Duńskie rozliczenie roczne firmy

Prowadzenie firmy wiąże się z wypełnianiem pewnych obowiązków. Jednym z nich jest składanie zeznania podatkowego. W Danii właściciele firm muszą rozliczać się co roku w duńskim Urzędzie Skarbowym (SKAT). Rozliczenie firmy może odbywać się drogą elektroniczną, za pośrednictwem strony internetowej www.skat.dk. Wybierając taką formę rozliczenia należy skorzystać z jednego z dwóch kodów - Tastselv lub NemID. Wspomniane kody należy wcześniej zamówić.

Przedsiębiorcy mają pełny obowiązek podatkowy, co oznacza, że w rozliczeniu muszą uwzględnić wszystkie dochody - pochodzące z Danii i uzyskane poza jej granicami. Przy czym należy brać pod uwagę umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania, dzięki której nie musimy płacić tych samych podatków dwa razy. Do rozliczenia potrzebny jest Selvangivelse - formularz zeznania podatkowego, który jest wysyłany przez Urząd Skarbowy na adres podany przy rejestracji firmy.

Rozliczenie firmy powinno zostać wysłane do 1 lipca. Następnie SKAT wysyła do przedsiębiorcy dokument Arsopgorelse. Dokument ten zawiera w sobie decyzję podatkową, która jest oznaczona różnymi kolorami. Suma zwrotu (Skat til udbetaling) oznaczona jest na zielono, a dopłata (Restkat til betaling) jest oznaczona na czerwono.

Rozliczenie można również sprawdzić za pomocą strony internetowej SKAT-u. W tym celu należy użyć indywidualnego konta SKAT, a następnie kliknąć zakładkę Se arsopgorelsen. W przypadku gdy chcemy nanieść korektę bądź też uwzględnić ulgi przysługujące duńskim przedsiębiorcom, należy skierować kursor na formułę Ret arsopgorelsen/oplysningsskemaet. Zwrot podatku wypłacany jest na NemKonto, które każdy przedsiębiorca musi wcześniej założyć. Warto wiedzieć, że duńscy przedsiębiorcy mogą odwołać się od decyzji Urzędu Skarbowego lub nanieść korektę na deklarację podatkową w ciągu 3 lat. Rodzaj rozliczenia rocznego jest zależny od wybranej przez nas formy działalności gospodarczej:

1. roczne rozliczenie podatkowe jednoosobowej działalności gospodarczej (Enkeltmandsvirksmhed),
2. roczne rozliczenie podatkowe spółki z ograniczoną odpowiedzialnością (Anpartsselskab - ApS),
3. roczne rozliczenie podatkowe spółki jawnej (Interesselskab - I/S),
4. roczne rozliczenie podatkowe spółki akcyjnej (Aktieselskab - A/S),
5. roczne rozliczenie podatkowe spółki komandytowej (Kommanditselskab - K/S),
6. roczne rozliczenie podatkowe oddziału firmy zagranicznej (Filial af udenlandsk selskab),
7. roczne rozliczenie podatkowe przedstawicielstwa firmy zagranicznej (Salgskontor),
8. roczne rozliczenie podatkowe stowarzyszenia spółdzielczego (Andelsforening/Brugsforening),
9. roczne rozliczenie podatkowe spółki z ograniczoną odpowiedzialnością (od 1 stycznia 2014 roku Iværksætterselskab - IVS).

Podatek od jednoosobowej działalności gospodarczej jest deklarowany na jednym zeznaniu podatkowym, ponieważ osiągane przychody są uznawane za przychody właściciela. Innymi słowy, właściciel jest rozliczany tak samo jak osoba zatrudniona. Właścicielowi przysługują świadczenia emerytalne i zdrowotne tożsame osobom zatrudnionym w Danii. Deklarację podatkową należy złożyć raz na 3 lub 6 miesięcy przez stronę internetową duńskiego Urzędu Skarbowego.

Zaliczki na podatek dochodowy można odprowadzić dwa razy w ciągu roku, pierwszy termin przypada na 20 marca, drugi na 20 listopada. W przypadku wyboru pierwszego terminu można wpłacić wyższą zaliczkę i dzięki temu uzyskać zwrot podatku z odsetkami wyższymi niż te oferowane przez bank. Gdy zdecydujemy się na wybór drugiego terminu musimy liczyć się z tym, że oprocentowanie jest zmniejszone o 0,4 - co oznacza niższe odsetki. Należy pamiętać, że można wybrać tylko jedną z przedstawionych możliwości opodatkowania.

Koszty, które duńscy przedsiębiorcy mogą odpisać sobie od podatku:

• Koszty ogrzewania,
• Opłaty za prąd,
• Koszty prac konserwacyjnych i napraw lokali firmowych,
• Koszty ubezpieczenia firmowego,
• Wydatki związane z samochodem firmowym,
• Zakup maszyn, sprzętów, urządzeń (jeśli jest to niemożliwe w momencie zakupu, należy odliczyć koszty w amortyzacji),
• Opłaty za wynajem lokalu,
• Wydatki na usługi adwokata lub rewidenta,
• Koszty telefonów służbowych.

Prowadzenie spółek na terenie Danii wiąże się z obowiązkiem rozliczania podatku dochodowego od dochodu całkowitego (wliczając w to dochody od nieruchomości i kapitału). W ciągu 6 miesięcy od zakończenia roku podatkowego należy złożyć deklarację podatkową.

Podatki, które dotyczą spółek to CIT w wysokości 22% lub w przypadku przekroczenia rocznych obrotów (więcej niż 50 tys. DKK) VAT w wysokości 25%.

Jak wyglądają rozliczenia poszczególnych spółek?

1. Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (Anpartsselskab - ApS) oraz spółka akcyjna (Aktieselskab - A/S) - rozliczenie z tytułu opodatkowania dochodów udziałowców lub dywidend.
2. Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (Ivoerksietterselskab - IVS) - rozliczenie związane jest z opodatkowaniem wg prawa o spółkach, któremu nie podlegają właściciele spółki z ograniczoną odpowiedzialnością.
3. Spółka jawna (Interesselskab - I/S) - rozliczenie jest zależne od wybranej formy opodatkowania. Do wyboru podatnika pozostawione są trzy formy:
   • Opodatkowanie zysku jako przychodu osobistego, tak jak w przypadku osób zatrudnionych
   • Opodatkowanie zgodnie z ustawą o kapitale zakładowym (Kapitalafkastordning), według której część zysku z firmy może być przeniesiona na przychód osobisty, a część na przychód z kapitału
   • Opodatkowanie zgodne z ustawą o przedsiębiorstwach (Virksomhedsordning), według której istnieje możliwość odliczenia od podatku kosztów z odsetek kredytowych, jak również umożliwia zatrzymanie zysków z firmy w formie oszczędności bankowych.

Właściciele duńskich firm oprócz zadbania o rozliczenie przedsiębiorstwa są zobowiązani do dostarczenia niezbędnych dokumentów swoim pracownikom. Jednym z dokumentów potrzebnym pracownikom jest Lonseddel, czyli tzw. „paski” wypłat, które mogą być wydawane co tydzień lub co miesiąc. Z kolei Oplysningsseddel to odpowiednik dokumentu PIT-11, który podsumowuje zarobki pracownika. Duński pracodawca ma obowiązek wydać pracownikom ten dokument do końca roku podatkowego. Następnie każdy podatnik otrzymuje od SKAT-u Selvangivelse, czyli formularz zeznania podatkowego. Formularz zostaje wysłany na podany przez podatnika adres, polski lub duński. Ostatnim istotnym dokumentem jest Arsopgorelse, czyli decyzja podatkowa przesyłana przez duński Urząd Skarbowy po 2 lipca. AM-bidrag - 8-procentowa składka na Fundusz Pracy,

Befodringsfradrag - ulga za przejazdy,

Beskoeftigelsesfradrag - ulga z tytułu pracy,

Beregnet skat - naliczony podatek,

Bundskat - podatek dolny (8%),

Eget pensionsbidrag - własna część składki emerytalnej (5%),

Ejendomsvoerdiskat - podatek od nieruchomości,

Fradrag - ulga odliczana od dochodu,

Handvoerkerfradrag - ulga rzemieślnicza,

Kapitalindkomst - dochód kapitałowy,

Kommuneskat - podatek municypalny,

Ligningsmoessige fradrag - ulga z tytułu podatku municypalnego i zdrowotnego,

Lonindkomst - przychód z tytułu pracy,

Personfradrag bundskat - kwota wolna od podatku dolnego,

Personfradrag kommuneskat - kwota wolna od podatku municypalnego,

Personalegoder - dodatki pracownicze,

Personlig indkomst - przychód osobisty z pracy,

Renteindtoegter - zysk z odsetek,

Renteudgifter - koszty odsetek,

Skatteberegning - obliczenie podatku,

Skattepligtig indkomst - dochód do opodatkowania,

Skattepligtig indkomst - dochód osobisty i kapitałowy po odjęciu kosztów uzyskania dochodu, który jest dochodem do opodatkowania,

Skra skatteloft - granica podatku do gminy oraz do państwa nieuwzględniająca składki na Fundusz Pracy i podatku kościelnego,

Topskat - najwyższy próg podatkowy (15%).

• Strona duńskiego Urzędu Skarbowego - Skattestyrelsen, skat.dk.
• strona duńskiego Urzędu ds. Cudzoziemców - Udlændingestyrelsen, nyidanmark.dk,
• strona duńskiego Ministerstwa ds. Zatrudnienia - Beskæftigelsesministeriet, workindenmark.dk,
• strona serwisu informacyjnego dla cudzoziemców - International Citizen Service, icitizen.dk,
• strona Borger.dk, lifeindenmark.dk.