Ársreikningar fyrirtækja í Danmörku – leiðbeiningar og reglur

Yfirlit yfir árlega reikningsskil fyrirtækja í Danmörku

Árleg reikningsskil fyrirtækja í Danmörku eru formlegt uppgjör á rekstri og fjárhagsstöðu fyrirtækis fyrir eitt reikningsár. Reikningsskilin byggja á dönskum lögum um ársreikninga (Årsregnskabsloven) og reglum Skattstjórnar Danmerkur (Skattestyrelsen). Markmiðið er að tryggja gagnsæi gagnvart skattyfirvöldum, hluthöfum, lánastofnunum og öðrum hagsmunaaðilum, auk þess að tryggja að fyrirtækið uppfylli allar lagalegar skyldur.

Öll danska fyrirtæki, þar á meðal einstaklingsrekstur (enkeltmandsvirksomhed), sameignarfélög (interessentskab), einkahlutafélög (ApS) og hlutafélög (A/S), þurfa að halda reglulegt bókhald og gera árlegt uppgjör. Fyrirtæki sem eru skráð í danska fyrirtækjaskrána (CVR-registeret) og falla undir ársreikningalögin þurfa yfirleitt að skila formlegum ársreikningi til Erhvervsstyrelsen, en öll skattskyld fyrirtæki þurfa að skila árlegu skattframtali til Skattestyrelsen.

Ársreikningur og skattframtal eru skyld en aðskilin skjöl. Ársreikningurinn sýnir rekstur, efnahag og sjóðstreymi samkvæmt reikningsskilareglum, en skattframtalið byggir á þessum gögnum og aðlögunum samkvæmt dönskum skattalögum. Í Danmörku er fyrirtækjaskattur á félög (ApS, A/S o.fl.) 22% af skattskyldum hagnaði. Fyrirtæki sem eru virðisaukaskattsskyld þurfa jafnframt að hafa í huga að virðisaukaskattur (moms) er almennt 25% og að virðisaukaskattsuppgjör þarf að vera í samræmi við bókhald og ársuppgjör.

Dansk lög gera ráð fyrir mismunandi flokkum fyrirtækja eftir stærð, sem hefur áhrif á umfang og form kröfðra reikningsskila. Minni fyrirtæki geta í mörgum tilvikum nýtt sér einfaldari reglur, en stærri félög þurfa ítarlegri sundurliðun, skýringar og í sumum tilvikum endurskoðun eða yfirferð löggilts endurskoðanda. Óháð stærð ber þó öllum rekstraraðilum að halda nákvæmt bókhald, varðveita gögn í tiltekinn lágmarkstíma og geta sýnt fram á að allar færslur séu rökstuddar.

Árleg reikningsskil í Danmörku fara nánast alfarið fram rafrænt. Skattframtöl eru send í gegnum vefgátt Skattestyrelsen með MitID, og félög sem skila ársreikningi til Erhvervsstyrelsen gera það einnig rafrænt í staðlaðri uppsetningu. Þetta þýðir að réttar skráningar í bókhaldi allt árið skipta miklu máli, þar sem gögn eru oft flutt sjálfvirkt milli bókhaldskerfa og opinberra kerfa.

Fyrirtæki í Danmörku þurfa að huga að því að velja viðeigandi reikningsár, fylgja reglum um tekjufærslu, gjaldfærslu, afskriftir og virðisaukaskatt, og tryggja að allar skyldur gagnvart launatengdum gjöldum, lífeyrisiðgjaldi og tryggingum séu rétt uppfærðar áður en lokauppgjör fer fram. Rétt framkvæmd árlegra reikningsskila dregur úr hættu á áætlunarskatti, sektum og ágreiningi við skattyfirvöld, og veitir jafnframt eigendum og stjórn betri yfirsýn yfir reksturinn.

Hvaða tegundir árlegra skattframtala eru í boði í Danmörku?

Í Danmörku fer gerð árlegra skattframtala og reikningsskila eftir því hvernig reksturinn er skráður hjá Skattestyrelsen og Erhvervsstyrelsen. Mismunandi reglur gilda fyrir einstaklinga í atvinnurekstri, smærri einkahlutafélög og stærri félög sem lúta strangari uppgjörs- og endurskoðunarkröfum. Rétt flokkun fyrirtækis skiptir miklu máli fyrir það hvaða framtöl þarf að skila, hvaða eyðublöð eru notuð og hvaða upplýsingar þurfa að koma fram.

Almennt má skipta árlegum skattframtölum og reikningsskilum í Danmörku í eftirfarandi meginflokka:

1. Árlegt skattframtal einstaklinga og einstaklingsrekstrar (personlig indkomst og virksomhedsskatteordning)

Einstaklingar og sjálfstætt starfandi sem reka enkirekstur (enkeltmandsvirksomhed) eða frjálsan atvinnurekstur skila árlegu skattframtali í gegnum rafræna framtalið á skat.dk. Þar er gerður greinarmunur á:

• almennum launatekjum og persónulegum tekjum
• rekstrartekjum og gjöldum úr atvinnurekstri
• notkun virksomhedsskatteordning eða kapitalafkastordning, ef við á

Í árlegu framtali einstaklingsrekstrar þarf að gera grein fyrir veltu, rekstrarkostnaði, afskriftum, fjármagnstekjum og skuldbindingum tengdum rekstrinum. Hagnaður eða tap flyst síðan inn í persónulegt skattframtal eigandans og myndar grunn að útreikningi tekjuskatts, vinnumarkaðsgjalds (AM-bidrag) og sveitarfélagaskatts.

2. Árleg skattframtöl einkahlutafélaga og hlutafélaga (ApS og A/S)

Félög sem skráð eru sem Anpartsselskab (ApS) eða Aktieselskab (A/S) eru sjálfstæðir skattaðilar og skila sérstöku félagaskattframtali. Árleg framtöl þessara félaga byggja á samþykktum ársreikningi sem er lagður inn hjá Erhvervsstyrelsen og síðan notaður sem grunnur að útreikningi félagaskatts.

Félagaskattur í Danmörku er 22% af skattskyldum hagnaði félagsins. Í árlegu framtali þarf meðal annars að gera grein fyrir:

• rekstrartekjum og fjármagnstekjum
• rekstrarkostnaði, launum og afskriftum
• millifærslum til og frá eigendum, arðgreiðslum og innri viðskiptum
• skattskyldum og skattsfrjálsum tekjum, til dæmis frá dótturfélögum

Félög geta einnig þurft að gera grein fyrir yfirfærslu taps milli ára, sérreglum um þunn eiginfjármögnun og meðferð vaxtagjalda, eftir stærð og uppbyggingu rekstrarins.

3. Árleg reikningsskil og skattframtöl annarra félaga (t.d. foreningar og fonde)

Auk hefðbundinna hlutafélaga og einkahlutafélaga eru í Danmörku ýmsar aðrar félagaformgerðir sem lúta sérstökum reglum um árleg reikningsskil og skattframtöl, til dæmis:

• sjóðir og stofnanir (fonde)
• félög og samtök (foreninger)
• samvinnufélög og samlagsfélög

Sum þessara aðila eru skattskyld að fullu, önnur aðeins að hluta eða að ákveðnum tekjuflokkum. Árlegt framtal fer þá eftir því hvort félagið telst rekstrarlegt, almannaheillafélag eða blandaður aðili. Í mörgum tilvikum þarf að skila bæði ársreikningi til Erhvervsstyrelsen og sérstöku framtali til Skattestyrelsen.

4. Virðisaukaskattsuppgjör og árleg samantekt (moms)

Fyrirtæki sem eru skráð í virðisaukaskatt (momsregistreret) þurfa að standa skil á reglulegu virðisaukaskattsuppgjöri, annað hvort mánaðarlega, ársfjórðungslega eða árlega eftir veltu. Þó að virðisaukaskattur sé ekki hluti af tekjuskattframtali í þröngum skilningi, er hann mikilvægur hluti af heildaruppgjöri fyrirtækisins.

Fyrirtæki með árlega veltu undir ákveðnu marki geta verið á árlegu uppgjöri, en stærri fyrirtæki þurfa að skila oftar. Í lok uppgjörstímabils þarf að tryggja að allar inn- og útgjaldaheimildir fyrir virðisaukaskatt séu rétt skráðar, þar sem frávik geta haft áhrif á heildarskattstöðu fyrirtækisins.

5. Sérstök framtöl vegna launa, arðs og fjármagnstekna

Auk hefðbundins árlegs tekju- og félagaskattframtals geta skapast skyldur til að skila sértækum framtölum eða tilkynningum, til dæmis:

• launatengd gjöld og skil á A-skat og AM-bidrag fyrir starfsmenn
• tilkynningar um arðgreiðslur til eigenda
• framtöl vegna vaxtatekna, gengishagnaðar og annarra fjármagnstekna

Þessar upplýsingar renna síðan inn í árlegt uppgjör bæði hjá fyrirtækinu og eigendum þess, hvort sem þeir eru búsettir í Danmörku eða erlendis.

Rétt flokkun fyrirtækis og skilningur á því hvaða tegund árlegs skattframtals á við er forsenda þess að uppgjör í Danmörku sé rétt, fullnægi dönskum lögum og lágmarki áhættu á áætlunarskatti, álagningu og sektum. Fyrirtæki og einstaklingar í rekstri ættu því alltaf að tryggja að skráning hjá Skattestyrelsen og Erhvervsstyrelsen endurspegli raunverulegt rekstrarform og umfang starfseminnar.

Skilafrestir og tímamörk fyrir árleg reikningsskil í Danmörku

Í Danmörku eru skýrar reglur um skilafresti fyrir árleg reikningsskil og skattframtöl fyrirtækja. Mikilvægt er að aðgreina annars vegar skil á ársreikningi til Erhvervsstyrelsen (fyrirtækjaskrá) og hins vegar skil á skattframtali til Skattestyrelsen. Frestirnir ráðast bæði af rekstrarformi og því hvort fyrirtækið er skattskylt í Danmörku.

Almennur skilafrestur fyrir ársreikning til Erhvervsstyrelsen

Flest dönsk fyrirtæki sem eru skráð sem félög, svo sem ApS (einkahlutafélag) og A/S (hlutafélag), verða að skila samþykktum ársreikningi rafrænt til Erhvervsstyrelsen innan ákveðins tíma frá lokum reikningsársins.

Almenn regla er:

• Ársreikningi skal skila eigi síðar en 6 mánuðum eftir lok reikningsárs.

Ef reikningsárið er til dæmis 1. janúar – 31. desember þarf ársreikningur að hafa borist Erhvervsstyrelsen í síðasta lagi 30. júní. Sama gildir þó reikningsárið sé frávikandi, til dæmis 1. júlí – 30. júní; þá miðast fresturinn við 6 mánuði frá lokadegi þess tímabils.

Skil fara fram í gegnum rafræna gátt Erhvervsstyrelsen, og er stjórn félagsins ábyrg fyrir að ársreikningur sé samþykktur á aðalfundi og sendur inn innan frestsins. Vanræksla getur leitt til dagsekta og að lokum afskráningar félags ef skil berast ekki þrátt fyrir ítrekanir.

Skilafrestur fyrir árlegt skattframtal fyrirtækja til Skattestyrelsen

Ársreikningur og skattframtal eru ekki það sama, þó upplýsingar úr ársreikningi liggi oft til grundvallar skattframtalinu. Fyrirtæki sem eru skattskyld í Danmörku verða að skila árlegu skattframtali (selvangivelse eða oplysningsskema) til Skattestyrelsen innan tiltekins frests.

Fyrir félög, svo sem ApS og A/S, gildir almennt:

• Skattframtali skal skila eigi síðar en 6 mánuðum eftir lok reikningsárs.

Ef reikningsárið er 1. janúar – 31. desember þarf skattframtalið því að vera skilað í síðasta lagi 30. júní. Skil fara fram rafrænt í gegnum TastSelv Erhverv með MitID.

Fyrirtæki sem hafa frávikandi reikningsár halda sama 6 mánaða fresti, en miðað við lokadag þess reikningsárs sem skattskyldan nær til.

Skilafrestir fyrir einstaklingsrekstur og sjálfstæða atvinnurekendur

Eigendur einstaklingsrekstrar (enkeltmandsvirksomhed) og sjálfstæðir atvinnurekendur skila ekki sérstökum „félagaskattframtölum“ heldur eru rekstrartekjur og gjöld hluti af persónulegu skattframtali.

Almennt gildir:

• Skattframtali einstaklinga, þar með talið sjálfstæðra atvinnurekenda, skal skila rafrænt í síðasta lagi í byrjun júlí (nákvæmur dagur er tilgreindur í TastSelv hjá hverjum skattaðila).

Fyrir sjálfstæða atvinnurekendur er mikilvægt að rekstrarreikningur og efnahagsreikningur liggi fyrir í tæka tíð, þar sem upplýsingar um tekjur, gjöld, veltu og virðisaukaskatt þurfa að vera réttar við innsendingu. Í sumum tilvikum getur bókari eða endurskoðandi fengið framlengdan frest, en það þarf að vera samþykkt af Skattestyrelsen og er ekki sjálfgefið.

Sérstök tímamörk tengd virðisaukaskatti og staðgreiðslu

Þótt virðisaukaskattur og staðgreiðsla séu ekki hluti af „árlegum reikningsskilum“ í þröngum skilningi, hafa þau áhrif á heildartímastjórnun bókhalds og uppgjörs.

• Smærri fyrirtæki með veltu undir ákveðnum mörkum greiða virðisaukaskatt oftast ársfjórðungslega og þurfa þá að skila VSK-uppgjöri innan nokkurra vikna frá lokum hvers ársfjórðungs.
• Stærri fyrirtæki greiða VSK mánaðarlega með styttri skilafrestum.

Rétt flokkun fyrirtækis eftir veltu skiptir máli, þar sem rangir eða seint skilaðir VSK-uppgjör geta haft áhrif á vexti, álag og eftirlit skattyfirvalda.

Afleiðingar seinkaðra eða vangoldinna skilafresta

Ef ársreikningi eða skattframtali er ekki skilað innan lögboðins frests geta skapast verulegar afleiðingar:

• Dagsektir frá Erhvervsstyrelsen vegna seinkaðra ársreikninga
• Álag og dráttarvextir á skatta hjá Skattestyrelsen
• Aukið eftirlit eða áætlaður skattstofn ef gögn berast ekki
• Í alvarlegum tilvikum, afskráning félags úr fyrirtækjaskrá

Til að forðast slíkar afleiðingar er ráðlagt að skipuleggja bókhald og uppgjör þannig að ársreikningur, skattframtal og önnur uppgjör séu tilbúin með góðum fyrirvara fyrir lok skilafrests.

Hagnýt ráð um tímasetningu og undirbúning

Til að uppfylla dönsk tímamörk fyrir árleg reikningsskil er gagnlegt að:

• Ákveða innri skilafresti sem eru styttri en lögboðnir frestir, til dæmis að ársreikningur sé tilbúinn innan 3–4 mánaða frá lokum reikningsárs.
• Tryggja að allar reikningar, bankayfirlit og samningar séu skráðir og samræmdir reglulega yfir árið.
• Nota rafrænar lausnir fyrir bókhald og samskipti við dönsk yfirvöld (Erhvervsstyrelsen og Skattestyrelsen) með MitID.
• Hafa í huga að breytingar á rekstrarformi, samruni eða slit félags geta haft áhrif á tímamörk og krefjast sérstakra uppgjöra.

Með því að fylgja þessum tímamörkum og undirbúa gögn í tæka tíð er auðveldara að tryggja að dönsk árleg reikningsskil séu rétt, fullnægi lögum og dragi úr hættu á óþarfa álagi eða viðurlögum.

Skattskil einstaklingsrekstrar í Danmörku

Skattskil einstaklingsrekstrar í Danmörku (e. enkeltmandsvirksomhed eða personligt ejet mindre virksomhed – PMV) byggja á því að reksturinn og eigandinn teljast eitt og sama skattaðila. Það þýðir að hagnaður eða tap úr rekstrinum er skattlagt hjá einstaklingnum á persónulegu skattframtali hans, ekki með sérstökum fyrirtækjaskatti.

Eigandi einstaklingsrekstrar þarf að skrá sig hjá Skattestyrelsen og Virk (CVR-skrá) áður en starfsemi hefst, sérstaklega ef áætluð velta fer yfir skráningarmörk virðisaukaskatts, sem eru 50.000 DKK á 12 mánaða tímabili. Flestir rekstraraðilar þurfa einnig að skrá sig fyrir A-skat og AM-bidrag ef þeir greiða sér laun eða ráða starfsfólk.

Tekjur úr einstaklingsrekstri teljast sem personlig indkomst eigandans. Þær sæta dönskum tekjuskatti einstaklinga, sem samanstendur af sveitarfélagaskatti, kirkjuskatti (ef við á), ríkisskatti og skyldubundnu vinnumarkaðsiðgjaldi (arbejdsmarkedsbidrag – AM-bidrag) sem er 8% af skattskyldum tekjum fyrir útreikning á tekjuskatti. Eftir AM-bidrag gildir stigskipt ríkisskattkerfi þar sem lægri ríkisskattur er lagður á allar tekjur yfir persónuafslætti og hærri ríkisskattur á tekjur yfir ákveðnu þrepi. Persónuafsláttur (personfradrag) lækkar heildarskattinn og er föst fjárhæð á hvern einstakling á ári.

Eigandi getur valið mismunandi skattlagningarleiðir fyrir reksturinn, til dæmis hefðbundna skattlagningu sem personlig indkomst eða svokallaða virksomhedsordning, sem gerir mögulegt að halda rekstrarfé aðskildu frá einkafjármunum að hluta, nýta vexti og afskriftir á hagstæðari hátt og fresta skattlagningu hluta hagnaðar með því að halda honum inni í rekstrinum. Einnig er til einfaldari leið, kapitalafkastordning, þar sem hluti hagnaðar er flokkaður sem fjármagnstekjur. Val á kerfi hefur bein áhrif á skattbyrði og þarf að tilkynna það til Skattestyrelsen og fylgja sérstökum reglum um bókhald og uppgjör.

Frádráttarbær gjöld í einstaklingsrekstri eru meðal annars beinir rekstrarkostnaðir, svo sem hráefni, vörukaup, leiga á atvinnuhúsnæði, tryggingar, auglýsingar, síma- og netkostnaður, ferðakostnaður vegna vinnu og hluti bifreiðakostnaðar ef bíll er notaður í rekstri. Einnig má afskrifa varanlegan rekstrarfjármuni, til dæmis vélar, tölvur og búnað, samkvæmt dönskum reglum um skattemæssige afskrivninger. Til að frádráttur sé viðurkenndur þarf kostnaðurinn að tengjast rekstrinum beint og eigandi verður að varðveita reikninga og kvittanir í að minnsta kosti 5 ár.

Skattskil einstaklingsrekstrar fara fram rafrænt í gegnum skat.dk með MitID. Eigandi skilar upplýsingum um tekjur, gjöld, eignir og skuldir rekstrarins í svokölluðu udvidet selvangivelse. Skilafrestur er yfirleitt lengri fyrir þá sem reka fyrirtæki en fyrir launþega, en fer eftir því hvort notast er við endurskoðanda eða bókara og hvaða skiladagsetning er skráð hjá Skattestyrelsen. Áætlanir um virðisaukaskatt og A-skat/AM-bidrag þarf að skila mánaðarlega, ársfjórðungslega eða árlega, eftir veltu og flokkun fyrirtækisins.

Eigendur einstaklingsrekstrar þurfa að fylgjast með fyrirframgreiðslu skatta (B-skat), sem byggir á áætluðum hagnaði ársins. Ef raunverulegur hagnaður verður hærri en áætlað var getur þurft að gera viðbótagreiðslur til að forðast dráttarvexti. Ef hagnaður verður lægri er hægt að lækka áætlaðan B-skat á meðan á árinu stendur með því að uppfæra áætlunina hjá Skattestyrelsen.

Þótt einstaklingsrekstur sé einfaldari í uppsetningu en hlutafélag, gildir óskipt, persónuleg ábyrgð eigandans á skuldbindingum rekstrarins. Þess vegna er mikilvægt að halda skýru bókhaldi, aðgreina eins vel og unnt er einkafjármuni og rekstrarfé og tryggja að öll skattskil séu rétt og í samræmi við dönsk lög og reglur.

Skattskil hlutafélaga og annarra félaga í Danmörku

Hlutafélög og önnur félagaform í Danmörku, svo sem aktieselskab (A/S), anpartsselskab (ApS), iværksætterselskab (IVS – þar sem þau enn eru til), samlagsfélög og ákveðin félög án hagnaðarsjónarmiða, bera sjálfstæða skattskyldu og þurfa að skila árlegum reikningsskilum og skattframtali til dönsku skattyfirvaldanna (Skattestyrelsen) og fyrirtækjaskrár (Erhvervsstyrelsen). Reikningsskilin mynda grunninn að útreikningi á tekjuskatti félagsins og þurfa að uppfylla bæði dönsk reikningsskilalög og skattalög.

Almenn tekjuskattshlutfall félaga í Danmörku er 22% af skattskyldum hagnaði. Hagnaður er reiknaður út frá bókhaldi félagsins, leiðréttur um skattalegar reglur, svo sem afskriftir, ófrádráttarbæran kostnað og meðferð vaxtatekna og -gjalda. Félög þurfa að halda nákvæmt bókhald yfir allar tekjur og gjöld, þar á meðal sölutekjur, launakostnað, rekstrarkostnað, fjármagnstekjur og fjárfestingar.

Flest dönsk félög reikna tekjuskatt á grundvelli almanaksárs eða annars samþykkts reikningsárs. Eftir lok reikningsárs þarf félagið að útbúa ársreikning og skattframtal (selvangivelse for selskaber). Skattframtali er skilað rafrænt í gegnum kerfi Skattestyrelsen með MitID. Almennt þarf að skila félagaskattframtali eigi síðar en nokkrum mánuðum eftir lok reikningsárs; nákvæmur frestur fer eftir því hvenær reikningsári lýkur og hvort um er að ræða endurskoðunarskylt félag eða ekki.

Í ársreikningi og skattframtali þarf að sundurliða tekjur og gjöld eftir tegund, til dæmis rekstrartekjur, fjármagnstekjur, gengismun, óreglulegar tekjur og söluhagnað af eignum. Afskriftir á varanlegum rekstrarfjármunum, svo sem vélum, búnaði og tölvum, fara eftir dönskum skattareglum um hámarksafskriftarhlutföll. Einnig gilda sérstakar reglur um frádráttarbærni vaxtagjalda og takmarkanir á frádrætti vaxtakostnaðar þegar skuldir eru háar í hlutfalli við eigið fé.

Félög sem greiða arð til hluthafa þurfa að taka mið af dönskum reglum um arðgreiðslur, þar á meðal skattskyldu arðs hjá móttakanda og mögulegri staðgreiðslu. Arðgreiðslur hafa ekki áhrif á útreikning tekjuskatts félagsins sjálfs, þar sem skattlagning á sér stað á hagnaði áður en arður er greiddur út, en rétt skráning arðgreiðslna í reikningsskilum er mikilvæg fyrir gagnsæi og samræmi við lög.

Félög sem stunda starfsemi yfir landamæri, til dæmis með fasta starfsstöð erlendis eða dótturfélög í öðrum löndum, þurfa að taka tillit til tvísköttunarsamninga Danmerkur og reglna um milliverðlagningu (transfer pricing). Stærri félög og félög í samstæðu þurfa oft að útbúa sérstök gögn um milliverðlagningu til að sýna að viðskipti milli tengdra aðila fari fram á markaðskjörum. Slík gögn geta verið krafist af Skattestyrelsen við skoðun eða áreiðanleikakönnun.

Ábyrgð stjórnenda og eigenda á réttum og tímanlegum skilum er skýr í dönskum lögum. Ef ársreikningi eða skattframtali er ekki skilað innan frests getur það leitt til dagsekta, áætlunarskatts og í alvarlegum tilvikum afskráningar félags úr fyrirtækjaskrá. Því er mikilvægt að skipuleggja bókhald og undirbúning reikningsskila þannig að öll gögn, svo sem reikningar, bankayfirlit, samningar og launagögn, séu aðgengileg og rétt skráð yfir allt reikningsárið.

Nauðsynleg gögn fyrir bókhald og árleg reikningsskil danskra fyrirtækja

Nákvæm og skipulögð söfnun gagna er forsenda þess að danskt fyrirtæki geti haldið löglegt bókhald og skilað árlegum reikningsskilum og skattframtölum á réttum tíma. Í Danmörku gilda skýrar reglur um hvaða upplýsingar þurfa að liggja fyrir, hvernig þær skulu skráðar og hversu lengi þær skulu varðveittar. Hér fyrir neðan er yfirlit yfir helstu gögn sem danskt fyrirtæki þarf að hafa tiltæk fyrir daglegt bókhald, ársreikning og skattframtal.

Grunnupplýsingar um fyrirtækið

Fyrst þarf að tryggja að allar formlegar upplýsingar um fyrirtækið séu skráðar og uppfærðar:

• CVR-númer (virk skráning hjá Erhvervsstyrelsen)
• Stofnskjöl og samþykktir (t.d. fyrir ApS og A/S)
• Upplýsingar um eigendur, stjórn og framkvæmdastjóra
• Staðfesting á skráningu í VSK-kerfi (momsregistrering) ef við á
• Bankaupplýsingar og samningar við lánastofnanir

Dagleg bókhaldsgögn og færslur

Allar tekjur og gjöld verða að vera studd af skjalfestum gögnum. Í Danmörku er skylt að halda rafrænt eða handskrifað bókhald sem uppfyllir kröfur Bogføringsloven. Helstu gögn eru:

• Útgefnar sölureikningar til viðskiptavina, með CVR-númeri, dagsetningu, lýsingu á vöru/þjónustu, magni, verði, VSK-prósentu og heildarupphæð
• Innkaupareikningar frá birgjum með sömu lágmarksupplýsingum og gilda um sölureikninga
• Kvittanir og greiðslustaðfestingar fyrir minni útgjöldum (t.d. eldsneyti, samgöngur, skrifstofuvörur)
• Rafræn greiðslugögn úr netbanka, greiðslukortakerfum og greiðslugáttum (t.d. MobilePay, Stripe, PayPal)
• Samningar og tilboð sem tengjast stærri viðskiptum eða langtímasamningum

VSK (moms) og aðrar óbeinar skattafærslur

Fyrirtæki sem eru VSK-skráð þurfa að halda nákvæmu utanumhaldi um útskatt og innskatt. Nauðsynleg gögn eru meðal annars:

• Yfirlit yfir alla VSK-skylda veltu, aðgreinda eftir 25% VSK, 0% VSK og undanþeginni veltu
• Yfirlit yfir innskatt á innkaupum og kostnaði sem tengist rekstrinum
• Upplýsingar um viðskipti innan ESB (VIES-skráningar, EU-salg uden moms)
• Gögn um innflutning og útflutning, þar á meðal tollskjöl og innflutnings-VSK

Þessi gögn eru notuð bæði við reglubundin VSK-skýrsluskil til Skattestyrelsen og við gerð árlegra reikningsskila.

Launagögn og starfsmannaupplýsingar

Ef fyrirtækið hefur starfsmenn þarf að halda utan um ítarleg launagögn sem tengjast bæði dönskum tekjuskatti og skyldubundnum gjöldum:

• Launaslippur fyrir hvern starfsmann fyrir hvern greiðslutímabil
• Samninga við starfsmenn og upplýsingar um ráðningarkjör
• Upplýsingar um A-skat og AM-bidrag sem haldið er eftir af launum
• Greiðsluyfirlit til SKAT (A-skat, AM-bidrag) og lífeyrissjóða
• Upplýsingar um orlof, veikindagreiðslur og aðrar bætur

Þessi gögn eru nauðsynleg til að tryggja rétta skráningu launakostnaðar í bókhaldi og rétta skattskil starfsmanna og fyrirtækis.

Fjármunir, birgðir og afskriftir

Til að gera rétta efnahagsreikninga og rekstrarreikninga þurfa danskir fyrirtækjareikningar að innihalda nákvæmar upplýsingar um eignir og skuldir:

• Fastafjármunaskrá (t.d. vélar, tölvur, bílar, innréttingar) með kaupverði, dagsetningu og áætluðum notkunartíma
• Afskriftaráætlanir og útreikningar samkvæmt dönskum skattareglum og reikningsskilastöðlum
• Birgðayfirlit í lok reikningsárs, með magni og kostnaðarverði
• Leigusamninga, lánasamninga og aðra langtímaskuldbindinga

Þessar upplýsingar eru grundvöllur fyrir útreikningum á afskriftum, virðisbreytingum og fjárhagsstöðu fyrirtækisins í árlegum reikningsskilum.

Bankayfirlit og samræmingar

Í Danmörku er gert ráð fyrir að bókhald sé samræmt við bankayfirlit. Fyrirtækið þarf að varðveita:

• Mánaðarleg eða vikuleg bankayfirlit fyrir alla reikninga fyrirtækisins
• Greiðsluyfirlit fyrir kreditkort og aðrar greiðsluleiðir
• Samræmingarskjöl sem sýna hvernig bókhaldsfærslur passa við bankayfirlit

Þessi gögn auðvelda bæði innri eftirfylgni og mögulega endurskoðun.

Gögn fyrir ársreikning og skattframtal

Þegar unnið er að árlegum reikningsskilum og skattframtali þarf að taka saman sértæk gögn sem draga saman rekstur ársins:

• Rekstrarreikning og efnahagsreikning (drög) úr bókhaldskerfi
• Yfirlit yfir skuldir og kröfur í lok reikningsárs, þar á meðal staðfestingar frá bönkum og lánastofnunum
• Yfirlit yfir eigið fé, innborgað hlutafé og mögulegar arðgreiðslur
• Upplýsingar um innri viðskipti milli tengdra félaga og eigenda
• Samantekt yfir óvenjuleg eða einskiptisviðskipti sem geta haft áhrif á skattalega meðferð

Þessi gögn eru notuð til að gera formlegan ársreikning til skráningar hjá Erhvervsstyrelsen og til að fylla út rafrænt skattframtal til Skattestyrelsen.

Varðveisla gagna og rafræn skjöl

Samkvæmt dönskum reglum verður fyrirtæki að varðveita bókhaldsgögn í lágmarki í nokkur ár, hvort sem þau eru á pappír eða rafrænu formi. Mikilvægt er að:

• Tryggja örugga geymslu gagna, bæði rafrænna og á pappír
• Skipuleggja skjöl þannig að auðvelt sé að rekja einstakar færslur og finna undirliggjandi gögn
• Tryggja að rafræn bókhaldskerfi uppfylli kröfur dönsku bókhaldslaganna um rekjanleika og öryggi

Góð skipulagning gagna sparar tíma við árlegt uppgjör, dregur úr hættu á mistökum og auðveldar samskipti við skattyfirvöld og endurskoðendur.

Algeng hugtök og orðalag á dönskum skattframtölum

Dansk skattframtöl og ársreikningar fyrir fyrirtæki í Danmörku innihalda fjölda sértækra hugtaka sem gott er að þekkja, sérstaklega ef þú ert erlendur rekstraraðili. Hér fyrir neðan eru algengustu dönsku orðin og skýringar á því hvað þau þýða í samhengi við árleg reikningsskil og skattskil fyrirtækja.

Grunn­hug­tök í dönsku fyrirtækjaskatti

Skat er heiti yfir skatt almennt, en í fyrirtækjarekstri er oft vísað til selskabsskat, sem er tekjuskattur hlutafélaga og annarra lögaðila. Núgildandi almenn skatthlutfall fyrir félög er 22% af skattskyldum hagnaði.

Skattepligtig indkomst er skattskyld tekja fyrirtækis eftir að tekjur og gjöld hafa verið leiðrétt samkvæmt dönskum skattareglum. Þetta er grunnurinn sem 22% fyrirtækjaskatturinn er reiknaður af.

Skattefri indkomst eru tekjur sem ekki eru skattskyldar, til dæmis ákveðnar tegundir arðgreiðslna milli tengdra félaga þegar skilyrði eru uppfyllt.

Fradrag (frádráttur) eru útgjöld sem má draga frá tekjum við útreikning á skattskyldri tekju. Hér undir falla meðal annars rekstrarkostnaður, afskriftir og vaxtagjöld að ákveðnum skilyrðum uppfylltum.

Rekstrarform og skilgreiningar

Enkeltmandsvirksomhed er einstaklingsrekstur þar sem eigandi og fyrirtæki eru ekki aðskildir lögaðilar. Hagnaður eða tap færist beint í skattframtal eigandans sem persónulegar tekjur.

Interessentskab (I/S) er sameignarfélag þar sem tveir eða fleiri eigendur reka saman fyrirtæki og bera persónulega ábyrgð. Hagnaður skiptist milli eigenda og skattlagður hjá hverjum og einum.

Anpartsselskab (ApS) er einkahlutafélag með takmarkaða ábyrgð. Lágmarks hlutafé er 40.000 DKK. Félagið er sjálfstæður skattaðili og greiðir 22% fyrirtækjaskatt af hagnaði.

Aktieselskab (A/S) er hlutafélag með hærra lágmarks hlutafé, 400.000 DKK. Það er einnig sjálfstæður skattaðili og fellur undir sömu almennu skatthlutfall og ApS.

Ársreikningar og uppgjör

Årsrapport er formlegur ársreikningur fyrirtækis sem sendur er til Erhvervsstyrelsen. Hann inniheldur yfirleitt rekstrarreikning, efnahagsreikning, skýringar og í mörgum tilvikum áritun endurskoðanda.

Årsregnskab er ársuppgjör samkvæmt dönsku ársreikningalögunum (årsregnskabsloven). Smærri félög geta verið í flokki B, stærri í C eða D, sem hefur áhrif á kröfur um uppsetningu, skýringar og endurskoðun.

Resultatopgørelse er rekstrarreikningur sem sýnir tekjur, gjöld og afkomu tímabilsins (hagnað eða tap).

Balance er efnahagsreikningur sem sýnir eignir, skuldir og eigið fé á lokadegi reikningsárs.

Egenkapital er eigið fé fyrirtækis, þar með talið hlutafé, óráðstafaður hagnaður og aðrir eiginfjárliðir.

VSK, skráningar og númer

CVR-nummer er kennitala fyrirtækis í Danmörku. Öll skattskil, VSK-skýrslur og ársreikningar eru tengd þessu númeri.

SE-nummer er skráningarnúmer fyrir virðisaukaskatt og aðra óbeina skatta. Í dag er SE-númer oft tengt beint við CVR-númer.

Moms er virðisaukaskattur. Almenn VSK-prósenta í Danmörku er 25% af skattskyldri veltu, nema um sé að ræða undanþegnar þjónustur, til dæmis heilbrigðisþjónustu, ákveðna fjármálaþjónustu og tryggingar.

Momspligtig omsætning er sú velta sem ber að leggja 25% VSK á. Þetta er grundvöllur fyrir útreikning á innskatti og útskatti í VSK-skýrslum.

Skattframtöl og rafræn skil

Selvangivelse er skattframtal, þ.e. formleg skýrslugjöf til Skattestyrelsen um tekjur, gjöld og aðrar upplýsingar sem hafa áhrif á skattlagningu.

Udvidet selvangivelse er ítarlegra skattframtal sem einstaklingar með rekstur (til dæmis enkeltmandsvirksomhed) þurfa að skila. Þar er gerð grein fyrir rekstrartekjum, gjöldum, eignum og skuldum tengdum rekstrinum.

Skattemappe er rafræn skattamappa fyrirtækis eða einstaklings á vef Skattestyrelsen. Þar má finna áætlanir, framtöl, ákvarðanir og greiðsluyfirlit.

Forskudsopgørelse er fyrirfram áætlun Skattestyrelsen um tekjur, gjöld og skattgreiðslur fyrir yfirstandandi ár. Fyrirtækjaeigendur og sjálfstætt starfandi þurfa að uppfæra þessa áætlun ef rekstrarniðurstöður breytast verulega.

Årsopgørelse er endanlegt uppgjör Skattestyrelsen fyrir liðið ár, byggt á innsendum gögnum og upplýsingum frá vinnuveitendum, bönkum og öðrum aðilum.

Afskriftir, tap og yfirfærsla milli ára

Afskrivninger eru bókhaldslegar og skattalegar afskriftir af varanlegum rekstrarfjármunum, til dæmis vélum, búnaði og tölvum. Dönsk lög heimila yfirleitt hámarks árlega afskriftarprósentu eftir tegund eigna, til dæmis allt að 25% fyrir ákveðinn rekstrarbúnað samkvæmt svokallaðri samlagðri afskriftaraðferð.

Skattemæssige afskrivninger eru afskriftir sem viðurkenndar eru í skattalegum tilgangi. Þær geta verið aðrar en bókhaldslegar afskriftir í ársreikningi.

Fremførsel af underskud er yfirfærsla taps milli ára. Tap sem verður á einu ári má almennt flytja óskert áfram og nota til að lækka skattskyldan hagnað næstu ára, með ákveðnum takmörkunum þegar um er að ræða mjög stór tap og stór félög.

Greiðslur, álag og vextir

Acontoskat eru fyrirframgreiðslur á fyrirtækjaskatti. Félög greiða yfirleitt tvær fyrirframgreiðslur á ári, í mars og nóvember, byggðar á áætluðum hagnaði.

Restskat er eftirágreiddur skattur ef endanlegt uppgjör sýnir að fyrirframgreiðslur voru of lágar. Slíkur skattur ber oft álag eða vexti ef hann er ekki greiddur innan tiltekins frests.

Renter og gebyrer eru vextir og gjöld sem Skattestyrelsen leggur á vegna seinkaðra greiðslna eða vangreiddra skatta og gjalda.

Endurskoðun og eftirlit

Revisor er löggiltur endurskoðandi eða skráður endurskoðandi sem getur áritað ársreikninga og veitt ráðgjöf um skattskil. Sum félög eru skyldug til að hafa endurskoðaða ársreikninga, önnur geta valið fravalg af revision ef þau uppfylla ákveðin stærðarskilyrði.

Revision er formleg endurskoðun ársreiknings. Endurskoðandi metur hvort reikningsskilin gefi glögga mynd af fjárhagsstöðu og rekstri og hvort þau séu í samræmi við lög og reglur.

Með því að þekkja þessi algengu dönsku hugtök er auðveldara að lesa, skilja og yfirfara dönsk skattframtöl og ársreikninga, hvort sem um er að ræða einstaklingsrekstur, ApS eða A/S. Þetta dregur úr hættu á mistökum í skattskilum og auðveldar samskipti við Skattestyrelsen, Erhvervsstyrelsen og endurskoðendur.

Rafræn skil og notkun stafrænnar auðkenningar (NemID/MitID) við uppgjör í Danmörku

Í Danmörku fer nær allt uppgjör og skil á árlegum reikningsskilum fram rafrænt. Þetta á bæði við um fyrirtækjaskatt, virðisaukaskatt, launatengd gjöld og skil ársreikninga til Erhvervsstyrelsen. Til að geta skilað gögnum þarf lögaðili eða eigandi einstaklingsrekstrar að hafa aðgang að dönsku stafrænu auðkenningarkerfunum NemID eða MitID, sem eru tengd bæði einstaklingum og fyrirtækjum.

NemID og MitID eru notuð til að staðfesta auðkenni stjórnenda, eigenda og umboðsaðila þegar skila á gögnum til Skattestyrelsen og Erhvervsstyrelsen. Fyrirtæki skrá sig og tengda notendur í gegnum Virk virksomhed og Erhvervsadministration á vef Skattestyrelsen, þar sem hægt er að úthluta réttindum til bókara, endurskoðenda eða ráðgjafa til að sjá um rafræn skil.

Skil á ársreikningi til Erhvervsstyrelsen fara fram í gegnum rafræna gátt, þar sem ársreikningur er annað hvort hlaðinn upp í XBRL-sniði eða fylltur út í veflausn. Fyrirtæki í flokki B, C og D verða að skila ársreikningi rafrænt, og í flestum tilvikum þarf hann að vera undirritaður rafrænt af stjórn og, ef við á, endurskoðanda með NemID eða MitID. Skilafrestur er almennt 6 mánuðir frá lokum reikningsárs, og kerfið staðfestir sjálfkrafa hvort skil hafi verið móttekin og samþykkt.

Fyrirtækjaskattframtöl eru skiluð rafrænt í gegnum TastSelv Erhverv hjá Skattestyrelsen. Þar er hægt að skila CT1 framtali fyrir hlutafélög og önnur félög, skrá tekjur, gjöld, afskriftir, yfirfæranlegt tap og aðrar skattalegar leiðréttingar. Kerfið reiknar sjálfkrafa út áætlaðan fyrirtækjaskatt miðað við gildandi skatthlutfall, sem er 22% af skattskyldum hagnaði. Fyrirtæki fá rafræna staðfestingu á móttöku framtals og geta skoðað greiðsluyfirlit og gjalddaga í sama kerfi.

Eigendur einstaklingsrekstrar nota einnig NemID eða MitID til að skila árlegu skattframtali sínu í gegnum TastSelv Borger. Þar er rekstrarafkoma færð inn í sérstakan rekstrarhluta framtalsins, þar sem hægt er að skrá tekjur, rekstrarkostnað, afskriftir og aðrar heimilar frádráttarfjárhæðir. Kerfið tengist sjálfkrafa kennitölu eigandans og reiknar út tekjuskatt og AM-bætur (arbejdsmarkedsbidrag) á grundvelli heildartekna.

Rafræn skil gera einnig kleift að skila virðisaukaskatti, launatengdum gjöldum og VSK-yfirlitum í gegnum sama aðgang. Fyrirtæki með VSK-skyldu þurfa að skila virðisaukaskatti rafrænt fyrir hvern uppgjörstímabil, sem getur verið mánaðarlegt, ársfjórðungslegt eða hálfsárslegt eftir veltu. Í rafræna kerfinu er hægt að skrá útskatt, innskatt og aðrar leiðréttingar, og kerfið reiknar sjálfkrafa út greiðsluskyldu eða inneign.

Notkun NemID og MitID tryggir að aðeins heimilaðir aðilar hafi aðgang að skattagögnum og ársreikningum fyrirtækja. Fyrirtæki geta veitt bókara eða endurskoðanda takmarkaðan aðgang með því að úthluta honum ákveðnum hlutverkum í kerfinu, til dæmis aðgang að VSK-skýrslum, launagögnum eða CT1 framtali, án þess að veita fullan stjórnendaaðgang. Þetta er sérstaklega mikilvægt fyrir erlenda eigendur sem treysta á danska ráðgjafa til að sjá um daglegt uppgjör.

Allar breytingar á skráningu fyrirtækis, svo sem breyting á heimilisfangi, stjórn, prókúru eða hlutafé, eru einnig framkvæmdar rafrænt í gegnum Virk virksomhed eða Virk.dk. Þar er hægt að skrá breytingar sem síðan eru sjálfkrafa uppfærðar í fyrirtækjaskrá Erhvervsstyrelsen. Rafræn undirritun með NemID eða MitID er nauðsynleg til að staðfesta slíkar breytingar.

Fyrirtæki og einstaklingar bera ábyrgð á að hafa virkan aðgang að NemID eða MitID og tryggja að aðgangsupplýsingar séu uppfærðar. Ef aðgangur er ekki virkur eða ef auðkenning er ekki til staðar getur það tafið eða komið í veg fyrir skil á ársreikningum og skattframtölum, sem getur leitt til dagsekta, áætlunarskatts og í alvarlegum tilvikum afskráningar fyrirtækis úr fyrirtækjaskrá.

Reglur um varðveislu bókhaldsgagna og endurskoðun í Danmörku

Í Danmörku gilda skýrar reglur um varðveislu bókhaldsgagna og endurskoðun árlegra reikningsskila. Fyrirtæki bera sjálf ábyrgð á að bókhald, fylgiskjöl og ársreikningar séu varðveitt á öruggan og aðgengilegan hátt, þannig að skattyfirvöld og aðrir eftirlitsaðilar geti yfirfarið gögnin hvenær sem þörf krefur.

Almenn regla er sú að bókhaldsgögn skuli varðveitt í að lágmarki 5 ár frá lokum þess reikningsárs sem þau tilheyra. Þetta á bæði við um pappírsgögn og rafræn gögn. Varðveita þarf meðal annars reikninga til viðskiptavina og frá birgjum, bankayfirlit, launagögn, samninga, virðisaukaskattsskýrslur, ársreikninga og önnur skjöl sem sýna tekjur, gjöld, eignir og skuldir fyrirtækisins.

Heimilt er að geyma bókhaldsgögn rafrænt, svo lengi sem tryggt er að gögnin séu óskert, læsileg og hægt sé að endurheimta þau allan varðveislutímann. Ef fyrirtæki notar bókhaldskerfi í skýjalausn þarf að tryggja að aðgangur að gögnunum sé tryggður, jafnvel þótt þjónustuaðili breytist eða hætti starfsemi. Í sumum tilvikum er einnig gerð krafa um að gögn séu varðveitt á dönsku eða að minnsta kosti að hægt sé að leggja fram þýðingu ef skattyfirvöld óska þess.

Reglur um endurskoðun ráðast af stærð og tegund fyrirtækis. Smærri einkahlutafélög (ApS) og hlutafélög (A/S) geta í ákveðnum tilvikum afþakkað endurskoðun ef þau eru undir tilteknum stærðarmörkum þrjú ár í röð. Algeng viðmið sem notuð eru við mat á endurskoðunarskyldu eru meðal annars:

• Heildareignir undir tilteknu krónutölu í lok reikningsárs
• Hrein velta undir ákveðnu marki
• Fjöldi starfsmanna að jafnaði undir ákveðnu fjölda á árinu

Ef fyrirtæki fer yfir þessi viðmið verður það endurskoðunarskylt og þarf þá löggiltur endurskoðandi að yfirfara ársreikninginn og gefa út endurskoðunaráritun. Endurskoðandinn metur hvort bókhald og ársreikningur gefi glögga og rétta mynd af rekstri og fjárhagsstöðu í samræmi við dönsk lög og reikningsskilastaðla.

Fyrirtæki sem ekki eru endurskoðunarskyld geta samt þurft á óháðri yfirferð að halda, til dæmis vegna krafna frá bönkum, fjárfestum eða öðrum hagsmunaaðilum. Í slíkum tilvikum er algengt að velja takmarkaða yfirferð eða aðra tegund tryggingar um áreiðanleika ársreiknings, þó formleg endurskoðun sé ekki lögbundin.

Brottfall eða ófullnægjandi varðveisla bókhaldsgagna getur leitt til áætlunaruppgjörs hjá skattyfirvöldum, stjórnvaldssekta og í alvarlegum tilvikum refsiviðurlaga. Því er mikilvægt að setja upp skýrar innri verklagsreglur um bókhald, skjölun og rafræna gagnageymslu, og tryggja að ábyrgð á varðveislu gagna sé skýr innan fyrirtækisins.

Gagnlegar vefsíður og opinberar upplýsingar um dönsk árleg reikningsskil

Í Danmörku er fjöldi opinberra vefsíðna sem veita traustar og uppfærðar upplýsingar um árleg reikningsskil, skattskil og bókhaldsskyldu fyrirtækja. Rétt notkun þessara heimilda getur sparað tíma, dregið úr áhættu á mistökum og tryggt að danska fyrirtækið þitt uppfylli allar lagakröfur.

Meginupplýsingar um stofnun fyrirtækja, ársreikninga og skráningarskyldu er að finna hjá Erhvervsstyrelsen á vefsíðunni virk.dk og á þjónustuvefnum virk.dk/indberet. Þar er hægt að finna leiðbeiningar um:

• hverjir eru skráningarskyldir til að skila ársreikningi
• flokkun fyrirtækja í reikningsskilaflokka (t.d. B-, C- og D-fyrirtæki)
• formkröfur til ársreiknings, þar á meðal uppsetningu efnahagsreiknings og rekstrarreiknings
• rafræna innsendingu ársreiknings í XBRL-sniði
• sektir og viðurlög við of seint skiluðum reikningsskilum

Upplýsingar um tekjuskatt, virðisaukaskatt og aðrar skattaálögur á fyrirtæki er að finna hjá Skattestyrelsen á skat.dk. Þar má meðal annars sjá:

• gildandi skatthlutfall fyrir hlutafélög og önnur lögaðila (22% á hagnað)
• reglur um fyrirframgreiðslu skatts og endanlegt uppgjör
• þröskulda fyrir virðisaukaskattsskráningu (t.d. 50.000 DKK í veltu á 12 mánuðum)
• leiðbeiningar um skattskil einstaklingsrekstrar og sameignarfélaga
• rafrænar eyðublöð og leiðbeiningar um skráningu í TastSelv Erhverv

Fyrirtæki sem þurfa að fylgjast með vinnurétti, launatengdum gjöldum og skyldum gagnvart starfsmönnum ættu að nýta sér vefsíðu Udbetaling Danmark og borger.dk. Þar er meðal annars fjallað um:

• skyldur vinnuveitenda vegna lífeyrissjóða og trygginga
• sjúkra- og fæðingarorlofsgreiðslur
• tilkynningar og skráningar sem geta haft áhrif á bókhald og ársreikning

Til að tryggja að bókhald og ársreikningar séu í samræmi við dönsk lög og reikningsskilastaðla er gagnlegt að kynna sér efni frá FSR – danske revisorer. Á vefsíðu samtakanna er að finna fræðsluefni um:

• túlkun á dönskum reikningsskilareglum
• kröfur til endurskoðunar og yfirferðar ársreikninga
• leiðbeiningar um innri eftirlit og góða reikningsskilavenju

Fyrir þá sem vilja kafa dýpra í lagagrundvöllinn er hægt að nálgast årsregnskabsloven, bogføringsloven og aðrar viðeigandi reglugerðir á retsinformation.dk, opinberum gagnagrunni dönsku stjórnvalda. Þar er hægt að sjá nákvæmar lagakröfur um:

• lágmarkskröfur til bókhalds og skjalavörslu
• varðveislutíma bókhaldsgagna (yfirleitt að minnsta kosti 5 ár)
• skyldu til endurskoðunar eða yfirferðar eftir stærð og tegund fyrirtækis

Flest dönsk fyrirtæki nota MitID Erhverv til að auðkenna sig á netinu og skila gögnum rafrænt. Upplýsingar um útgáfu, notkun og stjórnun aðgangs er að finna á mitid.dk og í gegnum þjónustusíður opinberra aðila. Rétt uppsetning aðgangsréttinda er mikilvæg til að tryggja örugga og lögmæta innsendingu ársreikninga og skattskila.

Þegar unnið er að árlegum reikningsskilum er ráðlegt að vísa reglulega í þessar opinberu vefsíður til að tryggja að allar upplýsingar um skatta, fresti og formsatriði séu í samræmi við nýjustu reglur í Danmörku. Með því að styðjast við opinberar heimildir minnkar hættan á villum í reikningsskilum og styrkist traust gagnvart dönskum skattyfirvöldum og öðrum hagsmunaaðilum.