarca veya İngilizce'ye çevrilmiş bir banka sertifikası eklemelisiniz. İpotekler için, sizin tarafınızdan ödenmemiş olsa bile, mülkün değerinin %1'lik ek bir indirim gereklidir.
6. **Sınır ötesi vergi kredisi** Danimarka'dan yıllık gelirinin en az %75'ini kazanan Danimarkalı firma çalışanlarına yöneliktir. Evli bireylerin, eşlerinin gelirini ortak vergi beyannamesinde bildirmeleri gerekmektedir (eşin yurtiçi geliri DKK 42.000’i aşmamalıdır). Gerekli belgeler arasında, yeminli bir tercüman tarafından çevrilmiş evlilik cüzdanı ve sizin ve eşinizin gelirini gösteren, yurt dışındaki vergi dairesinden alınmış ve Danimarca veya İngilizce'ye çevrilmiş bir sertifika yer almaktadır.
7. **İkili hane vergi kredisi** Danimarka şirketlerinde çalışan ve ayrı bir hane sürdürdüğünü belgeleyebilen tüm çalışanlar için geçerlidir. Uygun olabilmek için, yeminli bir tercüman tarafından çevrilmiş evlilik cüzdanı ve sizin ve eşinizin ikamet ettiği Belediyeden alınmış sertifikayı, ayrıca Danimarca veya İngilizce'ye çevrilmiş olarak sunmalısınız.
Gerekli belgeler ve son tarihler
Danimarka - Vergi Beyannameleri
Danimarka'da, Danimarkalı şirketlerin hem çalışanları hem de işletme sahipleri için önemli vergi beyannamesi işlemlerini en verimli şekilde Danimarka Vergi Dairesi'nin (SKAT, www.skat.dk) web sitesi üzerinden çevrimiçi olarak yapmak mümkündür. Vergilerinizi çevrimiçi olarak yönetmek için öncelikle TastSelv-kodu adı verilen özel bir kod talep etmeniz gerekir (www.tastselv.skat.dk). Bu, 8 haneli bir koddur ve aynı zamanda sistem için şifreniz olarak da kullanılır. Bu benzersiz TastSelv-kodu (veya NemID), kişisel vergi bilgilerinize erişim sağlar.Danimarka İkamet Kaydı (Folkeregistret), Danimarka Vatandaşlık Hizmet Ofisi ve Odessa, Kopenhag, Aarhus ve Aalborg gibi şehirlerdeki Yabancılar Hizmet Ofisleri ile birlikte, Danimarkalı çalışanlara ve girişimcilere Merkezi Kişi Kaydı (CPR) olarak bilinen bir vergi kimlik numarası sağlamakla sorumludur. Bu numara ayrıca ücretsiz tıbbi bakımı güvence altına alan bir sağlık sigortası kartına erişim sağlar. Bir CPR almak için kimlik belgesi, kiralama sözleşmesi ve bir iş sözleşmesi ibraz etmeniz gerekecektir.
Danmark'ın Vergi Sisteminin Diğer Ülkelerle Karşılaştırılması
Danmark'ın vergi sistemi, özellikle farklı vergi türlerinin dağılımında, OECD ortalamasıyla karşılaştırıldığında dikkate değer farklılıklar göstermektedir. 2016 yılında yapılan bir araştırmada, Danimarka'nın bireysel katkılardan önemli ölçüde daha fazla gelir elde ettiği, sosyal güvenlik vergilerinden ise hiçbir gelir elde etmediği bulunmuştur. Ayrıca, ülke; şirket vergileri, bordro vergileri, katma değer vergisi (KDV), emlak vergileri ve mal ve hizmetler üzerindeki diğer vergiler gibi çeşitli kaynaklardan gelir toplar. Princeton Üniversitesi'nden Profesör Henrik Kleven, Danimarka da dahil olmak üzere İskandinav ülkelerini tanımlayan üç ana politika ilkesini belirlemektedir. Yüksek vergi oranlarının uygulanmasının beklenmedik bir şekilde minimum ekonomik bozulmalara yol açtığını savunmaktadır. Bu ilkeler, geniş bir vergi tabanına sahip olmayı, düşük vergi kaçakçılığını teşvik etmeyi ve iş gücünü tamamlayan mallar için önemli sübvansiyonlar sağlamayı içermektedir.Danimarka Vergi Dairesi
Danimarka Vergi Dairesi, Vergi Bakanlığı bünyesinde faaliyet göstermekte olup, Danimarka'nın vergi sisteminin önemli bir parçasıdır. Bu sistem, vergi ve harçlardan elde edilen gelirle kamu hizmetlerini desteklemektedir. Sürekli bir gelir akışını sürdürmek ve elverişli vergi düzenlemeleri geliştirmek, bu unsurlar birlikte ülkenin kamu hizmetleri ve operasyonlarını desteklediğinden hayati öneme sahiptir. Vergi Bakanlığı, kamu sektörünün yüksek standartlarının devamı için yeterli mali kaynakların sağlanmasından sorumludur. Bu bakanlık, farklı sorumlulukları olan bir ana departman ve dokuz uzman ajans içermekte olup, toplamda Danimarka genelinde yer alan 26 ajans ofisi bulunmaktadır; bunlar arasında Danimarka Vergi Dairesi, yani Skattestyrelsen de yer almaktadır. Danimarka Vergi Dairesi, yıllık yaklaşık 1,100 milyar DKK tahsil etmektedir. Skattestyrelsen'in yönetimi, karmaşık vergi yasalarının uygulanmasını ve Danimarka ekonomisini etkileyen çeşitli karmaşık alanlarda uzmanlık kullanılmasını içermektedir. Ajans, etkin operasyonları ve sürekli iyileştirmeleri sağlamak amacıyla mali, hukuki ve BT uzmanlarını istihdam etmektedir. Skattestyrelsen, hem işletmelerin hem de bireylerin vergi yükümlülüklerini doğru ve zamanında yerine getirmelerini sağlamakla sorumludur. Ayrıca, dolandırıcılık önleme, ödeme süreçlerini kolaylaştırma ve güvence altına alma ile entegre kontrol sistemlerini uygulama konularında da çalışmaktadır. Danimarka Vergi Dairesi, vergi raporlamasını tamamen otomatik hale getirme çabaları doğrultusunda ilerlemekte; bu sayede, sakinlerin vergi işlemlerini hızlı ve kolay bir şekilde, ajans ofisine fiziksel olarak gitmeden yönetmelerine olanak tanımaktadır. Danimarka vergi konularında herhangi bir soru için Skattestyrelsen, açıklama almak için başvurulacak kuruluştur.Vergi Kartı
Danimarka'da gelir elde eden bireyler, bir vergi kartı için başvuruda bulunmalıdır. Bu kart, Danimarka'da maaş alanların gelirlerini bildirmelerine izin veren resmi bir belge olarak işlev görür ve bu gelir, ödenmesi gereken verginin belirlenmesinde kullanılır. Vergi kartı almak için, bireyler yerel vergi ofisini ziyaret etmeli ve "Danimarka'da Yabancı Öğrenciler veya İş Stajyeri için Vergi Kredisi Başvurusu (04.062)" başlıklı özel bir başvuru formunu doldurmalıdır. Form doldurulduktan sonra, mümkünse vergi ofisine elektronik olarak sunulmalıdır. Vergi ofisi başvuruyu aldıktan sonra, Danimarka Vergi ve Gümrük İdaresi'nin vergi kartını verip vermeyeceğini karar vermeden önce bilgileri doğrulaması gerekecektir. Ayrıca, SKAT ile iletişime geçmek ve takvim yılı için beklenen gelir hakkında detaylar sağlamak önemlidir. Vergi kartı verildikten sonra, dijital olarak çalışana gönderilir ve çalışanın şahsen teslim etmesine gerek kalmaz. Daha sonra, Danimarka gelir vergisi, çalışanın maaşını almadan önce işveren tarafından otomatik olarak kesilecektir.Delege Edilen Çalışanlar
Danimarka'da kalıcı ikametgahı olmayan ancak Danimarka'da kayıtlı bir şirkette çalışan işçiler, genellikle Danimarka'ya vergi ödemek zorundadır. Danimarka'nın vergi kanunlarına uymak ve gelir vergisi ödemek için, bu bireylerin bir Danimarka vergi kartı ve kişisel vergi numarası alması gerekmektedir. Danimarka gelir vergisi ödeme zorunluluğu, Danimarka'daki bir şirketteki istihdamlarına dayanmakta olup, Danimarka'da kalma süreleriyle bağlantılı değildir. Görevli çalışanlar, %8'lik bir katkı ve %30'luk bir vergi ödemekle yükümlüdür. Bu ödemelerin kişisel olarak yönetimiyle sorumlu değillerdir; çünkü gerekli belgelere sahip olan bireyler adına tüm süreçleri Danimarkalı şirket yürütür. İşveren, çalışan maaşını almadan önce Danimarka vergisini ödemektedir. Danimarka’da üç aydan fazla yaşayıp çalışmayı seçenler, Danimarka ulusal kayıt bürosu tarafından verilen bir CPR numarası almak için başvurmalıdır. Bir kişinin Danimarka’da altı aydan fazla kalması durumunda, ikametinin ilk gününden itibaren tam olarak vergilendirileceği önemli bir husustur.Danimarka'da Vergi Beyannamesi Vermek
Danimarka, vergi ile ilgili resmi süreçleri otomatikleştirmek için aktif olarak çalışmaktadır. Ülkede vergi veya prosedürlerle ilgili bilgilere erişmek isteyen vatandaşlar, kullanıcı dostu E-vergi sistemi (TastSelv) aracını kullanabilirler. Bu araç, birçok Danimarkalının yıllık vergi beyannamesi verme ihtiyacını azaltarak önemli ölçüde fayda sağlamıştır. TastSelv sistemi, genellikle işverenler, sendikalar veya bankalar tarafından sağlanan beyanname hazırlamak için gerekli tüm verileri içermektedir. Vergi daireleri, ilgili bilgileri almak için bu sisteme erişim sağlayabilir.Vergi beyannamesi süreci, vergi makamlarının mükelleflerin yıl için beklenen gelirine dair bir fikir edinmelerine yardımcı olan ön değerlendirmeyle başlar. Bu değerlendirme, vergi kredileri, indirimler ve işverenler tarafından uygulanan vergi oranlarını da dikkate alır. Ön değerlendirmeler her yıl Kasım ayında yapılmakta ve bu değerlendirmeler vergi dairelerine gelecek yıl ödenecek tahmini vergileri bildirmektedir. Ancak, mükellefin gerçek durumu ile beklenen değerlendirme arasında farklılıklar olabileceğinden, vergi yükümlülüklerini güncellemek için ön gelir rakamlarında ayarlamalar yapılması gerekebilir. Ön değerlendirmedeki herhangi bir değişikliğin, maaş, emekli aylığı veya burs ödemesi yapan işverenler veya eğitim kurumları gibi kuruluşlara otomatik olarak gönderilen mükelleflerin vergi kartını da etkileyeceğini belirtmek önemlidir. Ön gelir değerlendirmesindeki değişiklikler, bu finansal yardımları etkileyebilir. Ön değerlendirmeyi görüntülemek veya değiştirmek isteyen bireylerin E-vergi sistemine giriş yapmaları gerekmektedir. Gerçek kazançlarını, vergi kredilerini, vergi tutarlarını ve indirimlerini vergi beyannamesi bildirimini kontrol ederek de inceleyebilirler. Danimarka'daki her mükellef, önceki yıldaki vergi ödemelerini özetleyen bir vergi değerlendirme bildirimi alır. Bu belge, kazanılan gelir, vergi kredileri, indirimler ve ödenen toplam vergileri ayrıntılı olarak belirtmektedir. Ayrıca, mükellefin fazla ödenmiş vergiler için bir geri ödeme alıp almayacağı ya da eksik ödemeleri kapatması gerekip gerekmediği hakkında önemli bilgiler içermektedir. Eğer bir mükellef fazla ödeme yapmışsa, bu fazlalık doğrudan ayrılan banka hesabına yatırılacaktır.
Vergi Teşvikleri
Danimarka, yabancı yatırımcılara çok yardımcı olmakta ve onların işlerini kurup büyütmeleri için optimal koşullar oluşturmak adına önemli çabalar sarf etmektedir. Bu çabaların temel odak noktalarından biri, çekici bir vergi ortamı yaratmaktır. Bu, şu anda, expat'lar için avantajlı vergi düzenlemeleri, geniş bir vergi antlaşmaları yelpazesi ve %22 oranında bir kurumsal vergi oranı da dahil olmak üzere çeşitli önlemlerle sağlanmaktadır. Yabancı girişimciler ayrıca, patentlerin ve uzmanlıkların edinilmesi sırasında tam olarak düşülmesi gibi fırsatlardan ve harcamaların yapıldığı yılda araştırma ve geliştirme maliyetlerini düşürme imkânından da yararlanabilirler. Ayrıca, Danimarka, ülkenin gelişimine önemli katkılarda bulunan yabancı girişimcileri tanımayı hedefleyerek, onlara özel bir vergi rejimi sunmaktadır. Bu girişim aracılığıyla, expat'lar yedi yıl boyunca %27'lik indirilmiş bir gelir vergisi oranından yararlanabilirler. Ek olarak, Ar-Ge harcamalarında önemli kayıplar yaşayan şirketler, genellikle maruz kaldıkları kayıpların yaklaşık %22'sine denk gelen bir nakit iade alabilirler. Bu nakit kredisinin maksimum vergi değeri 25 milyon DKK'ya kadar ulaşabilmektedir.Sınırsız ve Sınırlı Vergi Yükümlülüğü
**Sınırsız Vergi Yükümlülüğü**Danimarka yasalarına göre, bir şirketin Danimarka'da vergi mükellefi olarak kabul edilmesi için, ülkede kayıtlı bir ofisten faaliyet göstermesi ve Danimarka İş Otoritesi'ne kayıtlı olması gerekmektedir. Eğer şirketin merkezi Danimarka'da ise, bu durumda yabancı bir varlık bile bir mükellef olarak sınıflandırılacaktır. Yalnızca yönetim kurulu toplantılarının gerçekleştiği gerçek yer—özellikle günlük operasyonları etkileyen yönetim kararlarının alındığı yer—dikkate alınmaktadır.
**Sınırlı Vergi Yükümlülüğü**
Danimarka'da sürekli bir tesis veya şubesi bulunan yabancı şirketler, ya da Danimarka'dan kaynaklanan belirli gelir türleri üzerinden vergi kesintisi yapanlar sınırlı vergi yükümlülüğü ile karşılaşabilirler. Bu şirketler, iş yapısına bakılmaksızın—şube, anonim şirket veya limitet şirket (genellikle Danimarka Ltd. olarak adlandırılır)—sabit bir oran olan %22 oranında kurumsal vergiden sorumlu olmaya devam ederler. Diğer bir AB üyesi devlet ya da Danimarka ile çifte vergilendirme anlaşması olan bir ülkede bulunan ana şirkete dağıtılan temettüler, payların bağlı şirket payları olarak nitelendirilmesi şartıyla, stopaj vergisinden muaftır. Bu muafiyet, grup paylarından elde edilen temettüleri de kapsar, ancak bu paylar bağlı şirket payı olarak sınıflandırılmamalıdır—yani en az %10 sahipliği temsil etmelidir. Ayrıca, temettüyü alan şirketin AB veya EEA sakini olması gerekmektedir. Buna karşın, yabancı bir hissedar tarafından alınan portföy paylarından elde edilen temettüler, %27 oranında bir kaynak vergisine tabidir. Genel olarak, faiz ödemeleri kaynağında vergilendirilmez; ancak, vergi mükellefi olmayan bir ülkeye kayıtlı bir yabancı şirketten faiz alındığında, Danimarka düzenlemelerine göre %22 oranında vergi ödenmesi gerekmektedir. Aynı vergi oranı, zorunlu stopaja tabi olan telif hakları için de geçerlidir. Öte yandan, sanat eserleri KDV'den muaf tutulmaktadır. Ödeyiciler, alıcı için geçerli olan vergi anlaşmasına dayanarak toplam stopaj vergilerini azaltma seçeneğine sahip olabilirler. Mevcut AB direktifine göre, faiz ve telif haklarıyla ilgili olarak, alıcının bir kardeş şirket, doğrudan ana şirket veya Avrupa Birliği sakini bir bağlı şirket olması durumunda stopaj vergisi muafiyeti talep edilebilir.
Vergi Zararları
Danimarka yasalarına göre, vergi zararlarının ileriye taşınma sayısı veya bu taşımaların süresi üzerinde herhangi bir kısıtlama yoktur. Bu zararlar, neredeyse sınırsız sayıda ve sonsuz bir şekilde aktarılabilir. Tek istisna, hissedarların, belirli bir mali yılın sonunda oy haklarının veya sermayelerinin %50'sinden fazlasına sahip olmaları durumunda ortaya çıkar. Bu durum, ilgili mali yılın başındaki durumu dikkate alır ve yeni bir hissedar grubunun önceki %50 eşiğini aşan kontrolü elinde bulundurduğu durumlara uygulanır. Bu senaryo için bir vergi zararı gereklidir; bu durumda düzenlemeler, vergi avantajlarının taşınabilirliğine bazı kısıtlamalar getirir. Ayrıca, vergi zararlarını iptal etme imkanı da bulunmaktadır, ancak bu yalnızca belirli koşullar altında geçerlidir. Benzer işlemlerle uğraşan şirketler veya hükümet otoriteleri tarafından resmi borç affı olumlu şekilde yanıtlanan Danimarka firmaları bu seçeneği kullanabilir. Ancak, bu tür durumlar oldukça nadirdir ve grup içi işlemler gibi birçok istisna bulunmaktadır.Danimarka Vergi Sisteminde Önemli Reformlar
2000 yılında Danimarka, önceki düşük vergi dilimini %7'den %5.5'e düşürdü ve bu oranı 2002 yılına kadar iki yıl boyunca korudu. Danimarka'daki düşük vergi dilimini hesaplamak için hem toplam kişisel gelirin hem de pozitif net sermaye gelirinin göz önünde bulundurulması gerekmektedir. 2001 yılındaki genel seçimlerin ardından, muhafazakar-liberal bir hükümet kuruldu ve bu, vergilerin dondurulmasına yönelik bir politikaya yol açtı. Bu, bu hükümetin yönetimi sırasında mevcut vergi oranlarında, ya nominal olarak ya da göreceli olarak, bir artış olmayacağı anlamına geliyordu. Sonuç olarak, 2002 ile 2005 yılları arasında vergi oranları önceki anlaşmalara aykırı olarak artırılmadı. Bir sonraki parlamento seçimleri Şubat 2005'te gerçekleşti ve muhafazakar-liberal hükümet iktidarda kalmaya devam ederek vergi dondurma politikasını sürdürdü.2004 yılı itibarıyla, bu politikayı sürdürmek ve yerel gelir vergisi artışlarını dengelemek için düşük vergi eşiğinin %0.36 oranında azaltılmasına karar verildi; bu oran %33.31'den %33.66'ya yükseldi. 2003 baharında, hükümet, işgücü vergisini azaltmayı amaçlayan yeni bir vergi paketi tanıtmak için bir muhalefet partisi ile iş birliği yaptı; bu, iş teşviklerini artırması ve işgücü piyasasındaki bozulmaları azaltması bekleniyordu. Bu paketin ana unsurları arasında yeni bir vergi kredisi ve orta vergi dilimi için eşik değerinin artırılması bulunuyordu. Tanıtılan vergi kredisi, Danimarkalı vergi mükelleflerinin kazançlarının %2.5'ini vergilendirilebilir gelirlerinden düşmelerine olanak tanıdı; maksimum indirim tavanı DKK 7,500 olarak belirlendi. Orta vergi diliminin eşiği DKK 50,000 artırıldı.
2004'ten önce, çalışanlar brüt kazançlarının %1'ini sosyal güvenliğin bir parçası olarak değil, kişisel bir tasarruf programı olarak sınıflandırılmayan bir işgücü piyasası emeklilik planına katkıda bulunuyorlardı. Ancak, bu katkı 2004'ten sonra kaldırıldı. Eylül 2007'de, hükümet 2003 vergi paketinin faydalarını genişletmeye karar verdi ve orta vergi dilimi eşiğini 2009 yılında en yüksek vergi dilimi eşiği ile uyumlu hale getirmek için DKK 57,900 artırdı. İndirilebilir vergi kredisi de ayarlandı, 2008'de kazancın %4.0'ına ve 2009'da %4.25'e yükseldi; maksimum indirim limitleri de 2008'de DKK 12,300 ve 2009'da DKK 13,600 olarak artırıldı. O dönemde, bu kredi ile kişisel gelir desteğinin etkili değeri, kilise vergisi, yerel gelir vergisi ve sağlık hizmeti vergisi oranları ile çarpıldı.
İşgücü vergilendirme yapısı, 1 Ocak'ta başlatılan Yerel Yönetim Reformu nedeniyle 2007'nin başlarında değişiklikler geçirdi. Bununla birlikte, bu reformun vergi düzeyi üzerinde minimal bir etkisi oldu. Danimarka'nın belediye sayısı 270'ten 98'e düşerken, 14 il 5 bölgeye birleştirildi ve bu bölgeler vergi uygulama zorunluluğuna sahip olmadı. Bu yeni bölgelerin finansmanı, belediye katkıları ve devlet sübvansiyonları aracılığıyla sağlandı. Bu durum, ortalama belediye vergi oranının artmasını gerektirdi; 2006'da %22.1 iken 2007'de %24.577'ye yükseldi ve 2013 yılına kadar %24.907'ye kadar devam etti. Mevcut il vergisi, merkezi hükümet tarafından uygulanan %8'lik yeni bir sağlık vergisine dönüştürüldü ve bu daha sonra 2013'te %6'ya indirildi.
2009 yılında, hükümet ve bir muhalefet partisi arasında, 2010'dan 2019'a kadar önemli ayarlamalar içeren kapsamlı bir vergi reformu yapmak için görüşmeler başladı. Bu reform, kişisel gelir üzerindeki yüksek marjinal vergi oranlarını düşürmeyi amaçlayarak orta ve uzun vadede işgücü arzını teşvik etmeyi hedefliyordu. Reform sonunda gelir vergilerini 2010 yılında DKK 29 milyar düşürdü ve uzun vadede Danimarkalı vatandaşlar için gelir etkisinin nötr olduğu kabul edildi. 2010 ile 2012 yılları arasında reform için hiçbir sübvansiyon sağlanmadı; bu, ekonomiyi canlandırma amacı taşıyordu.
2010'da, üst vergi eşiğinin DKK 28,800 artışla DKK 389,000'e çıkartılması, orta vergi diliminin kaldırılması ve alt vergi dilimi oranının %5.26'dan %3.67'ye düşürülmesi gibi önemli önlemler alındı. İşgücü gelirine uygulanan en yüksek marjinal vergi oranı %63.0'dan %56.1'e, en düşük oran ise %42.4'ten %41.0'a düştü. 2023 yılı itibarıyla net sermaye gelirlerine %42'ye kadar vergi uygulanırken, pozitif net sermaye gelirinde marjinal vergi oranı, orta vergi diliminin kaldırılmasının ardından %51.5'e indirildi. Bu indirim, en üst vergi diliminde pozitif net sermaye gelirine ek bir DKK 40,000'lik ek ödenekle sağlandı; kazançlar DKK 58,900 (veya çiftler için DKK 117,800) kadar %27 oranında vergilendirildi. Çiftler için bu indirim miktarı DKK 80,000'a iki katına çıkarıldı.
Reformun ana finansman kaynakları, hükümetin iklim politikalarını desteklemek için tanıtılan ulaşım, enerji ve çevre vergilerinin yanı sıra sağlıksız gıda ürünleri üzerindeki artan tüketim vergileriydi. Reform ayrıca, vergi değerinin 2012 ile 2019 arasında %33.5'ten %25.5'e kadar kademeli olarak azaltılması ve DKK 50,000 (veya evli çiftler için DKK 100,000) üzerindeki net faizlerin düşürülebilirliğinin kısılması gibi vergi tabanının genişletilmesini de içeriyordu. Diğer kısıtlamalar arasında bireysel emeklilik planlarına yıllık DKK 100,000'lık ödemelerin sınırlandırılması ve şirket araçları ile yan haklar üzerindeki vergi uygulamalarının sıkılaştırılması yer aldı. 2011'de, yıllık DKK 362,800'ü aşan emekli aylıkları için %6'lık bir vergi belirlendi. Bu değişikliklerin haneler üzerindeki etkisini hafifletmek için "yeşil çekler" tanıtıldı. Ayrıca, 2010'da mali konsolidasyon için bir anlaşma yapıldı ve 2009 paketinde şu değişiklikler yapıldı:
- Vergi mükelleflerinin sendika aidatlarını DKK 3,000'a kadar düşürmelerine izin verilmesi; herhangi bir düzenleme uygulanmadı.
- 2011-2013 yılları arasında otomatik vergi eşiği ayarlamalarının askıya alınması; kişisel muafiyetler dahil.
- 2011'den itibaren hane başına yıllık çocuk yardımlarının DKK 35,000 ile sınırlı bir tavan getirilmesi ve bunun 2012'de 2013'e kadar kademeli olarak %5 azaltılmak üzere hızla iptal edilmesi.
- 2011'den 2014'e kadar en yüksek gelir vergisi oranı eşiği için planlanan artışın, DKK 389,900'dan DKK 409,100'e %15 artışla ertelenmesi. 2012'de yürürlüğe giren Maliye Kanunu'ndan elde edilen bulgular, düşük gelirli (DKK 212,000'in altında) 18 yaş üstü bireylerin DKK 280 değerinde "ek yeşil çek" almaya uygun olduklarını gösterdi. Haziran 2012'de tanıtılan bir sonraki vergi reformu, gelir vergisi ile üst vergi diliminin bazı yönlerini değiştirmeyi amaçlıyordu. Gelir vergisi kredi oranının artırılması gerektiği belirlendi ve 2012'de %4.40'tan 2022'de %10.65'e yükselmesi planlandı. Maksimum gelir vergisi kredisi de 2012'de DKK 14,100'den 2022'de DKK 34,100'e çıkarıldı. Ayrıca, 2014'te tek ebeveynler için özel bir vergi kredisi başlatıldı ve 2022 yılına kadar kademeli olarak DKK 20,000 maksimum faydayla %6.25'lik bir tavan getirildi. Üst vergi dilimi 2012'de DKK 389,900'den 2022'de DKK 467,000'e kadar kademeli olarak artırılacağı planlandı.
2013 yılında kabul edilen bütçe yasasıyla, Rekabet ve Ötv Paketi oluşturuldu; bu paket, yağ vergisinin kaldırılması, elektrik tüketim vergilerinin azaltılması ve şeker tüketim vergilerinin artırılması gibi değişiklikleri içeriyordu; tümü tüketiciler ve işletmeler için maliyetleri düşürmeyi hedefliyordu. Bu değişikliklerin finansmanı, hem 18 yaş altı hem de üzerindeki bireylerin kişisel muafiyetinin DKK 900 azaltılması ve alt vergi oranının 0.19 puan artırılmasıyla sağlandı; bu, marjinal vergi tavanını %51.5'ten %51.7'ye yükseltti. Beklenen gelir vergisi artışı ve bazı tüketim vergilerinin kaldırılması, işgücü arzını ve dağılımını benzer şekilde etkileme ihtimali taşıyordu. 2012 vergi reformunun bazı hükümleri hızlandırıldı ve 2014'e kadar sürdürüldü.
2014 itibarıyla, çalışan fayda oranı kademeli olarak artırıldı; 2014'te %7.65, 2015'te %8.05, 2016'da %8.3 ve 2017'de %8.75'e ulaştı. Maksimum ödenek de DKK 25,000'den DKK 28,600'e yükseltildi. Ayrıca, tek ebeveynler için ek istihdam yardımı %2.60'tan %5.4'e çıktı; o dönemde maksimum fayda DKK 17,700 olarak belirlenmişti. 2014 için belirlenen bir büyüme planı, elektrik için kamu hizmeti yükümlülüğünü azaltmayı ve fosil yakıtlar üzerindeki tüketim vergisi artışını geri çekmeyi içeren önlemler içeriyordu. Bu plan, ayrıca, düşük vergi eşiği oranının beş yıl içinde 0.28 puan artırılmasını ve 2015'te 0.25 puan artış önerisini, bunun yanı sıra bir vergi tavanı artışını da kapsıyordu. 2015 yılında yeşil çekin ve ek yeşil çekin kademeli olarak azaltılmasıyla ilgili tartışmalar da başladı.
2014'te gerçekleşen önemli değişiklikler, özellikle Danimarka devlet hesaplarının büyük revizyonuna ve yeni ESA 2010 yönergelerine yanıt olarak, çeşitli Danimarkalı vergilerin yeniden sınıflandırılmasına yol açtı. Sonuç olarak, işsizlik fonlarına yönelik katkılar ve kilise vergileri, zorunlu ödemeler yerine gönüllü olarak tanımlandı. 2015'te, sendika üyeliği aidatları için daha yüksek vergi düşürülebilirliği sağlayan yasal düzenlemeler geçirildi; bu tavan DKK 3,000'den DKK 6,000'e yükseltildi. 2016'da başka bir yasa, PSO-vergisini kaldırmak için yürürlüğe girdi, bu da DKK 0.05 puanlık ve 2018'de ek bir %0.09 puanlık vergi oranı artışına neden oldu. 2022 yılına kadar, alt dilim için vergi oranı %12.20 olarak belirlenirken, vergi tavanı 2017'de %51.95'ten 2022'de %52.07'ye yükseldi. "Yeşil çek" üzerindeki ayarlamalar da yapıldı; bu miktar 2018'de DKK 190'dan 2022'de DKK 380'a çıkarıldı. Ayrıca, 2018'de medya lisansının aşamalı olarak kaldırılmasına başlandı ve bu, 2022 yılına kadar sonuçlandırılacak şekilde planlandı; bu durum, 18 yaş üstü bireyler için kişisel muafiyetlerde DKK 2,900'luk önemli bir indirim ile finanse edildi.
Danimarka'da Vergi Tarihi
Yıllar boyunca, Danimarka'nın vergi yöntemleri ve oranları önemli ölçüde gelişti. En eski kayıtlar 16. yüzyıla dayanıyor; o dönemde Danimarka hükümeti esasen feodal mülklerden toplanan özel tüketim vergilerine güveniyordu. Ayrıca, Øresund Boğazı'ndan geçiş yapan yabancı gemilere de ücretler uygulanıyordu. Büyük Kuzey Savaşı, Danimarka'nın topraklarının büyük bir kısmını kaybetmesine ve bu durumun sonucunda önemli mali kayıplar yaşamasına neden oldu; bu da gelir vergisi gibi vergilerin artmasına yol açtı. Hızla artan nüfus ile birlikte tarımda önemli gelişmeler oldu ve bu durum, buğday ihracı ve satışları üzerindeki vergilerin artmasına sebep oldu. 1897'ye kadar gelir vergisi oranı %15'te sabit kaldı ve o dönemde Danimarka'nın oranı Avrupa'daki en yüksek oran olarak kabul edildi. II. Dünya Savaşı, Danimarka'nın ekonomisi üzerinde önemli bir etki yaratarak, işsizler ve hastalar için sosyal yardım programlarının başlatılmasına yol açtı. Bu yardım programlarının genişlemesi, kamu sektöründe—özellikle eğitimde—gelir vergisini vergi gelirinin ana kaynağı haline getirdi. Son yüzyıl içinde, gelir vergisinde birçok değişiklik yapıldı. 1903'te, gelir vergisi "değerlendirilen" gelire uygulandı ve diğer alanlardaki kişisel vergiler göz ardı edildi. Bu sistem 1966'ya kadar devam etti ve o tarihte vergiye tabi gelir tanımı getirildi; bu, kişisel vergileri ve faiz ile hisse senetlerinden elde edilen kazançları kapsıyordu. 2001'de, liberal-muhafazakâr hükümet, vergi oranı artışlarını durduran bir "vergi dondurma" uygulaması başlattı; bu, yalnızca belirli krizlerde artışa izin veriyor ve diğer vergilerden karşılık gerektiriyordu. 2010 vergi reformu, uzun vadeli işgücü arzını artırmak ve küresel ekonomik durgunluğun etkilerini hafifletmek amacıyla vergileri kademeli olarak düşürmeyi hedefliyordu. Ancak, bu vergi indirimi 2010 ile 2019 arasında yaklaşık 30 milyar vergi gelirinin kaybına yol açtı; buna rağmen gelir vergileri yaklaşık %50 seviyesinde istikrarlı kaldı.Sıkça Sorulan Sorular
1. Danimarka'da vergi ikametimi nasıl belirlerim?Danimarka yasalarına göre, vergi ikameti, Danimarkalı girişimciler ve çalışanlar için önemlidir. Danimarka'da altı aydan fazla yaşayan bireyler veya Danimarka'yı kalıcı ikametgah olarak planlayanlar, Danimarkalı vergi mükellefi olarak kabul edilirler. Bu statü, dünya genelindeki gelirleri üzerinden Danimarka'da vergi ödemelerini gerektirir.
2. Danimarka'da ödenen vergiler için kimler tam geri ödeme alabilir?
Yıllık geliri 42.900 DKK'yı aşmayan bireyler, Danimarka'da ödedikleri vergilerin tam geri ödemesi için uygundur.
3. Danimarka'da vergi beyannamemi ne zaman göndermeliyim?
Danimarka Vergi Dairesi'ne (SKAT) vergi beyannamenizin gönderim zarfı ya 1 Mayıs ya da 1 Temmuz'dur.
4. Danimarka vergi otoritelerine vergi beyannamesi vermek zorunlu mu?
Evet, Danimarka'daki her çalışanın SKAT'a yıllık vergi beyannamesi vermesi zorunludur. Bunu yapmamak, yaklaşık 5.000 DKK ceza ile sonuçlanır.
5. NemKonto nedir?
NemKonto, çalışanlar için belirlenmiş bir banka hesabıdır ve burada SKAT'tan gelen vergi iade ve iş ödemeleri yatırılır.
6. Danimarka'da vergi beyannamemi göndermek ve düzeltmek için ne kadar zamanım var?
Danimarka'da, mükellefler vergi beyannamelerini gönderebilir ve geri dönük olarak üç yıl dört ay müddetince düzeltme veya itirazda bulunabilirler.
7. Sınırlı vergi yükümlülüğü olanlar kimlerdir?
Danimarka'da çalışan ama ikamet etmeyen bireyler sınırlı vergi yükümlülüğüne sahiptir, bu da yalnızca Danimarka'da kazandıkları gelir üzerinden vergi ödeneceği anlamına gelir.
8. Personfradrag nedir?
Personfradrag, Danimarka'da bir yıl boyunca çalışan Danimarka sakinlerine sunulan kişisel vergi indirimidir.
9. NemID ve TastSelv nedir?
NemID ve TastSelv, mükelleflerin www.skat.dk adresinden talep edebileceği güvenli kodlardır ve Danimarka'da vergi beyannamesi göndermek için gereklidirler.
10. Ejendomsværdiskat nedir?
Ejendomsværdiskat, Danimarka'da gayrimenkulün değerine dayanarak alınan bir devlet vergisidir ve ülke genelindeki mülkler için geçerlidir. Tüm sakinler bu vergiyi ödemek zorundadır, buna Danimarka'da yaşayan yabancılar da dahildir. Danimarka'daki mülkü için vergi ödenmesi gerektirir (3.04 milyon DKK'dan düşük mülkler için yıllık %1; bu tutardan fazla olanlar için %3).
Emlak vergisi için çeşitli indirimler ve muafiyetler bulunmaktadır:
- 65 yaş ve üstü bireyler için %0.4 indirim mevcuttur, tatil evleri için 2.000 DKK, kalıcı ikametgahlar için 6.000 DKK ile sınırlandırılmıştır;
- Eğer bir daire eşit mülkiyete sahipse, indirimden faydalanabilmek için yalnızca bir sahibinin 65 yaş üstü olması yeterlidir;
- Ölüm durumunda, 65 yaşını geçmiş eşlerin geride kalanları indirim haklarını korur;
- Nakil dönemi süresince (genellikle yeni bir mülk satın almak ve taşınmak arasında birkaç ay) vergi alınmamaktadır;
- Mülklerinden taşındıktan sonra mülklerini satan bireyler bu vergiden muaf tutulur;
- Mülk beklenmeyen sebeplerle yaşanamaz durumdaysa, isteğe bağlı bir vergi muafiyeti talep edilebilir;
- Mülk kiraya verilirse, tam veya kısmi vergi muafiyetleri söz konusu olabilir;
- Yabancı mülk sahipleri ve burada vergi ödeyenler, aynı mülk için Danimarka vergisi muafiyeti alabilirler (vergi ödeme kanıtı gereklidir);
- Mülk, 1 Temmuz 1998'den önce satın alınmışsa, vergi oranı %0.2 azalabilir;
- Bir kişi, mülkün yıl boyunca kullanıyorsa, vergi oranı %0.4 (1.200 DKK'ya kadar) düşürülebilir.
11. Ejendomsskat (Belediye Emlak Vergisi) nedir?
Ejendomsskat, Danimarka'da emlak vergisi olup, mülkün toplam değerinin aşağıdaki değerlerden çıkarılması ile hesaplanır: emlak gelişim değerleri veya geçen yılki emlak değeri, her türlü yüzdelik dalgalanmayı göz önüne alarak ayarlanır. Kişinin evinin satışı vergiye tabi değildir ve sermaye kazancı vergisi oranı %0 civarındadır. Bu vergi, Danimarka belediyelerine yılda iki kez ödenir.
12. Skat til udbetaling ne anlama gelir?
Skat til udbetaling, otoriteden gelen vergi bildirimlerinde, alacağınız vergi iadesi miktarını ifade eder.
13. Restskat til betaling ne anlama gelir?
Restskat til betaling, resmi vergi belgelerinde görünür ve SKAT'tan gelmesi beklenen vergi tutarını belirtir.
14. Forskudsopgorelse ve Selvangivelse nedir?
Forskudsopgorelse ve Selvangivelse, Danimarka'daki vergi belgeleridir ve Danimarka vergi otoriteleri ile elektronik vergilerin ödenmesi için gerekli olan TastSelv kodunuzu gösterir.
15. Feriepenge nedir ve kimler alabilir?
Feriepenge, Danimarka'da yasal olarak istihdam edilen tüm bireyler için mevcut olan tatil ücretidir. Çalışanlar, ayda 2.08 gün tatil kazanır, bu da toplamda beş haftaya denk gelmektedir, ancak Danimarka tatil sezonunda (1 Mayıs ile 30 Eylül arasında) en az üç hafta tatil almak zorundadırlar. Danimarka'dan ayrılmadan önce, Feriepenge'yi talep etmek için Folkeregister belediye ofisinden kaydınızı sildirmeniz gerekir. Feriepenge, önceki vergi yılındaki gelirle ilgili olarak NemKonto'nuzda en fazla üç ay süreyle yatırılır (1 Ocak ile 31 Aralık arasındaki dönem) ve yalnızca takip eden tatil yılının 1 Mayıs ile 30 Nisan tarihleri arasında kullanılabilir.
16. Personnummer nedir?
Personnummer ya da CPR (Kişisel Vergi Kimlik Numarası), Gümrük ve Vergi Ofisi, SKAT tarafından atanır ve gelir vergisi ve KDV amaçları için gereklidir.
17. Sundhedsbidrag nedir?
Sundhedsbidrag, Danimarka sağlık sigortası için gereken %8'lik bir katkıdır.
18. Arbejdsmarkedsbidrag (AM-bidrag) nedir?
Arbejdsmarkedsbidrag ya da AM-bidrag, işgücü piyasasına yönelik %8'lik bir katkıdır (Danimarka işgücü fonu). Bu, brüt vergi olarak kategorize edilir; serbest çalışmadan veya ücretli çalışmadan elde edilen tüm gelir, bu %8 oranında vergiye tabi tutulmadan önce diğer vergilere tabidir.
19. Danimarka Skattestyrelsen nedir?
Skattestyrelsen, Danimarka'daki vergi işlemlerinden sorumlu vergi otoritesidir.
20. Danimarka'daki vergi ile ilgili daha fazla bilgi nerede bulabilirim?
Danimarka'daki vergi sistemi hakkında daha fazla bilgi için lütfen skat.dk adresini ziyaret edin.
